Финансовые результаты деятельности

Анализируя показатели финансовой устойчивости МУП «Сарептская мельница» следует отметить, что исследуемое предприятие финансово устойчиво и имеет высокую степень независимости от внешних экономических колебаний, так как коэффициент его независимости значительно превышает рекомендуемый уровень (50%) и составляет более 68%. Однако следует отметить, что наблюдается снижение уровня финансовой независимости МУП «Сарептская мельница».

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю средств, вложенных в деятельность предприятия на длительный срок. В 2002 году доля составила 78%, в 2003 году – 58%, а в 2004 году достигла 85%.

Характеризуя структуру привлеченного капитала, можно отметить, что он полностью формируется лишь за счет краткосрочных пассивов, абсолютно отсутствуют долгосрочные заимствования.

2.2. Анализ состава и  динамики финансовых результатов

Для оценки финансовых результатов деятельности МУП «Сарептская мельница»необходимо проанализировать себестоимость, прибыль и уровень доходности предприятия (рентабельность).

Как отмечалось выше важным показателем, характеризующим работу предприятия и влияющим на ее результативность, является себестоимость продукции, работ и услуг.

�p>Одним из обобщающих показателей себестоимости продукции является показатель затрат на рубль продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью предприятия.

Расчет и анализ уровня затрат, приходящихся на один рубль реализации продукции исследуемого предприятия, представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ динамики себестоимости оказанных услуг и уровня затрат

на рубль услуг МУП «Сарептская мельница» за 2002-2004гг.

Наименование показателя	2002 г	2003 г	2004 г	Изменение
2003 по отношению к 2002	2004 по отношению к 2003	2004 по отношению к 2002
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	71 296	81 190	81 276	9 894	86	9 980
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	62 973	75 704	75 523	12 731	-181	12 550
Затраты на рубль услуг, руб.	0,88	0,932	0,929	0,049	-0,003	0,046

Характеризуя изменение суммы производственной себестоимости реализованной продукции МУП «Сарептская мельница», следует подчеркнуть, увеличение себестоимости за анализируемый период, так в 2003 году себестоимость увеличилась на 12731 тыс. руб., а в 2004 году сократилась на 181 тыс. руб. В целом за анализируемый период себестоимость реализованной продукции выросла на 12550 тыс. руб. и составила 12731 руб.

Оценивая динамику затрат, приходящихся на один рубль реализованной продукции, можно заметить, возрастание их доли в 2003 году по отношению к 2002 году с 88 до 93,2 коп, а в 2004 году наблюдается незначительное сокращение их доли с до 92,9 копеек.

Наглядно динамика уровня затрат на рубль реализованной МУП «Сарептская мельница» продукции представлена на рисунке 2.3.

Рис. 2.3. Динамика уровня затрат, приходящихся на один рубль реализации продукции МУП «Сарептская мельница»

Под структурой себестоимости понимаются ее состав поэлементам или статьям и их доля в полной себестоимости.

Таблица 2.5

Анализ структуры себестоимости по калькуляции затрат

МУП «Сарептская мельница»

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Изменение
2002	Уд. все, %	2003	Уд. все, %	2004	Уд. все, %	+, -	%
Материальные затраты	20781	33	24982	33	26433	35	5652	27,2
Заработная плата	16373	26	19683	26	20392	27	4019	24,6
Отчисления от оплаты труда	5567	8,84	6692	8,84	6933	9,18	1366	24,5
Амортизация основных средств	8816	14	10599	14	11328	15	2512	28,5
Прочие расходы	11436	18,16	13748	18,16	10437	13,82	-999	-8,74
Итого себестоимость по элементам производственных затрат	62973	100	75704	100	75523	100	12550	19,9

Как видно из таблицы 2.5., основную долю затрат в структуре себестоимости МУП «Сарептская мельница» в течение анализируемого периода занимают материальные затраты, а также затраты на заработную плату.

Рассмотрим графически структуру себестоимости МУП «Сарептская мельница» на рис.2.4.

Рис. 2.4. Структура себестоимости МУП «Сарептская мельница»

Анализ структуры объемов продаж Мельницы приведем в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Состав и структура объемов продаж МУП «Сарептская мельница» за 2002 – 2004 гг., тыс. руб.

Вид продукции	2002	2003	2004	В среднем за 2002 - 2004 гг..
Сумма	Структура в %
А	1	2	3	4	5
1. Мука высшего сорта	34 222	38 971	39 012	112 205	50,27
2. Мука первого сорта	22 102	25 165	25 196	72 463	32,47
3. Мука второго сорта	9 268	9 742	10 565	19 010	8,52
4. Отруби	5 704	7 312	6 503	19 519	8,75
Итого:	71 296	81 190	70 711	223 197	100

Как видно из таблицы 2.6 на предприятии в течение всего анализируемого периода наблюдается наращивание объемов производства.

В 2003 году наблюдается резкий рост производственной программы. Прирост товарной продукции в 2003 году составил 10479 тыс. руб. (81190 – 71296), был обеспечен за счет прироста всех видов выпускаемой продукции. Это объясняется тем, что основные покупатели продукции МУП «Сарептская мельница» резко повысили объемы заказов на муку всех сортов и отруби.

За последние годы резких скачков в объемах продаж мельницы не наблюдается.

Анализируя структуру объемов продаж по видам выпускаемой продукции Мельницей, можно подчеркнуть, основным видом выпускаемой продукции, занимающим наибольший удельный вес в общем объеме реализации – 50,27%, является мука высшего сорта. Наименьший удельный вес в объеме реализации – до 8,52% - занимает мука второго сорта.

Проанализируем уровень, структуру и динамику прибыли предприятия, используя отчет о прибылях и убытках за три года. Результаты такого анализа обобщим в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Анализ уровня, состава и динамики прибыли МУП «Сарептская мельница» за 2002 – 2004 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2002	2003	2004	Изменение (+ -)
2003 по отношению к 2002г	2004 по отношению к 2003г	2004 по отношению к 2002г
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных  платежей)	71 296	81 190	81 276	9 894	86	9 980
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	62 973	75 704	75 523	12 731	-181	12 550
3. Валовая прибыль	8 323	5 486	5 753	-2 837	267	-2 570
4. Коммерческие расходы	0	1083	1044	1083	-39	1044
5. Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0
6. Прибыль (убыток) от продажи	8323	4 403	4 709	-3 920	306	-3614
7. Операционная прибыль (убыток)	0	0	0	0	0	0
8. Внереализационная прибыль (убыток)	-1145	-854	-98	291	756	1 047
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	6 203	3 098	4 262	-3 105	1 164	-1 941
10. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1 835	1 055	1 081	-780	26	-754

Продолжение таблицы 2.7.

Наименование показателя	2002	2003	2004	Изменение (+ -)
2003 по отношению к 2002г	2004 по отношению к 2003г	2004 по отношению к 2002г
11. Чистая прибыль (убыток) отчетного года	4 368	2 043	3 181	-2 325	1 138	-1 187

Объем реализации продукции МУП «Сарептская мельница»в 2004 году составил 81276 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом.

На основе полученных данных можно отметить, исследуемое предприятие наращивает объемы реализации продукции, так в 2003 году по сравнению с 2002 объем реализации продукции увеличился на 9894 тыс. руб., а в 2004 по отношению к 2003 еще на 86 тыс. руб., в целом за исследуемый период увеличение объемов реализации продукции МУП «Сарептская мельница»составляет 9980 тыс. руб. или 14% (9980/71296*100).

Прослеживая динамику валовой прибыли исследуемого предприятия, можно подчеркнуть, что если в 2003 году наблюдался сокращение валовой прибыли по отношению к предшествующему году на 2837 тыс. руб., то в 2004 году по отношению к 2003 году наблюдается прирост объема валовой прибыли на 267 тыс. руб. В целом за исследуемый период прироста валовой прибыли МУП «Сарептская мельница»не наблюдается, а сокращение анализируемого показателя составило 2570 тыс. руб.

Анализируя финансовые результаты от реализации продукции целесообразно изучить влияние отдельных факторов на изменение суммы валовой прибыли предприятия.

Расчет влияния обозначенных факторов на изменение суммы валовой прибыли исследуемого предприятия представим в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Расчет влияния факторов на изменение суммы валовой прибыли в целом по МУП «Сарептская мельница», тыс. руб.

Показа- тель прибыли	Порядок расчета	Показатели	Прибыль
для 2003 г	для 2004 г	2003 г	2004 г
Выручка от реализации (В)	Себестои-мость продукции (З)	Выручка от реализации (В)	Себестои- мость продукции (З)
П0	В0 - З0	71 296	62 973	81 190	75 704	8 323	5 486
Пусл	В1 - З0	81 190	62 973	81 276	75 704	18 217	5 572
П1	В1 - З1	81 190	75 704	81 276	75 523	5 486	5 753

По данным таблицы 2.8 можно установить, как изменилась сумма валовой прибыли за счет каждого фактора:

а) за счет объема реализации (∆ПV= Пусл - П0):

в 2003 году ∆ПV2002= 18217 - 8323 = +9894 тыс. руб.

в 2004 году ∆ПV2003= 5572 - 5486 = +86 тыс. руб.