Методика проведения налогового аудита операций, связанных с НДС

    Содержание 

 

     Введение  

     В условиях непрекращающегося процесса реформирования систем бухгалтерского учета и налогообложения, а также ужесточения государственной политики налогового администрирования большим спросом среди сопутствующих аудиторских услуг пользуется налоговое консультирование. Это спровоцировано еще и тем обстоятельством, что налоговая составляющая общего аудита не может охватить весь объем информации, влияющей на налоговые обязательства организации, а значит, аудитор не может гарантировать хозяйствующему субъекту отсутствие у него проблем с налоговыми органами на предмет правильности и своевременности сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов.

     Однако  оказание подобных услуг не в состоянии  удовлетворить растущие потребности по налоговому сопровождению хозяйственной деятельности. Это обусловило появление новой отрасли в аудиторской деятельности - налогового аудита. Популярность данной услуги на рынке обусловлена сложной системой налогообложения, постоянно меняющимся налоговым законодательством, наличием большого количества спорных арбитражных дел по налоговым вопросам, недостаточной компетентностью руководителей и сотрудников бухгалтерских служб, стремлением организаций получить высококачественные аудиторские консультации по вопросам планирования налогообложения с целью облегчения налоговой нагрузки. Именно на налоговый аудит заинтересованными пользователями возлагается задача получения полной, достоверной и объективной информации о правильности исчисления налоговых обязательств в соответствии с нормами налогового законодательства, от чего, в свою очередь, нередко зависит функционирование и развитие организации.

     Сущность  налогового аудита состоит в проведении анализа налоговой и бухгалтерской  отчетности предприятия на предмет  выявления ошибок в исчислении и  уплате налогов. При этом выявляются не только скрытые недоплаты, но и переплаты налогов.

     В то же время налоговая составляющая аудита достаточно слабо регламентирована действующими нормативными документами - не урегулирован ряд существенных вопросов, определяющих технологию налогового аудита, отсутствует четкое разграничение непосредственно аудита от его налоговой составляющей и т.д. Проблема тем более актуальна, что до настоящего времени отсутствуют методические разработки по организации и проведению налогового аудита.

     Цель  работы заключается в рассмотрении организации и методики проведения налогового аудита на примере НДС.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• охарактеризовать предприятие по целям, решаемым задачам, организационно-правовой форме, оценить его финансовое состояние и раскрыть основные элементы учетной политики;
• дать оценку системы внутреннего контроля, составить план и программу аудиторской проверки;
• рассмотреть методику аудиторской проверки налога на добавленную стоимость и сделать соответствующие выводы.

     Объектом  исследования является ООО «Металл-Центр».

     Предмет исследования – методика проведения налогового аудита на примере НДС.

     В качестве основных источников информации для написания курсовой работы использованы данные первичных документов, регистров учета, годовых отчетов предприятия за 2007-2009 годы, специальная и экономическая литература по теме исследования, нормативные документы, материалы личных наблюдений.

     При выполнении работы были использованы методы исследования: монографический, логический, статистико-экономический, специальные методы сбора аудиторских доказательств.

     Работа  состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.

   1 Понимание деятельности аудируемого  лица и оценка учетного процесса на примере ООО «Металл-Центр» 

   

1.  Краткая  технико-экономическая характеристика  аудируемого лица

 

     Общество с ограниченной ответственностью «Металл-Центр» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

     Полное  фирменное наименование общества: общество с ограниченной ответственностью «Металл-Центр». Сокращенное фирменное наименование: ООО «Металл-Центр».

     Место нахождения общества: 305025, г.Курск, ул. Экспедиционная, д.4.

     Основной  целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности  для извлечения прибыли.

     Основными видами деятельности общества являются: оптовая и розничная торговля; строительные, строительно-монтажные работы; ремонт и техническое обслуживание оборудования и механизмов; перевозка грузов и пассажиров; транспортно-экспедиционные услуги; погрузочно-разгрузочные работы; консультационные услуги; маркетинговые и информационные услуги; посреднические услуги; внешнеэкономическая деятельность. Общество вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещенными законодательством Российской Федерации.

     Размер  уставного капитала общества составляет 10 000 рублей. 

     Высшим  органом общества является общее собрание участников общества.

     Рассмотрим  основные экономические показатели, характеризующие деятельность ООО «Металл-Центр», за период с 2007 по 2009 год (таблица 1). 
 

     Таблица 1 – Основные технико-экономические  показатели

                                ООО «Металл-Центр»

 

     Анализируя  данные таблицы 1 можно сделать следующие выводы. В течение исследуемого периода значение показателей увеличивается. Рост выручки от продажи продукции произошел в 3,6 раза, что связано с ростом цен на продаваемые товары. Рост стоимости основных средств на 8,6% в 2009 году по сравнению с 2007 годом вызван введением новых зданий, приобретением инвентаря. Рост стоимости оборотных средств отмечается в 2009 году на 15,5%, что связано с увеличением запасов предприятия. Численность работников в 2009 году по сравнению с 2007 годом не изменилась. Суммарные расходы предприятия за три года выросли в 2,8 раза. Чистая прибыль предприятия увеличилась в 2,1 раза по сравнению с 2007 годом, однако по сравнению с предыдущим годом уменьшилась более чем в 2 раза.

     В современных условиях стоит задача значительно улучшить финансовую работу в предприятиях. Возрастает необходимость участия в анализе финансового положения не только работников экономической службы, руководителей предприятий, но и специалистов, а также руководителей подразделений. От их умения организовать и направить деятельность трудовых коллективов зависят полнота и эффективность использования ресурсного потенциала, что в конечном итоге определяет финансовое положение предприятия.

     Хорошее финансовое состояние - это устойчивая платежеспособность, постоянное наличие достаточных сумм денежных средств на счетах, эффективное использование оборотных средств, правильная организация расчетов, рентабельность производства. Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс.

Таблица 2 – Оценка платежеспособности ООО «Металл-Центр»

 

     Коэффициент текущей ликвидности позволяет  установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Нормальным  считается значение показателя выше 2. Таким образом, на предприятии отношение текущих активов к обязательствам колеблется в течение всего анализируемого периода, оно не в состоянии полностью и в срок погасить свои обязательства.

     Разновидностью  показателя текущей ликвидности  является показатель быстрой ликвидности, раскрывающий отношение наиболее ликвидной части оборотных средств к текущим обязательствам. Подсчет этого показателя вызван тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко не одинакова, и если, например денежные средства могут служить непосредственным источником выплаты текущих обязательств, то запасы могут быть использованы для этой цели лишь после реализации, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств. В изучаемом предприятии коэффициент быстрой ликвидности увеличился, и стал соответствовать нормативному значению.