Методика аудита кассовых операций

Содержание

Введение 3

1. Теоретические аспекты методики аудита кассовых операций 5
1. Сущность, цель и задачи аудита кассовых операций 5
2. Нормативно-правовая база и источники информации 7
3. Оценка внутреннего контроля кассовых операций 9
4. План и программа проведения проверки кассовых операций 11
5. Типичные ошибки, нарушения и ответственность за них при аудите кассовых операций 14
2. Методика аудита кассовых операций на примере ООО «СиПортЛогистик» 
1. Краткая характеристика ООО «СиПортЛогистик» 16
2. Аудиторская проверка кассовых операций ООО «СиПортЛогистик» 17
3. Оформление результатов аудита кассовых операций на предприятии ООО «СиПортЛогистик» 24

3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля кассовых операций в ООО «СиПортЛогистик» 27

Заключение 28

Список использованной литературы 30

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Аудиторская деятельность является необходимым  элементом рыночной экономики. Эта  деятельность охватывает собственно аудит, то есть заключение независимого профессионального  бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление весьма разнообразных услуг, сопутствующих аудиту, и требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера. 
          Аудит кассовых операций затрагивает довольно широкий круг вопросов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. От правильной организации учета наличных денежных средств на предприятии зависит многое, в том числе, вероятность применения нежелательных финансовых санкций со стороны банка или налоговых органов, которые контролируют эту деятельность. Именно наличное денежное обращение является одним из источников формирования предпосылок для налоговых и иных финансовых правонарушений, что и обуславливает особый контроль со стороны государства в данной сфере, а также говорит об актуальности выбранной темы курсового исследования.

     Целью курсовой работы является раскрытие  теоретических, методологических и  правовых аспектов аудита кассовых операций.

     Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

1. раскрыть сущность, цель и задачи аудита кассовых операций;
2. рассмотреть нормативное обеспечение аудита кассовых операций;
3. выявить источники информации для проверки;
4. определить оценку внутреннего контроля кассовых операций;
5. составить план и программу аудита кассовых операций;
6. изучить методику проведения аудита кассовых операций на предприятии ООО «СиПортЛогистик»
7. разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии ООО «СиПортЛогистик».

Объектом исследования выступает ООО «СиПортЛогистик». Предметом исследования является аудит кассовых операций.

      Курсовая  работа выполнена на базе следующих источников информации:

1. нормативно-правовые акты, регламентирующие аудиторскую деятельность;
2. публикации в учебных изданиях. Для изучения теоретических и практических основ методики аудита кассовых операций использованы работы таких авторов как: В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, Н.Н. Хахонова, Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская, С.М. Бычкова и др.;
3. публикации в периодических изданиях, таких как: «Аудиторские ведомости», «Финансовые и бухгалтерские консультации», «Российский налоговый курьер», «Главбух» и др.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретические  аспекты методики  аудита кассовых  операций

1.1. Сущность, цель и задачи аудита кассовых операций

       Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль — аудит. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика — клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях — за счет бюджетных средств.      

       Аудит кассовых операций акцентирует своё внимание на соответствующем объекте бухгалтерского учёта. Кассовые операции, как объект бухгалтерского учёта, представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами. Они достаточно однообразны; методы и процедуры их проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций. Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

      - денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов;

            - денежные операции носят массовый и распространенный характер;

• подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

     Целью аудита кассовых операций является выражение  мнения о соответствии порядка ведения  кассовых операций законодательству Российской Федерации. Необходимо отметить, что мнение аудитора не должно приниматься пользователем ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица. 
          При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; конфиденциальность; профессиональное поведение¹.

     В задачи аудита кассовых операций входят:

     1) правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

     2) проверка соблюдения предприятием установленного кассового лимита; 
          3) проверка правильности и полноты отражения кассовых операций предприятия на счетах аналитического и синтетического учета и их соответствие законодательству Российской Федерации;

        4) контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

      5) своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

      Аудитом, в том числе аудитом кассовых операций, имеет право заниматься только аттестованный аудитор, имеющий  лицензию (индивидуальную или на организацию) на право заниматься аудиторской  деятельностью. Аудит может проводиться  в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.  

2. Нормативно-правовая база и источники  информации

      При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться  нормативными документами, которыми являются в данном случае.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.№129-ФЗ.

3. Закон РФ от 18 июня 1993г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
4. ПБУ № 1/08 «Учетная политика» (утверждено Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96 г.)
7. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49).
9. Письмо Федеральной налоговой службы от 06.06.2005 N 22-3-12/1013 "О регистрации ККТ".
10. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указания ЦБ РФ от 14.11.2001г. № 1050-у).
11. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).

 

     Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; авансовые отчеты. Список подотчетных лиц; выписки банка; справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе; чековые книжки; хозяйственные договоры (в том числе с банками); договоры о материальной ответственности; документы по контрольно-кассовым машинам (ККМ); приказы руководящего органа; акты ревизии кассы, акты инвентаризации.

     Многочисленные  и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

            - Главная книга;

            - журнал-ордер  №   1 и  ведомость  №   1   (для журнально-ордерной формы счетоводства);

            - регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);

            - бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261) (Приложение 1);

            - отчет о движении денежных средств (ф. № 4) (Приложение 2). 
 
 
 
 
 
 
 

3. Оценка  внутреннего контроля кассовых операций

     При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в  целом, контрольной среды и отдельных  средств контроля аудиторская организация  использует не менее трех градаций: высокую, среднюю, низкую. Результатом  аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля.

     При оценке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы  внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля.

     Применение  вопросных листов - один из наиболее распространенных приемов в деятельности аудитора. С помощью заранее заготовленных  вопросов он может получить от клиента  более детальную информацию относительно организации и действия внутренних проверок. Вопросные листы могут разрабатываться в закрытой (ответы «да», «нет») или открытой (описание ответа) формах.