Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2015 в 22:03, отчет по практике
Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральными законами и другими актами действующего законодательства. Срок деятельности общества не ограничен.
Общество является юридическим лицом по законодательству РФ с момента государственной регистрации. В соответствии с Уставом организация создана в целях осуществления предпринимательской деятельности для получения прибыли, наиболее полного удовлетворения потребностей населения.
Производственная практика
1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации. Организация бухгалтерского учета………………………………………………...3
2.Учет материальных ценностей…………………………………………………...8
3.Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости продукции…………………………………………………………………………...13
4.Учет готовой продукции и ее продажи………………………………………....24
5.Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций…………………..28
6.Учет собственного капитала………………………………………………….….43
7.Учет товарных операций………………………………………………………...45
8.Учет финансовых результатов ………………………………………………….49
9.Бухгалтерская отчетность…………………………………………………….....60
10.Учет расчетов по налогам и сборам……………………………………….…..71
11. Учет основных средств ………………………………………………………..73
Преддипломная практика
12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда………………………………...81
Список нормативных документов……………………………………………...…91
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы также по кассовым ордерам, подписанным руководителем и главным бухгалтером. При получении денег расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывают фамилию, имя, отчество лица, которому доверено получение денег.
Когда деньги выдаются по ведомости, то перед распиской в их получении кассир делает запись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира, и ее прикрепляют к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично (например, по болезни), по его просьбе и в его присутствии за него может расписаться другое лицо, за исключением кассира и работников бухгалтерии ООО «Альтернатива».
На расходном кассовом ордере указывают наименование, номер, дату и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя денег, и лица, за него расписавшегося.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств в ООО "Альтернатива" кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована и прошнурована. Количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день (приложение 14).
Из кассы также выдаются подотчетные суммы, которые учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В ООО "Альтернатива" в подотчет наличные деньги выдаются в качестве аванса на командировочные расходы, на хозяйственные нужды (приобретение хозяйственных и канцелярских товаров, бензина через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т.д.).
Как правило, деньги выдаются на основании заявки работника, выписывается расходный кассовый ордер. Подотчетное лицо сдает авансовый отчет с прилагаемыми к нему накладной и квитанцией (приложение 15,16,17).
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы.
Рабочим планом счетов ООО "Альтернатива" к счету предусмотрены следующие субсчета:
Банк устанавливает цели, на которые может расходоваться наличная денежная выручка из кассы.
Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе представлена в таблице 10, составленной по данным анализа счета 50. При составлении корреспонденции счетов использовались счета, применяемые в соответствии с используемым ООО «Альтернатива» рабочим планом счетов.
Таблица 10 - Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств в ООО «Альтернатива» за 2008г. (по данным приложения 6)
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
Поступила выручка из кассы магазина |
50.1 |
50.1 |
|
Поступило с расчетного счета в кассу |
50.1 |
51 |
12 869 000,00 |
Возмещение кредиторской задолженности |
50.1 |
60.1 |
50 400,00 |
Поступили денежные средства от сторонних организаций |
50.1 |
62.1 |
800 819,77 |
Возвращен долг по заработной плате |
50.1 |
70 |
126 416,97 |
Возвращена в кассу неиспользованная подотчетным лицом сумма |
50.1 |
71.1 |
397 023,92 |
Возмещение материального ущерба |
50.1 |
73 |
299,98 |
Возмещение материального ущерба по претензии |
50.1 |
76.2 |
171 253,76 |
Выручка |
50.1 |
90.1 |
4 764 626,21 |
Внесено на расчетный счет |
51 |
50 |
518 226,88 |
Выплачена из кассы заработная плата работникам |
70 |
50.1 |
9 521 489,92 |
Выдано из кассы подотчет |
71.1 |
50.1 |
8 637 790,86 |
Выплачена работникам депонированная заработная плата |
76.4 |
50.1 |
225 584,39 |
Согласно приказа в ООО "Альтернатива" создана комиссия для проведения инвентаризации денежных средств в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом приема-передачи (при смене материально-ответственного лица) или актом инвентаризации денежных средств.
Поступление выручки в кассу ООО "Альтернатива" оформляется бухгалтерской проводкой: Д 50.1 К 90.1.
5.2 Учет денежных средств на расчетном счете
Денежные расчеты в ООО «Альтернатива» осуществляются в безналичной форме.
В процессе хозяйственной деятельности ООО «Альтернатива» ведет расчеты:
Для хранения денежных средств и расчетов с контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого производятся ее платежи и заключает договор на открытие счета с банком.
Заключая договор, банк берет на себя обязательства принимать и зачислять поступающие на счет клиента денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций. Банк может использовать денежные средства, имеющиеся на счете клиента, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться денежными средствами.
Для отражения в учете операций по расчетному счету рабочим планом счетов ООО «Альтернатива» предусмотрено ведение счета 51 «Расчетные счета».
Движение денежных средств на расчетном счете ООО «Альтернатива» оформляется с помощью платежных поручений (электронно, без печатной формы) (приложение 18). На расчетный счет поступает наличная выручка из кассы, поступления от покупателей, выручка от реализации товаров, готовой продукции и прочие поступления.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных требований).
Ежедневно банк выдает выписки из расчетного счета ООО "Альтернатива", в которых указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.
Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств по расчетному счету представлена в таблице 11.
Таблица11 - Схема корреспонденции счетов по учету движения средств по расчетному счету ООО «Альтернатива» за 2008 г. (по данным приложения 6)
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | ||
Дебет |
Кредит | |||
Из кассы сдано на расчетный счет |
51 |
50 |
518226,88 | |
Возврат кредиторской задолженности |
51 |
60 |
202357,14 | |
Получены денежные средства за поставленную продукцию |
51 |
62.1 |
10162414,01 | |
Получены излишне начисленные суммы платежей на социальное страхование |
51 |
69 |
509702,10 | |
Оплачена сумма по претензии |
51 |
76.2 |
285302,00 | |
Возврат излишне списанной суммы на пересчет инкассируемой выручки |
51 |
91.1 |
52260,56 | |
Получено в кассу с расчетного счета |
50 |
51 |
12869000,00 | |
Оплачено поставщику за поставленную продукцию |
60 |
51 |
10546309,20 | |
Уплачены налоги в бюджет |
68 |
51 |
9592888,93 | |
Перечислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев |
69 |
51 |
5424961,38 | |
Перечисление зар платы, алименты, предоплата за авансовые таможенные платежи |
76.1 |
51 |
11627009,23 | |
Оплачены услуги банка |
91.2 |
51 |
133775,56 | |
Оплата лицензионных сборов |
97.1 |
51 |
200233,06 |
Основанием для записей в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств за период в ООО «Альтернатива» служит банковская выписка, которую ежедневно бухгалтерия ООО получает через систему «клиент – банк».
5.3 Учет расчетных операций
Расчетные операции в ООО «Альтернатива» осуществляются с внутренними и внешними контрагентами. Внешними контрагентами являются сторонние организации, выступающие в роли покупателей, поставщиков и подрядчиков, а также налоговые органы, внебюджетные фонды и т.д.
Внутренними контрагентами являются работники ООО «Альтернатива», с которыми производятся расчеты по подотчетным и депонированным суммам, а также по прочим операциям.
Согласно рабочему плану счетов ООО «Альтернатива» состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками».
Расчеты с поставщиками ООО «Альтернатива» ведет на основании заключенных договоров на поставку товаров, материалов, и иных договоров заключаемых ООО «Альтернатива» в ходе осуществления своей деятельности.
Состояние расчетов с покупателями и заказчиками отражается на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 ведется в разрезе специфики совершаемых хозяйственных операций:
62.1 «Расчеты с покупателями в рублях»
62.2 «Авансы, полученные в рублях».
Расчеты с покупателями и заказчиками производятся в ООО «Альтернатива» в соответствии с условиями заключенных договоров поставки. В конце года и каждый месяц проводится сверка взаиморасчетов, которая оформляется Актом сверки. При отгрузке готовой продукции покупателям, возникающая дебиторская задолженность отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания относятся к прочим расходам организации. Перечень прочих расходов организации установлен п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
По статье 195 Гражданского кодекса РФ (ч.1) исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Срок исковой давности исчисляется в соответствии с положениями ГК РФ. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ).
После его истечения задолженность признается безнадежной и может быть списана на расходы. Безнадежные долги можно списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, двумя способами - за счет средств резерва по сомнительным долгам или без такого резерва (пп. 7 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Информация о работе Отчет по производственной практике в ООО «Альтернатива»