Налогообложение и его оптимизация на примере ООО «АК Лифтмаш»

 

Данные  приведены в налоговой декларации по транспортному налогу. 
 

Им-во 

ТР 

2.3.7 Земельный налог

     ООО «АК Лифтмаш» имеет в собственности земельный участок пло –щадью 446 м², на котором расположено административное здание с произ –водственным цехом. Удельная кадастровая стоимость земли равна 4800 руб./м², а ставка налога на землю равна 1,5 %.

Земельный налог за налоговый период будет  равен:

     446 м² × 4800 руб./м² × 1,5 % = 32112 руб.

Авансовый платеж составил 24084 руб.

Сумма к уплате:

     32112 – 24084 = 8028 руб.

Данные  приведены в декларации по земельному налогу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Зем 
Раздел  3. Оптимизация налогообложения

ООО «АК Лифтмаш»

3.1 Нормативное обоснование применения упрощенной системы налогообложения УСН

     Упрощённая  система налогообложения организациями  применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

     Переход к упрощённой системе налогообложения  или возврат к иным режимам, налогообложения  осуществляется организациями добровольно.

     Применение  упрощённой системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций  и единого социального налога.

     Организации, применяющие упрощённую систему  налогообложения, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость. Органи – зации, применяющие упрощённую систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощённую систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

     Организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообло-жения, если:

• по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на упрощённую систему   налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьёй 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей;
• доля участия других организаций составляет менее 25%;
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн.

       Налогоплательщики при определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы:

      - доходы от реализации;

      - внереализационные доходы.

     При определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает доходы на следующие расходы:

• расходы на приобретение основных средств;
• расходы на приобретение нематериальных активов;
• на ремонт основных средств;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда,
• выплаты пособий по временной нетрудоспособности;
• расходы на обязательное страхование работников и имущества;
• суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
• другие.

     Порядком  признания доходов и расходов является следующее – датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

     Расходами налогоплательщика признаются затраты  после их фактической оплаты.

     В случае если объектом налогообложения  являются доходы организации, налоговой  базой признается денежное выражение  доходов организации.

     В случае если объектом налогообложения  являются доходы организации, уменьшенные  на величину расходов, налоговой базой  признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. 
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

     Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой  базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346 п.15 НК РФ.

     Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

     Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые  периоды включить сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной  в общем порядке, в расходы  при  исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     В случае если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

     В случае если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15%.

     Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период.

     Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 – го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (ст.346²¹ п.7 НК РФ)

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст.346²³ п.1 НК РФ)

3.2Расчет единого налога и суммы налоговых обязательств при УСН

• Единый налог – объект налогообложения: доходы

6845300 × 6 % = 410718 руб.

Кроме того, предприятие обязано оплатить:

• обязательное пенсионное страхование на сумму -  206871 руб.
• транспортный налог – 10050 руб.
• земельный налог – 32112 руб.

Итого налоговые  обязательства при данном объекте  налогообложения составит:

410718 + 206871 + 10050 + 32112 = 659751руб.

• Единый налог – объект налогообложения: доходы – расходы

   К расходам относим (ст.346¹⁶ пп 5,6,7,8,22):

• ФОТ (без пособия) – 1475051 руб.
• ОПС – 206871 руб.
• материальные затраты – 3369878 руб.
• услуги сторонних организаций – 186690 руб.
• НДС уплаченный – 141793 руб.
• транспортный налог – 10050 руб.
• земельный налог – 32112 руб.
• Пособие по временной нетрудоспособности – 2601 руб.

     Итого расходы составляют 5425046 руб.

     Единый  налог =  (6845300 – 5425046) × 15% = 213038 руб.

Сумма общих обязательств составит: 213038 + 10050 + 32112 + 206871 = 462071 руб.

      Сравним сумму минимального налога с суммой единого налога.

      Минимальный налог:

      6845300 × 1% = 68453 руб.

     Поскольку сумма минимального налога не превышает  сумму налога, исчисленную по ставке 15%, то организация обязана уплатить в бюджет единый налог в сумме  213038 руб.

     Сравним результат работы налогообложения  по вариантам с суммой налогообложения  общего режима:

     Суммарные налоговые обязательства по общему режиму определяются как:

налог на прибыль  организации (149352 руб.) + ЕСН с ОПС (384189 руб.) + налог на имущество (75298 руб.) + транспортный налог (10050 руб.) + земельный налог (32112 руб.)

• Сумма по общему режиму = 651001 руб.
• УСН при объекте налогообложения: доходы = 659751 руб.
• УСН при объекте налогообложения: доходы- расходы = 462071 руб.

Таким образом, более экономичным налоговым  режимом для предприятия является УСН с объектом налогообложения: доходы – расходы. Экономия за 2007 год  могла бы составить:

651001 – 462071 = 188930 руб. 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение, выводы, предложения.

     Налоги  выступают источником формирования доходов государства, поэтому они  выступают косвенными регуляторами развития экономики РФ.

     Налоги  и сборы, установленные РФ, сгруппированы  по трем видам:

     - федеральные (НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН)

     - региональные (транспортный налог, налог на имущество организаций)

     - местные (земельный налог)

     Кроме того, налоговым законодательством  предусмотрены специальные налогообложения, под которым понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

     В настоящее время действуют следующие  налоговые режимы:

• Упрощенная система налогообложения;
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

     В курсовой работе рассмотрены вопросы  налогообложения на примере конкретного  предприятия ООО «АК Лифтмаш» применяющего общий режим налогообложения.

     ООО «АК Лифтмаш» является плательщиком следующих налогов:

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на доходы физических лиц
• Единый социальный налог
• Налог на прибыль организации
• Транспортный налог
• Налог на имущество организации
• Земельного налога

     Исчисление  налогов на предприятии ведется  в соответствии с принятой учетной  политикой по налогообложению.

     Налоговый учет на предприятии ведется по универсальной  системе, имеющей трех уровневую структуру.

     В курсовой работе сформирована нормативная база для ведения налогового учета, исчислены налоги за налоговый период, а также сформирована налоговая отчетность – налоговые декларации по :

• НДС
• Налогу на прибыль организаций
• ЕСН
• Налогу на имущество организаций
• Транспортному налогу
• Земельному налогу
• Справка 2 НДФЛ 

     Предприятие относится к категории субъектов  малого предпринимательства и отвечает всем критериям предприятий, имеющих  право  применять упрощенную систему  налогообложения (УСН).