Формирование учетной политики для целей налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 21:58, курсовая работа

Описание работы

Следовательно, учетная политика организации, будучи совокупностью способов бухгалтерского учета, может стать в настоящее время также и важным инструментом налогового планирования в организациях.
Таким образом, цель данной курсовой работы является изучение учетной политики предприятия: вероятность методов постановки бухгалтерского учета.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть учетную политику организации в современных условиях хозяйствования;
2. Изучить формирование учетной политики предприятия (на примере ОАО «Татавтодор»);
3. Охарактеризовать формирование учетной политики для целей налогообложения.

Содержание работы

Введение 3
1. Учетная политика организации в современных условиях
хозяйствования 5
1.1. Понятие учетной политики, ее основные принципы 5
1.2. Порядок раскрытия учетной политики организации 10
1.3. Нормативное регулирование учетной политики 17
2. Формирование учетной политики предприятия
(на примере ОАО «Татавтодор») 20
2.1. Методические аспекты учетной политики 20
2.2. Организационные аспекты учетной политики 27
2.3. Разработка учетной политики 35
3. Формирование учетной политики для целей налогообложения 42
3.1. Содержание учетной политики для целей налогообложения 42
3.2. Разработка налоговых аспектов учетной политики 45
3.3. Выбор вариантов ведения учетной политики в организации 51
Заключение 54
Список использованной литературы 56

Скачать архив (37.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

учетная политика предприятия.docx

— 151.34 Кб (Скачать файл)

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Методический аспект учетной политики – выбор альтернативных вариантов ведения учетной политики.

Методический аспект учетной политики включает в себя вопросы

Учетная политика

Методы начисления амортизации

Способы учета заготовления и оценки материальных ресурсов

Варианты учета затрат на ремонт основных средств

Учет и погашение расходов будущих периодов

Оценка задолженности по кредитам и займам

Состав резервов предстоящих расходов

Распределение и использование чистой прибыли

Дивидендная политика

Рис. 1. Методический аспект учетной политики

ОАО «Татавтодор» сама выбирает:

- методы начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам и устанавливает сроки полезного их использования;

- варианты учета затрат на ремонт основных средств. ОАО «Татавтодор» само выбирает способ включения в себестоимость продукции, работ и услуг затрат на ремонт основных средств: создавая резерв на покрытие затрат;

- способы учета заготовления и оценки производственных запасов. ОАО «Татавтодор» ведет учет заготовления предметов труда с использованием счетов 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет может быть организован и без использования указанных счетов. ОАО «Татавтодор» выбрал порядок оценки списываемых на себестоимость продукции, работ, услуг производственных запасов способом ФИФО.

ОАО «Татавтодор» разрабатывает состав расходов будущих периодов и определяет срок, в течении которого эти расходы будут списаны со счета 97 «Расходы будущих периодов» в себестоимость продукции, работ, услуг.

Порядок оценки задолженности по кредитам и займам выбран: с учетом процентов к уплате на конец отчетного периода.

ОАО «Татавтодор» решает вопрос о необходимости создания резервов предстоящих расходов, определяет их состав. Принятая учетная политика ОАО «Татавтодор» доступна для всех внешних пользователей.

Основные положения учетной политики ОАО «Татавтодор» раскрыты. Это сделано способом: описанием каждого из положений.

Варианты ведения и изменения в учетной политике рассмотрены в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1

Изменения в учетной политике ОАО «Татавтодор» за период 2010 – 2011 гг.

Элемент учетной политики	Учетная политика 2010	Учетная политика 2011
1	2	3
1 . Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и изготовления материалов	Применение счета 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости	Применение счетов 10 «Материалы»; 15 «Заготовление и приобретение материалов»; 16 «Отклонение в стоимости материалов» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене
2. Вариант оценки материально-производственных запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство ресурсов	Метод себестоимости каждой единицы	3. Метод себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов (метод ФИФО)
3. Порядок начисления износа (амортизации) по основным средствам	Линейный способ	Способ уменьшаемого остатка
4. Структура и способы списания расходов будущих периодов	Пропорционально объему и др.	Равномерно

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за периоды, предшествующие отчетному.

Указанные корректировки отражаются лишь в бухгалтерской отчетности ОАО «Татавтодор». При этом никакие учетные записи не производятся.

Другими словами, при изменении учетной политики требуется пересчет данных бухгалтерской отчетности за все предыдущие отчетные периоды, которые включены в бухгалтерскую отчетность отчетного периода.

Если в бухгалтерской отчетности приведены данные только за один предыдущий отчетный период, например за год, то в целях достижения сопоставимости информации корректируются данные только предшествующего отчетного года.

Учетная политика ОАО «Татавтодор» в соответствии с ПБУ 1/08 должна обеспечить:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение факторов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности (требование своевременности);

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

- отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

Требование полноты реализуется путем документирования и отражения в бухгалтерском учете каждого факта деятельности. При этом хозяйственные операции должны быть отражены своевременно в отчетном периоде, к которому они относятся, - это требование своевременности.

Требование приоритета содержания перед формой реализуется, например, в случае поступления на предприятие неправильно оформленных первичных документов других хозяйствующих субъектов, которые после обнаружения таких фактов должны быть приведены внутри ОАО «Татавтодор» в соответствие, или факт совершения операции должен быть подтвержден иным способом.

2.2. Организационные аспекты учетной политики

Организации сами разрабатывают учетную политику, руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Организационно-технический аспект учетной политики приведен на рисунке 2.

Учетная политика

Организация работы бухгалтерии

Форма бухгалтерского учета

Технология обработки информации

Рабочий план счетов

Система внутреннего учета и контроля

Инвентаризация

Отчетность

Публичность отчета

Аудит

Рис. 2. Организационно-технический аспект учетной политики

Под организацией работы бухгалтерии понимаются определение статуса бухгалтерской службы в системе управления, организационная форма службы, порядок назначения и увольнения главного бухгалтера, его права и обязанности; состав учетных подразделений; взаимодействие бухгалтерии с другими службами ОАО «Татавтодор». Форма бухгалтерского учета указывается в приказе по ОАО «Татавтодор» исходя из специфики деятельности организации, имеющегося парка ВТ и квалификации учетного персонала. Рабочий план счетов ОАО «Татавтодор» разработан на основе единого плана счетов, с учетом специфики и потребности в аналитической информации для целей управления. Для учета основных средств (далее ОС) в организации используется унифицированные формы первичных документов, представленные в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1

Первичные документы, используемые для учета основных средств в ОАО ОАО «Татавтодор» в 2011 г.

№ формы	Наименование формы	Указание по применению
1	2	3
ОС - 1	Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружении)	Применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов ОС в организации или между организациями для: а) включения объектов в состав ОС и учета их ввода в эксплуатацию, по поступивших; по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды и др. путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий в установленном порядке: б) выбытие из состава ОС при передаче другой организации приема-передачи объекта(ов) между организациями для включения в состав ОС для организации-получателя или выбытия его (их) из состава ОС для организации-сдатчика оформляется общими документами, которые утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к данному (ым) объекту (ам). Данные приема и исключения объекта из состава ОС вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов ОС.
ОС – 1а	Акт о приеме-передачи здания (сооружения)
ОС - 4	Акт о списании объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)	Применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность объектов ОС, автотранспортных средств. Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, в торой – остается у лица, ответственного за сохранность объектов ОС и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.
ОС – 4а	Акт о списании автотранспортных средств
ОС – 6	Инвентарная карточка учета объектов ОС	Применяются для учета наличия объекта ОС, а также учета движения его внутри организации. Ведется в бухгалтерии а одном экземпляре. Записи при приеме-передачи производится на основании актов о приеме-передачи объектов ОС и сопроводительных документов, прием, перемещение объектов ОС внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.

Продолжение таблицы 2.2.1

1	2	3
ОС - 14	Акт о приеме (поступлении) оборудование	Применяются для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объектов ОС. В случае невозможности проведения качественной приемки оборудования при его поступлении на склад. Акт о приеме оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру. Качественные и количественные расхождения с документами данными организаций, поставших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке.
ОС - 15	Акт о приеме-передачи оборудования в монтаж	Оформляется передача оборудования в монтаж. При проведении монтажных работ подрядным способом в состав приемочной комиссии входит представитель порядковой монтажной организации. В этом случае отдельный акт на передачу оборудования в монтаж на составляется.
ОС - 16	Акт о выявленных дефектах оборудования	Составляется на дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытаний, а также по результатам контроля. Зачисление смонтированных и готового к эксплуатации оборудования в состав ОС организации оформляется в установленном порядке по форме № ОС-1

Амортизация основных средств ОАО «Татавтодор» начисляется в расчетных ведомостях. Для учета основных средств применяются счета: 01,02,08,60,91. Для учета материально-производственных запасов (далее МПЗ) в организации используются унифицированные формы первичных документов, представленные в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2.

Первичные документы, используемые для учета материально-производственных запасов в ОАО «Татавтодор» в 2011 г.

№	Наименование формы	Указания по применению
1	2	3
М-4	Приходный ордер	Применяется для учета материалов, поступающих т поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляется материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.
М - 7	Акт о приемке материалов	Применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительными документами поставщика; составляется также при приемки материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю. Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя или представителя незаинтересованной организации. После приемки ценностей акты с приложением документов передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой – отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.

Информация о работе Формирование учетной политики для целей налогообложения