СОДЕРЖАНИЕ 

Ведение 

Глава 1. Налог на добавленную стоимость

1.1 Общая характеристика налога на добавленную стоимость.

1.2 Налогоплательщики  НДС 

Глава 2. Налоговые агенты по НДС

1. Понятие налогового агента. Его права и обязанности.
2. Определение налоговой базы по НДС налоговым агентом
3. Декларация по НДС предоставляемая налоговым агентом.
4. Налоговые вычеты по НДС.

  Заключение 

Список  использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Налоги  и сборы являются источниками  бюджетных поступлений и важнейшими структурными элементами рыночного типа. В Налоговом кодексе РФ сформулированы основные понятия, применяемые в налоговом законодательстве.

     Актуальность  работы заключается в том, что  с помощью налогов государство  достигает относительного равновесия между общественными потребностями и ресурсами для их удовлетворения. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития и вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств.

     Налог на добавленную стоимость самый  сложный. В отличие от других налогов, которые всегда взимаются в пользу государства, НДС – может взиматься в пользу налогоплательщика.

     Вступившая  в силу с 1 января 2001 г. глава 21 "Налог  на добавленную стоимость" части  второй Налогового кодекса РФ, даже с учётом внесённых изменений и дополнений, не устранила по ряду существенных вопросов функционирования налога на добавленную стоимость неточностей, нерешённых проблем, не позволяющие однозначно и твердо руководствоваться налоговым законодательством. Но также просчеты законодательства и незначительный срок практики применения данного налога вызвали отдельные спорные моменты. От решения этих споров значительно зависит справедливость и экономическая обоснованность данного налога.

     При работе над данной темой мною будут  использованы нормативно правовые акты: Налоговый кодекс РФ часть первая и вторая, Федеральные законы РФ, Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость", Инструкции, Письма МНС и ГТК, а также научные статьи в периодических изданиях.

     Целью данной курсовой работы является изучение особенностей исчисления, уплаты и налогового учета НДС налогоплательщиками и налоговыми агентами.

     В данной курсовой работе решаются следующие  задачи:

• характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость;
• рассмотрение состава плательщиков НДС, объектов обложения;
• изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взимании НДС;

     Предметом исследования является налог на добавленную  стоимость 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1.  Налог на добавленную  стоимость 

1.1 Общая характеристика  налога на добавленную  стоимость.        

Налог на добавленную  стоимость охватывает все отрасли  материального производства, в которых  производятся и реализуются продукция  производственно-технического назначения, товары народного потребления, выполненные работы и платные услуги. В настоящее время  процесс налогообложения НДС регулируется главой 21 части второй Налогового Кодекса РФ.     

Первый  элемент любого налога, в том числе  и НДС, определение субъекта обложения. Понятие плательщика является одним из центральных в системе налога на добавленную стоимость. Оно обозначает налогового субъекта, под контролем которого находятся все экономические объекты - товары, услуги, подлежащие обложению этим налогом. Только этот субъект несет ответственность перед налоговыми органами, ведет соответствующий бухгалтерский учет. Статья 143 Налогового Кодекса РФ определяет круг лиц, которые являются плательщиками НДС. В качестве таковых названы:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

   Все налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.     

Налогоплательщики, как организации, так и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Налоговое освобождение можно получить в случае, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), не превысила совокупности два миллиона рублей (без учета НДС и налога с продаж).      

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
• передача на территории Российской Федерации товаров (работ,  услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией .

  Для понимания сути объекта обложения  НДС необходимо установить, что подразумевается под реализацией товаров, работ, услуг. Исходя из положений налогового законодательства реализацией товаров, работ или услуг организацией или предприятием является соответственно передача на возмездной основе (в том числе товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в отдельных случаях, предусмотренных законодательством, - и на безвозмездной основе. При этом товаром считается предмет, изделие, продукция, в том числе производственно-технического назначения, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро- и теплоэнергия, газ, вода.       

К работам как  объектам обложения НДС относятся: объемы реализации строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других видов работ.       

Услуги  в качестве объекта обложения НДС - это выручка от оказания любых платных услуг, кроме сдачи земли в аренду (транспортные услуги, погрузка и хранение товаров, посреднические услуги, а также услуги, связанные с поставкой товаров, услуги связи, и т. д.).      

По  общему правилу налоговая база по НДС - это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Поэтому налог в большинстве случаев исчисляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг). Для некоторых операций НК РФ установил особый порядок определения налоговой базы.       

В соответствии с принятым в РФ налоговым законодательством  обложение НДС производится по основным налоговым ставкам:  нулевая ставка НДС, 10%.-ная, 18%-ная.    

Налогообложение по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы специальных документов; работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ; работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве и др.     

Нулевая ставка НДС означает освобождение от уплаты НДС с правом вычета (возмещения) налога, уплаченного поставщикам  по материальным ресурсам (работ, услугам), использованным при производстве и  реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 %. 

В соответствии со статьей 164 п. 2 НК РФ, налогообложение  по налоговой ставке 10 процентов  производится при реализации: продовольственных товаров первой необходимости (в него включены скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесов), рыба живая, молоко и молокопродукты, яйца и яйцепродукты, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия и др.). По указанной ставке в 10% также облагается реализация товаров для детей (трикотажные и швейные изделия, обувь, тетради школьные, игрушки и др.) и реализация печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.     

В соответствии со статьей 164 п. 3 НК РФ, налогообложение по налоговой ставке 18% производится в случаях, не указанных в перечне реализации товаров и услуг, облагаемых по ставкам 0% и 10% .     

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются  налоговые ставки 10% и 18%.       

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза. Если организация является плательщиком НДС, то сумму налога, перечисленную поставщикам, можно принять к вычету. Для этого необходимо, чтобы товар (работа услуга) был оплачен, приобретен для операций, облагаемых НДС, и в наличии был счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.  

           1.2 Налогоплательщики  НДС 

    Плательщиками НДС являются все предприятия  и организации вне зависимости  от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих и т.д., имеющие статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность и на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС.

    Плательщиками являются также индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг, облагаемых данным налогом, предприятия  с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на российской территории, а также международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие эту деятельность на территории России. При этом иностранные организации осуществляют постановку на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в России.

    Обязаны уплачивать НДС компании, фирмы, любые  другие организации, образованные в  соответствии с законодательством  иностранных государств, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на российской территории.

    При ввозе товаров на территорию России плательщиком является декларант либо другое лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу. Платится НДС в этом случае до или в момент принятия грузовой таможенной декларации. При безвозмездной передаче товаров, работ и услуг плательщиком является сторона, их передающая. 
        Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не были плательщиками НДС до 31 декабря 2000 г. С 1 января 2001 г. с принятием второй части Налогового кодекса указанные лица являются плательщиками данного налога при определенных условиях.

      Плательщики НДС по реализации  транспортных услуг имеют свои  особенности в зависимости от характера перевозок. По железнодорожным перевозкам плательщиками выступают управления железных дорог, производственные объединения железнодорожного транспорта. При этом подсобно-вспомогательные организации, не относящиеся к перевозочной деятельности железных дорог, являются самостоятельными плательщиками налога по осуществляемым ими видам деятельности. При осуществлении авиационных перевозок плательщиками являются авиакомпании, аэропорты, объединенные авиаотряды, авиационно-технические базы и другие организации гражданской авиации