Отчет о движении денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2011 в 21:04, доклад

Описание работы

Назначение, структура отчета о движении денежных средств

Файлы: 1 файл

курсовая Отчет о движении денежных средств.doc

— 278.50 Кб (Скачать файл)

     При составлении отчета косвенным методом, для получения сведений о движении денежных средств, в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Подведение итогов баланса движения денежных средств по всем остальным (кроме основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.

     Прибыль, при расчете чистого денежного  потока от текущей деятельности должна быть показана со знаком минус, а отрицательный результат (убыток) - со знаком плюс.

     Цель  проведения корректировок состоит  в том, чтобы показать, за счет каких  статей оборотных активов и краткосрочных  обязательств произошло изменение  суммы денежных средств в конце  отчетного периода по сравнению с его началом.

     Вне зависимости от того, каким методом  были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных  средств или сокращение задолженности кредиторам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус.

     Слабой  стороной косвенного метода является то, что поступления денежных средств  в виде выручки от реализации (важный источник дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (важный отток денежных средств), не принимаются в расчет. В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета. Основная цель отчета о движении денежных средств, заключающаяся в получении информации об источниках формирования финансовых средств и направлениях их расходования, не выполняется. Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у предприятия сумм, не доступных для использования группой. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям.

     Раздел  отчета, раскрывающий информацию о  денежных потоках от текущей деятельности косвенным методом, может выглядеть следующим образом (таблица 4).

     Таблица 7

     Отчет о движении денежных средств (косвенный  метод)

Показатели  отчета Сумма

+,-

1 2
Движение  денежных средств от текущей деятельности  
Продолжение таблицы 7
1 2
Прибыль (убыток) +,-
Начисленная амортизация по внеоборотным активам +
Прибыль от продаж внеоборотных активов -
(Убыток  от продаж внеоборотных активов) +
Иные  статьи неденежного характера +,-
Увеличение  запасов -
(Уменьшение  запасов) +
Увеличение  дебиторской задолженности -
(Уменьшение дебиторской задолженности) +
Увеличение  кредиторской задолженности +
(Уменьшение  кредиторской задолженности) -
Краткосрочные финансовые вложения -
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам   -
Изменение денежных средств в результате текущей  деятельности -
 
 

 

      2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРИМА» 

     Компания: Медиа-холдинг «Прима». Организационно – правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности: частная и иностранная. Вид деятельности: издательское дело.

     Компания  «Прима» была основана в 1991 году. В настоящее время компания «Прима» является лидером на российском рынке рекламно-справочных изданий и представляет комплекс высокотехнологичных справочно-информационных услуг.

     Проекты компании:

  • Специализированные рекламно-информационные издания;
  • Интернет – проекты;
  • Собственный центр телефонного обслуживания;
  • Сеть дополнительных офисов по Москве.

     Предприятие действует на основании Устава и  учетной политики. Общество является юридическим лицом по российскому законодательству. Согласно учетной политике предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем имуществом. Общество вправе в установленном законодательством порядке создавать филиалы, иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, как на территории РФ, так и за ее пределами, с правом открытия текущих и расчетных счетов.  

 

      2.1. Анализ движения  денежных средств  прямым методом 

     Прямой  метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Прима».

     Таблица 8

     Поступление и выбытие денежных средств

Показатели Всего, тыс. руб. В том  числе по видам деятельности
текущая инвестиционная финансовая
1 2 3 4 5
1. Приток денежных средств:
- за  отчетный год 7331126 6264148 1061648 5330
- за  предыдущий год 3621796 3437215 148880 35701
2. Отток денежных средств:
- за  отчетный год 7313019 6404287 908732 -
- за  предыдущий год 3835158 3639395 195293 470
3. Изменение денежных средств (стр. 1 – стр.2)
- за  отчетный год 18107 - 140139 152916 5330
- за  предыдущий год - 213362 - 202180 - 46413 35231
 

     За  отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления  денежных средств, так и их оттока.

     Общая масса поступления денежных средств  в отчетном году составила 7331126 тыс. руб., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше - 3621796 тыс. руб.

     В отчетном периоде отток денежных средств составил 7313019 тыс. руб., а  в предыдущем году 3835158 тыс. руб.

     Увеличение  объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

     В предыдущем году отток денежных средств (3835158 тыс. руб.) был больше их притока (3621796 тыс. руб.), что обусловило отрицательную величину денежного потока –213362 тыс. руб. В отчетном же году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18107 тыс. руб.

     Таблица 8.2

     Структура притока и оттока денежных средств  по видам деятельности

Показатели Всего, тыс. руб. В том  числе по видам деятельности
текущая инвестиционная финансовая
1 2 3 4 5
1. Приток денежных средств:      
- за отчетный год 7331126 6264148 1061648 5330
- за предыдущий год 3621796 3437215 148880 35701
2. Удельный вес, %:        
- за отчетный год 100 85,45 14,48 0,07
- за предыдущий год 100 94,90 4,11 0,99
3. Отток денежных средств:      
- за отчетный год 7313019 6404287 908732 -
- за предыдущий год 3835158 3639395 195293 470
4. Удельный вес(%):        
- за отчетный год 100 87,57 12,43 -
- за предыдущий год 100 94,90 5,09 0,01
 

     Приток  денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности – 14,48%, по финансовой – 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45%, доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза, и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась.

     Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности – 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 7,33%, доля инвестиционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2003 году был отток финансовой деятельности, на который приходилось 0,01%, т.е. предприятие предоставило кредит другой организации.

     Таблица 8.3

     Структура поступления и оттока денежных средств  по характеру выполняемых хозяйственных  операций

Наименование показателя Сумма, тыс. руб. Удельный  вес, %
Отчетный 
год
Пред. год Отчетный 
год
Пред. год
1 2 3 4 5
Приток  денежных средств:
По  текущей деятельности: 6264148 3437215 100 100
- средства, полученные от покупателей,  заказчиков 2393386 2176613 38,21 63,32
- прочие поступления денежных  средств 6204 9183 0,10 0,27
- перемещение денежных средств 3851624 1245894 61,49 36,25
- прочие доходы 12934 5525 0,21 0,16
По  инвестиционной деятельности: 1061648 148880 100 100
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 426 24111 0,04 16,19
- выручка от продажи ценных  бумаг и иных финансовых вложений 876233 - 82,54 -
      - полученные дивиденды 167823 94443 15,81 63,44
- полученные проценты 15995 27445 1,51 18,43
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 1171 2881 0,11 1,94
По  финансовой деятельности: 5330 35701 100 100
      - поступления от займов и кредитов,   предоставленных другими   организациями 5330  
35701
100 100
Отток денежных средств:
По  текущей деятельности: 6404287 3639395 100 100
Денежные  средства, направленные: 
   - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
628595 517485 9,82 14,22
- на оплату труда 255686 329243 3,99 9,05
- на выплату дивидендов, процентов 499000 26903 7,79 0,74
- на расчеты по налогам и  сборам 737123 664558 11,51 18,26
- перемещение денежных средств 4256944 1985331 66,47 54,55
- на прочие расходы 16946 61928 0,26 1,70
- прочее выбытие денежных средств 9993 53947 0,16 1,48

Информация о работе Отчет о движении денежных средств