Налогообложение и его оптимизация на примере ООО «АК Лифтмаш»

     На  базе имеющихся технико – экономических показателей ООО «АК Лифтмаш» произведены расчеты налогового бремени ООО «АК Лифтмаш», если бы оно применяло упрощенную систему.

     Сравнение суммарных налоговых обязательств имеющихся у предприятия ООО  «АК Лифтмаш» по общему режиму налогообложения и гипотетического варианта УСН показывает, что экономическая выгода от применения УСН при объекте налогообложения: доходы-расходы могла бы составить 188930 руб.

     В качестве рекомендаций ООО «АК Лифтмаш» предлагается рассмотреть вопрос оптимизации налогообложения и перейти на УСН при объекте налогообложения: доходы-расходы.

         
 

Список  используемой литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. – 10-е изд. – М. : «Ось-89», 2008. – 704 с.
2. Налоги и налогообложение : учеб. пособие /  Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. – М. : Эксмо, 2008. – 496 с. – (Высшее экономическое образование)
3. Налоговое право : учебник / Крохина Ю.А. – М. : Высшее образование, 2008. – 410 с. – (Основы наук)

 

 

Приложение 1

Закон Московской области от 21 ноября 2003 г. N 150/2003-03

"О налоге на имущество организаций в Московской области"

(принят постановлением Московской областной Думы

от 19 ноября 2003 г. N 1/76-П)

(с изменениями от 29 апреля, 23 ноября 2004 г.)

См. также главу 30 Налогового Кодекса РФ "Налог на имущество организаций"

Законом Московской области от 23 ноября 2004 г. N 146/2004-03 преамбула настоящего Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2005 г. См. текст преамбулы в предыдущей редакции

     Настоящим Законом в соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах устанавливается и вводится в действие налог на имущество организаций (далее - налог), определяются ставка налога, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области.

Статья 1. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

Законом Московской области от 23 ноября 2004 г. N 146/2004-03 статья 2 настоящего Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2005 г. См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 2. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.
2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Авансовые платежи по налогу по «итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Статья 3. Налоговые льготы

     Налоговые льготы категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области". 

Статья 4. О признании утратившими силу отдельных нормативных правовых актов Московской области

Признать утратившим силу Закон Московской области от 30.05.1995 N 14/95-03 "О ставке налога на имущество предприятий". 

Статья 5. Порядок вступления в силу настоящего Закона

     Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

И.о. Губернатора

Московской области  А.Б. Пантелеев

21 ноября 2003 г. N 150/2003-03

Принят постановлением Московской областной Думы от 19 ноября 2003 г. N 1/76-П 

Приложение 2

16 ноября 2002 года  N 129/2002-03

Принят

решением

Московской  областной Думы

от 30 октября 2002 г. N 6/35

ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

(в  ред. Законов МО от 21.11.2003 N 152/2003-03,

от 31.12.2003 N 171/2003-03, от 08.07.2004 N 87/2004-03, от 19.11.2004 N 143/2004-03, от 13.10.2005 N217/2005-03, от 09.03.2006 N 29/2006-03)

    Настоящим' Законом в соответствии с федеральным  законодательством о налогах  и сборах 
вводится в действие транспортный налог (далее - налог), определяются ставки, порядок и сроки уплаты 
налога на территории Московской области. 
(в ред. Закона МО от 19.11.2004 N143/2004-03)

    Статья  1. Налоговые ставки 

    Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

    (в  ред. Закона МО от 19.11.2004 N 143/2004-03) 

 

(таблица в  ред. Закона МО от 13.10.2005 N 217/2005-03)

Статья 2. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (название в ред. Закона МО от 08.07.2004 N 87/2004-03)

    1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися 
организациями, производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки 
установленные настоящим пунктом.

(в ред. Закона  МО от 08.07.2004 N 87/2004-03) 

    Налогоплательщики,   являющиеся   организациями,   по   истечении   отчетных  периодов   (первые квартал, второй квартал, третий квартал) осуществляют исчисление авансовых платежей. Расчет суммы налога производится по итогам налогового периода. (в ред. Закона МО от 09.03.2006 N 29/2006-03)

Абзац исключен. - Закон МО от 19.11.2004 N 143/2004-03.

Абзац исключен. - Закон МО от 09.03.2006 N 29/2006-03.

    Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 28 марта года следующего за налоговым периодом, а авансовые  платежи по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (в ред. Закона МО от 09.03.2006 N 29/2006-03)

    Суммы авансовых платежей по налогу, уплаченные в течение налогового периода, засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    2. Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится по 
месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящим пунктом.

    Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику,  
являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового 
периода. 

    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению  не позднее 1 августа года налогового периода. (в ред. Закона МО от 21.11.2003 N 152/2003-03)

    В случае получения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведений о регистрации  транспортного средства, физическому  лицу в срок до 1 марта года, следующего   за   налоговым   периодом,   вручается   новое   налоговое   уведомление   с   указанием  окончательной суммы налога и суммы налога, подлежащей доплате по истечении налогового периода. (абзац введен Законом МО от 21.11.2003 N 152/2003-03)

    Сумма налога исчисляется по окончании  налогового периода в порядке, установленном  статьей 362   части   второй    Налогового   кодекса   Российской   Федерации   и   с   учетом   налоговых   льгот, установленных  Законом Московской области "О  льготном налогообложении в Московской области" (абзац введен Законом  МО от 21.11.2003 N 152/2003-03)