Отчет по прохождение практике на предприятие ОАО "Холод"

"Холод". 

В кассу организации  денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в  результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д. 

Для получения  денег со своего счета в банке  организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой  суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации –  корешок чека с указанием полученной суммы. 

Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми  ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и  надлежаще оформленым платежным  ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия.

Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они  должны быть подписаны руководителем  и главным бухгалтером. 

В случаях когда  на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна. 

Заработная плата  выдаются кассиром по платежной ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью. 

Одновременно  данные заносятся в компьютерную программу для дальнейшей ее обработки. 

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. 

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег  в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и  передает в бухгалтерию отрывной лист под расписку в кассовой книге. 

По окончании  месяца путем сопостовления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом. 

2.5. Производство  и реализация продукции 

Деятельность  ОАО “Холод” разделена на основное, вспомогательное и обслуживающее  производство. Основная деятельность предприятия выполняют функцию  выработки и реализации тепловой энергии. Участки вспомогательного производства выполняют: 

- ремонт и  реконструкцию, строительство зданий, сооружений; монтажные работы по  технологическому оборудованию  и трубопроводам; 

- ремонт автотранспорта  и двигателей внутреннего сгорания. 

Обратим внимание на основное производство и рассмотрим динамику производства. 

Рассматривая  динамику реализации заметим, что сезон  наибольших продаж на предприятии начинается с мая, а наибольший объем приходится на июль, август, сентябрь. Потребителями  продукции ОАО “Холод” являются жители 

КМВ, Ставропольского  края, Краснодарского края, Кабардино-Балкарии и других регионах страны. 

Издержки производства и себестоимость продукции 

Хозяйственно - производственная деятельность предприятия  связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начисление амортизации, а также рядом других необходимых затрат. Издержки производства, сумма затрат на производство услуг, образуют внутреннюю стоимость услуги и поэтому служит основой для определения продажной цены. 

Таблица 8 

Структура себестоимости  продукции

|Показатель |1999 |2000 |Отклонение |

|2.Затраты на |538,5 |68,6 |795,2 |67,6 |256,7 |-1,0 |

|оплату труда  | | | | | | |

|3.Отчисления  на |207,3 |26,4 |305,7 |26,0 |98,4 |-0,4 |

|соц.нужды | | | | | | |

|4.Амортизация  |5,1 |0,7 |6,8 |0,6 |1,7 |-0,1 |

|осн. средств  | | | | | | |

|5.Прочие |23,1 |3,0 |27,5 |2,4 |4,4 |-0,6 |

|затраты | | | | | | |

|Итого : |784,5 |100 |1175,6 |100 |391,1 |---- | 

Прочие затраты  состоят из арендной платы, оплаты нематериальных услуг, отчисления во внебюджетные фонды. По средствам процесса обращения  затраты постоянно возмещаются  из выручки предприятия от реализации услуг, что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их представляют в денежном выражении.

Отношение всех расходов к реализации продукции, в  натуральном выражении, является себестоимость. 

Таблица 9 

Анализ себестоимости и реализации

|Показатели |В  натуральном |Структура, в |Изменение  |

| |выражении,  тыс.|процентах | |

| |руб | | |

|2. Социальные  выплаты |28,0 |37,5 |5,6 |5,2 |9,5 |-0,4 |

|3. Затраты на  сырье |178,7 |268,4 |35,7 |37,0 |89,7 |+1,3 |

|4. Затраты на  топливо и |16,0 |24,7 |3,2 |3,4 |8,7 |+0,2 |

|эл.энергию | | | | | | |

|5. Амортизация  |83,0 |165,8 |16,6 |22,9 |82,8 |+6,3 |

|6. Прочие |117,0 |124,2 |23,4 |17,1 |7,2 |-6,3 |

|Итого : |500,5 |725,0 |100 |100 |224,5 |--- |

|Накладные расходы  10 % |50,0 |72,5 | | |22,5 | |

|Плановые накопления 8 % |40,0 |58,0 | | |18,0 | |

|Итого : |590,5 |855,5 | | |265,0 | |

|Реализиция  продукции, |2858 |3556 | | |----- | |

|Себестоимость,  руб |206,6 |240,6 | | |34,0 | | 

Себестоимость продукции включает в себя: фонд оплаты труда, социальные выплаты, стоимость топлива, затраты на электроэнергию, амортизацию, затраты на подпитку системы, транспортные расходы и прочие затраты. 

Из табл. 9 заметим, что увеличение объема реализации продукции  повлекло увеличение затрат на сырье  на 89,7 тыс. рублей, соответственно увеличилась и себестоимость реализации и в отчетном периоде она составляет

240,6 рублей. 

2.6. Организация  бухгалтерского учета 

ОАО «Холод»  применяет журнально-ордерную форму  с использованием двух видов бухгалтерских  регистров — журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей. Данная форма применяется наряду с использованием компьютерной программы СУТП «Система управления торговыми предприятиями», которая была разработана непосредственно на «Холоде» и настроена специально под специфику предприятия. Данная программа системно подключена по всем отделам бухгалтерии и отдела реализации, что позволяет в любой момент узнать наличие товара, объем реализации и другие параметры. Это же позволяет серьезно снижать затраты времени для подготовки отчетов любых видов, и контролировать работу сотрудников и предприятия. 

Кроме журналов-ордеров  и ведомостей ведётся Главная  книга — регистр синтетического учёта. В ней по каждому счёту  отводится развёрнутый лист для  записи остатка на начало и конец  месяца, оборота по дебиту в развёрнутом виде, то есть в корреспонденции с кредитуемыми счетами и общей суммы оборота по кредиту. Главная книга открывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка. На основании Главной книги и части других регистров заполняется баланс и другие формы отчётности. 

На ОАО «Холод»  ведутся следующие журналы-ордера:

№1 «Касса»

№2 «Расчётный счёт»

№4 «Кредиты банков и займы»

№6 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками»

№7 «Расчеты с  подотчётными лицами»

№8 «Учёт финансовых вложений». 

Кроме того используют две ведомости:

№10 «Ведомость учёта материалов на складах»

№16 «Ведомость учёта реализации (работ, услуг)». 

Для учета кассовых операций, отражаемых на счете № 50 "Касса", предназначен: на промышленных предприятиях журнал-ордер № 1. Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в порядке, установленном "Положением о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями". Записи в этих журналах- ордерах и в ведомостях производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира. 

Для учета операций, отражаемых на счете № 51 "Расчетный  счет" предназначен на промышленных предприятиях журнал-ордер № 2. Записи в журналах-ордерах и в ведомостях производятся на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним документов. В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Корреспонденция счетов указывается как в банковских выписках, так и на документах. Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка. 

Учет операций, отражаемых на счетах № 90 "Краткосрочные  ссуды банков" и

№ 92 "Долгосрочные кредиты банков", осуществляется в журнале-ордере № 4. В нём находят  отражение кредитовые обороты по счетам № 90 и № 92 в разрезе корреспондирующих счетов, а на последней его странице — аналитические данные по указанным ссудам и кредитам. В журнале-ордере № 4 аналитический учет ссуд и кредитов ограничивается лишь отражением сальдо на конец месяца раздельно по каждому виду ссуд или кредитов банка. Записи кредитовых оборотов в журнале-ордере № 4 по счетам №№ 90 и 92, сальдо на конец месяца по ссудам и кредитам в аналитическом разрезе, производятся на основании выписок банка. При этом суммы по корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом. 

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется  на промышленных предприятиях журнал-ордер  № 6.Записи в журнал-ордер № 6 производится на основании счетов-фактур за произведенные  подрядчиками работы и за оказанные  услуги по мере приемки указанных работ и услуг.

Порядок отражения  необходимых данных по указанным  счетам-фактурам в регистрах аналогичен порядку, изложенному в пояснениях о записях по счетам- фактурам на поступившие товарно-материальные ценности. Причитающиеся подрядчикам  и поставщикам суммы показываются в корреспонденции с дебетом счетов, на которых должны быть учтены соответствующие затраты; суммы зачетов или претензий, возникших после акцепта счетов-фактур, приводятся в обособленных графах, в корреспонденции с дебетом счетов, где отражаются эти расчеты (счета № 61, 76 и т.п.). Наряду с данными о суммах, причитающихся за отгруженные товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги, в журналах-ордерах № 6 отмечаются дата и суммы оплаты и списаний по каждому счету-фактуре отдельно. Оплата с расчетного счета и в порядке зачета взаимных требований выделяется в специальных графах; оплата из кассы и разного рода списания приводятся в графах "с прочих счетов" с указанием корреспондирующего счета. 

Для учета расчетов с подотчетными лицами, отражаемых на счете № 71, предназначен журнал-ордер № 7. В этом журнале-ордере синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами обеспечиваются в единой системе записей. Аналитический учет ведется по отдельно выданным в подотчет суммам и осуществляется позиционным способом. Для получения синтетических данных по счету № 71 "Расчеты с подотчетными лицами" суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованного аванса показываются в журнале- ордере в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Одновременно приводится справка о суммах расхода на оплату суточных и подъемных, требующаяся при заполнении соответствующей формы бухгалтерской отчетности. 

В журнале-ордере № 8 обороты по кредиту счетов № 61 "Расчеты по авансам и частичной  оплате заказов" и № 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" приводятся по данным реестра депонированной заработной платы.

Таким образом, в этой части расчетов журнал-ордер обобщает показатели, выявившиеся в регистрах аналитического учета. Следовательно, аналитический учет расчетов по авансам и частичной оплате заказов, а равно с разными дебиторами и кредиторами должен предшествовать синтетическому. Обороты по кредиту счетов № 73 "Расчеты с бюджетом" и № 77 "Внутриведомственные расчеты" фиксируются по данным соответствующих первичных бухгалтерских документов. Аналитические данные по этим счетам приводятся как и в большинстве журналов-ордеров частично на основании показателей тех же документов.