Налогообложение и его оптимизация на примере ООО «АК Лифтмаш»

Штатное расписание предприятия  ООО «АК Лифтмаш»          Таблица 4                                                     

     Предприятие ООО «АК Лифтмаш» имеет в собственности земельный участок площадью 446 кв. м, удельная кадастровая стоимость которого равна 4800 руб./м².

2.3 Налоговая отчетность ООО «АК Лифтмаш» как элемент налогового учета

2.3.1 Налог на прибыль организации

Налог на прибыль  является пропорциональным налогом, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от конечного финансового  результата организации – прибыли. Так как ООО «АК Лифтмаш» является малым предприятием применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» может не применятся, т.е. бухгалтерская прибыль и прибыль по налоговому учету совпадают.

Налог на прибыль  предприятия ООО «АК Лифтмаш» за год будет равен:

(6845300 – 6223000) × 24% = 149352 руб.

Данные приведены  в налоговой декларации по налогу на прибыль.

2.3.2 Налог на добавленную стоимость

Добавленная стоимость  определяется как разница между  стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС полученный с выручкой соответствует счетам фактуры и равен:

 (6845300 – 5102860) × 18% = 313639 руб.

Расходы (к расходам относятся материальные затраты  и услуги сторонних организаций) с учетом НДС равны:

(3556568 – 2601870) × 18% = 171846 руб.

НДС к уплате: 313639 – 171846 = 141793 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, предприятия ООО« АК Лифтмаш» за 2007 год ,с учётом налоговых платежей, равна 141793 руб.

Данные приведены  в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

2.3.3 Единый социальный налог

Предназначение  единого социального налога –  мобилизация средств для реализации прав граждан на государственное  пенсионное и социальное обеспечение  и медицинскую помощь.                                                

          Порядок расчета и уплаты ЕСН  регламентируется главой 24 НК РФ, не подлежит налогообложению пособие по временной нетрудоспособности, расчет которого приводится ниже.

Расчет единого  социального налога предприятия  ООО «АК Лифтмаш»:

• ЕСН с заработной платы управленческого персонала:

717462 × 26% = 186540  руб.

• ЕСН с заработной платы работников, занятых в процессе производства: 760190 × 26% = 197649   руб.
• Общая сумма ЕСН составляет:   (717462 + 760190) × 26% = 384189 руб.

Прибыль

 

НДС 
Расчёт пособия по временной нетрудоспособности

  Сотрудник ООО« АК Лифтмаш» Костюк Ю.А. болел с 10.12.2007 года по 14.12.2007 года включительно (всего 5 календарных дней).

   Работнику  полагается пособие в размере  100% среднего заработка. Ежемесячный  оклад сотрудника в 2006 году  был равен 16500 руб., а с января 2007 года составил 17500.

  Расчетный период – с 1 декабря 2006 года по 30 ноября 2007 года.

  При этом сотрудник:

   - с  1 ноября 2007 года по 28 ноября 2007 года  находился в отпуске (всего  28 календарных дней), а заработок  за те дни, когда он трудился, составил 1190 рублей.

   Сведем  исходные данные в таблицу:

                                                              Таблица 5

Исходные  данные для расчета  пособия по временной  нетрудоспособности

 

  Согласно  пункту 12 Положения, утвержденного  постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 года № 375, увеличение заработной платы учитывается при расчете  пособий с момента её повышения.

  Среднедневной заработок Костюка составит:

  192690руб.: 332 дн.= 580,39 руб.

  Сравним этот показатель с максимальным размером дневного пособия. В декабре 2007 года он составил:

  16125 руб.: 31 дн.= 520,16 руб. 

   где  31 число календарных дней в декабре 2007 года, а 16125 руб. – максимальный размер пособия на 2007 год.

  Таким образом, пособие работнику за декабрь 2007 года (пять календарных дней) полагается из расчета 520,16 руб. в день, то есть исходя из лимитного значения. Размер пособия составит:

  520,16 руб.  × 5 дней = 2600,80 руб.

Расчет произведен на основе данных приложения 4.

  Данные  приведены в налоговой декларации по единому социальному налогу и  в налоговой декларации по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование.

  2.3.4 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Исчисленные данные по НДФЛ приведены в приложение 4. Исчисления произведены в соответствии с применением порядка и исполнением ст. 225 НК РФ. Пример оформления налоговой отчетности приводим в справке 2НДФЛ. 

2.3.5 Налог на имущество      

Таблица 6

 
 

ЕСН

 

НДФЛ 
Среднегодовая стоимость имущества за 2007 год будет равна:

(3733800+3681943+3630085+3578227+3526369+3474510+3422652+3370794+3318936+3267078+3215220+3163362+3111500):13=3422652 руб.

     На  основании п.1ст.382 НК РФ, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода  как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период.

     Следовательно, сумма налога на имущество ООО  «АК Лифтмаш» за 2007 год будет равна : 3422652×2,2% = 75298 руб.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п.2ст.382 НК РФ определяется как разница  между суммой налога, исчисленной  в соответствии с п.1ст.382 НК РФ, и  суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

    Таким образом, сумма доплаты налога на имущество ООО« АК Лифтмаш» за 2007 год ,с учётом налоговых платежей, будет  равна:

75298 – 20108 –  19680 – 19252 = 16258 руб.

На балансе  предприятия числятся основные средства

Данные приведены  в налоговой декларации по налогу на имущество.

2.3.6 Транспортный налог

Расчет произведен в табличном виде.  

                                                                         Таблица 7