Отчет по производственной практике в ООО «Альтернатива»

К счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» в ООО «Альтернатива»  в 2008 г. открывались следующие субсчета:

76.2 «Расчеты по претензиям в  рублях»

76.4 «Депонированные суммы»

76.5 «Расчеты с дебиторами и  кредиторами в рублях»

76.9 «Расчеты с квартиросъемщиками»

76.АБ «НДС с авансов полученный».

 

          6 Учет собственного капитала

 

Учет собственного капитала регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ

2. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 г. № 14-ФЗ

3. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 №146-ФЗ

4. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ

5. Федеральный закон Российской  Федерации «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 № 129-ФЗ

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Согласно п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 34н (ред. от 24.03.2000), в составе собственного капитала организации учитываются:

1. Уставный капитал;
2. Добавочный капитал;
3. Нераспределенная прибыль;

Каждая составная часть собственного капитала выступает независимым объектом учета, однако учитывая взаимосвязь, постоянную потенциальную возможность их трансформации из одного вида в другой, законодательно установленные взаимозависимости друг от друга, например, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли, сумма на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов.

Для учета собственного капитала рабочим планом счетов ООО «Альтернатива» предусмотрены следующие счета:

1. 80 «Уставный капитал»;
2. 83 «Добавочный капитал»;

-83.1 «Прирост стоимости по переоценке»;

3. 84 «Нераспределенная прибыль»:

- 84.1 «Прибыль подлежащая распределению»;

- 84.2 «Убыток, подлежащий покрытию»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н) п. 68 устанавливает, что суммы дооценки основных средств и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал.

По данным анализа счета 83 за 2008 год величина добавочного капитала на начало и конец периода не изменялась и составляет  14052231,03 руб.

Для учета нераспределенной прибыли в ООО «Альтернатива» используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль отчетного года – это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.

        Основные направления распределения прибыли прошлых лет  представим в таблице 15.

          Таблица 15 - Корреспонденция счетов по учету распределения прибыли прошлых лет в  ООО «Альтернатива», составленная по данным анализа счета 84 за 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
	Дебет	Кредит
Отражена прибыль	84.1	99	204 496,28

 

 

        7 Учет товарных операций

 

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок учета товарных операций, являются Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утвержденный приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года № 44н и Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/1999), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 года № 33н.

Товарные операции представляют собой процессы приобретения, хранения и реализации товаров. Поэтому основными целями бухгалтерского учета товарных операций являются обеспечение контроля за:

• правильным и своевременным поступлением и оприходованием товарно-материальных ценностей материально ответственными лицами;
• состоянием и сохранностью товарно-материальных ценностей;
• их выбытием и реализацией, а также определением финансового результата от реализации товаров.

Выполнение поставленной цели способствует решению следующих задач:

- формирование полной и достоверной информации о поступлении, состоянии и выбытии товаров (проверка правильности документального оформления товарных операций, своевременного и правильного отражения их в учете);

- установление разграничений материальной  ответственности лиц за вверенные им ценности;

- проведение инвентаризаций и  ревизий;

- контроль за наличием товарных  запасов в соответствии со  спросом на рынке, выявление неходовых, залежалых и недоброкачественных  товаров, обеспечение увеличения  товарооборота на предприятии;

- определение финансового результата  от реализации товаров, своевременное  представление руководству о  товарообороте и доходе, о состоянии  товарных запасов и эффективности  их использования;

- предотвращения отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявления внутрихозяйственных ресурсов.

В соответствии с ПБУ 5/2001 к бухгалтерскому учету в качестве товаров принимаются активы, предназначенные для продажи.

В ООО «Альтернатива» для учета товаров применяются счета: 41 «Товары», 42 «Торговая наценка».

К счету 41 «Товары» открыты субсчета:

- 41.1 - Товары на складах;

- 41.4 – Покупные изделия.

Аналитический учет по счету в целом ведется по наименованиям (сортам, партиям) и местам хранения товаров, по материально-ответственным лицам.

В ООО «Альтернатива» товары в оптовой торговле учитываются по покупным ценам, в розничной торговле учитываются по продажным ценам (п.3.10. учетной политики). При учете товаров по продажным ценам разница между стоимостью по продажным ценам и их покупной стоимостью отражается на пассивном контрарном регулирующем счете 42 «Торговая наценка».

При поступлении товаров торговую надбавку записывают в кредит данного счета. Остаток на счете 42 – кредитовый; он показывает сумму торговой надбавки, относящуюся к остатку товаров в розничной торговле.

Суммы торговой наценки по товарам проданным сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». При реализации товаров и ином выбытии их списание производится по средней себестоимости.

Далее отразим корреспонденцию счетов по учету товаров, применяемую в ООО «Альтернатива», на основе данных анализа счетов 41 и 41.1 за 2008 год и представим ее в таблице 16.

           Таблица 16 - Корреспонденция счетов по учету товаров в ООО «Альтернатива» на основе данных анализа счетов 41 и 41.1 за 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Списание стоимости проданного товара на представительские расходы	26	41.1	2 553,05
Списание стоимости проданного товара на обслуживающие производства и хозяйства	29	41.1	2 200 046,05
Отражено перемещение товара	41.1	41.4	156 099,18
Отражена наценка на товар	41.1	42	109 297,33
Оприходованы товары от поставщиков	41	60.1	1 091 751,76
Оприходованы товары, полученные от подотчетных лиц	41	71.1	1 298 930,63
Списана себестоимость товаров	90.2	41	613 586,75

 

Следует отметить, что учет поступления товаров в ООО «Альтернатива» осуществляется без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Представим учет поступления товаров в ООО «Альтернатива» в таблице 17.  Далее отразим порядок оформления в бухгалтерском учете операций по реализации товаров в оптовой и розничной торговле. Корреспонденцию счетов по реализации товаров через оптовую торговлю представим в таблице 18.

 

        Таблица 17 - Корреспонденция счетов по учету поступления товаров в ООО «Альтернатива» (по данным приложения 6)

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Поступили товары от поставщика	41.1	60.1	14 620,72
Отражен НДС по приобретенным товарам	19	60.1	2631,73
Отнесен на прочие расходы НДС, не подлежащий возмещению по ТМЦ, использ для собств нужд	91.2	19	2631,73

   

         Таблица 18 - Корреспонденция счетов по учету операций по реализации товаров в оптовой торговле ООО «Альтернатива»  (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Поступили товары в оптовую  торговлю	62.1	90.1	301 709,94
2. Списана себестоимость реализованных  товаров	90.2	41.1	14 801,08
4. Поступили денежные средства  за реализованные товары	51	62.1	301 709,94
5. Отражен финансовый результат от реализации товаров	90.9	99	286908,86

* Финансовый результат  от реализации сторонних товаров  отражен за май 2008 г.

        В таблице 19 представлена корреспонденция  счетов по реализации товаров в розничной торговле.

          Таблица 19 - Корреспонденция счетов по учету операций по реализации товаров в розничной торговле ООО «Альтернатива»  за июнь 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Поступила выручка от реализации товаров в розничной торговле	50.1	90.1	328 872,45
2. Списана себестоимость реализованных  товаров по продажным ценам	90.2	41.1	8 611,43
3. Списана наценка по реализованным  товарам (сторно)	90.2	42	-133 374,92
4. Начислен НДС реализованных товаров	90.3	68.2	50166,98
5. Отражен финансовый результат  от реализации товаров	99	90.9	136719,12