Финансовые результаты деятельности

Таким образом, за счет увеличения объема реализации произведенной продукции исследуемому предприятию удалось повысить уровень валовой прибыли в 2003 году на 9894 тыс. руб., а в 2004 года на 86 тыс. руб.

б) за счет увеличения себестоимости продукции (∆ПС = П1 - Пусл):

в 2002 году ∆ПС 2002 = 5486 - 18217 = - 12731 тыс. руб.

в 2003 году ∆ПС 2003 = 5753 - 5572 = + 181 тыс. руб.

Следовательно, за счет увеличения себестоимости произведенной продукции анализируемое предприятие недополучило валовую прибыль в 2002 году в сумме 12731 руб., а в 2003 году размер валовой прибыли увеличился на 181 тыс. руб.

в) Итого:

в 2002 году ∆П2002 = +9894 - 12731 = - 2837 тыс. руб.

в 2003 году ∆П2003 = +86 + 181 = + 267 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, за рост валовой прибыли МУП «Сарептская мельница»обусловлен превышением темпов роста реализации произведенной продукции над темпами прироста ее себестоимости, именно благодаря этому факту динамика прибыли в целом положительна.

Суммы коммерческих расходов за анализируемый период возросли в 2003 году на 356 тыс. руб., а в 2004 году сократились на 39 тыс. руб., но в целом за исследуемый период коммерческие расходы возросли на 317 тыс. руб. Управленческие расходы на данном предприятии отсутствуют.

Наблюдается сокращение прибыли от реализации продукции с 8323 тыс. руб. до 4709 тыс. руб. за период с 2002 по 2004 гг.

Оценивая результаты внереализационной деятельности можно подчеркнуть: внереализационная деятельность МУП «Сарептская мельница»в течение всего исследуемого периода убыточны, при чем наблюдается снижение убытков по внереализационной деятельности. Основной причиной убыточности внереализационной деятельности предприятия в течение всего анализируемого периода обусловлена осуществлением крупных внереализационных расходов при низких доходах по внереализационной деятельности предприятия.

Рис. 2.5. Динамика чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» за 2002-2004гг.

Характеризуя динамику чистой (нераспределенной) прибыли (См рис. 2.5) за анализируемый период, следует заметить, в 2003 году по отношению к предшествующему году наблюдается сокращение чистой прибыли на 2325 тыс. руб., а в 2004 году по отношению к 2003 году рост на 1138 тыс. руб. В целом за анализируемый период динамика чистой прибыли МУП «Сарептская мельница»отрицательна и составляет 1187 тыс. руб.

На основе полученных данных можно отметить, за исследуемый период прирост объемов реализации составил 9980 тыс. руб. или 14% (86/81190*100), а прирост валовой прибыли только за последний год составили соответственно 267 тыс. руб. или 4,9%. Превышение темпов роста объемов реализации в 2003 году над темпами роста валовой прибыли обусловлено увеличением как себестоимости реализованной продукции, так и коммерческих расходов МУП «Сарептская мельница».

Прослеживая динамику чистой (нераспределенной) прибыли за анализируемый период следует заметить, прирост ее объема только за последний год составил 1138 тыс. руб. или 55,7%. На прирост объема чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» повлияло сокращение убытков от внереализационной деятельности.

2.3. Анализ показателей  рентабельности

Расчет показателей эффективности деятельности предприятия обобщим в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Оценка показателей эффективности деятельности

МУП «Сарептская мельница» за 2002 – 2004 гг.

Наименование показателя	Величина показателя
2002	2003	2004
1	2	3	4
1. Рентабельность продукции, %	11,7	6,76	7,08
2. Рентабельность основной деятельности %	12,01	5,82	6,24
3. Рентабельность совокупного капитала %	27,98	9,79	14,36
4. Рентабельность собственного капитала %	35,92	14,68	20,95
5. Затраты на 1 руб. реализованной продукции	0,88	0,93	0,93

Рис. 2.6 Показатели рентабельности МУП «Сарептская мельница»

Характеризуя результативность деятельности МУП «Сарептская мельница», следует отметить снижение за анализируемый период всех показателей рентабельности. На 2004 год МУП «Сарептская мельница» низко-рентабельна: так коэффициент рентабельности основной ее деятельности составляет 6,24%, несмотря на наметившийся рост анализируемого показателя в 2003 году по отношению к 2004 году руководству МУП «Сарептская мельница» необходимо уделять больше внимания управлению производством и изыскать пути повышения результативности деятельности своего предприятия.

Можно отметить относительно невысокий уровень доходности продукции и капитала. Повышение уровня всех без исключения показателя рентабельности МУП «Сарептская мельница» говорит о наметившихся улучшениях в деятельности предприятия.

Оценивая динамику затрат, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции, можно заметить, неизменность их доли (93 копеек) лишь за последний год. В целом же за анализируемый период доля затрат в общем объеме реализации возросла с 88 копеек до 93 копеек или на 6%, что и объясняет снижение всех показателей рентабельности МУП «Сарептская мельница».

Анализ показателей доходности капитала свидетельствует о необходимости повышения эффективности использования имеющихся на МУП «Сарептская мельница» ресурсов, однако не в ущерб сложившемуся уровню текущей ликвидности и платежеспособности.

2.4. Анализ распределения  и использования финансовых результатов

Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов России

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Схема распределения чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» представлена в таблице 2.10

Таблица 2.10

Определение суммы чистой прибыли МУП «Сарептская мельница»

Показатель	Величина показателя	Изменение показателя за период
2003	2004	2003	2004
план	факт	план	факт	+, -	%	+, -	%
1. Балансовая прибыль	3000	3098	4000	4262	98	3,3	262	6,6
2. Налоги из прибыли	720	1055	960	1081	335	46,5	121	12,6
3. Экономические санкции	-	-	-	-	-	-	-	-
4. Отчисления в благотворительные  фонды	-	-	-	-	-	-	-	-
5. Прочие расходы, покрываемые за  счет прибыли	-	-	-	-	-	-	-	-
6. Чистая прибыль (п.1-п.2-п.5)	2280	2043	3040	3181	-237	-10,4	141	4,6

Согласно данным таблицы 2.10 балансовая прибыль МУП «Сарептская мельница» в 2003 году превысила плановый показатель на 98 тыс. руб. или 3,3% . В 2004 году также наблюдается превышение фактического показателя над плановым на 262 тыс. руб. или 7%.

Экономические санкции и отчисления в благотворительные фонды отсутствуют на протяжении последних двух лет.

Сумма чистой прибыли в 2003 году составила 2043 тыс. руб. т.е. предприятие не достигло планируемого уровня чистой прибыли (2280 тыс. руб.).

В 2004 году чистая прибыль составила 3181 тыс. руб., что превысило план на 141 тыс. руб. или на 4,6%.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики имеет большое значение.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Анализ динамики использования чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» приведем в табл.2.11.

Таблица 2.11

Анализ динамики использования чистой прибыли МУП «Сарептская мельница» за 2002-2004гг.

Показатель	2002	2003	2004	Изменение 2003 к 2002	Изменение 2004 к 2003
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	8323	2043	3181	-6280	+1138
2. Распределение чистой прибыли
на выплату дивидендов, тыс.руб.	1665	409	637	-1256	-228
в фонд накопления, тыс. руб.	3496	817	1272	-2679	+455
в фонд потребления, тыс. руб.	2330	613	954	-1717	+341
в резервный фонд, тыс. руб.	832	204	318	-628	+114
3. Доля чистой прибыли
выплаченных дивидендов, %	20	20	20	-	-
фонд накопления, %	42	40	40	-2	-
фонд потребления, %	28	30	30	+2	-
резервный фонд, %	10	10	10	-	-

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Глава III. Основные направления и практические рекомендации по повышению результатов деятельности МУП «Сарептская мельница»

3.1. Направления повышения  финансовых результатов деятельности  предприятия

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли являются: увеличение объёма производства увеличение уровня цен; снижение себестоимости продукции; увеличение качества товарной продукции; поиск более выгодных рынков сбыта; реализация в более оптимальные сроки.

Представим их в виде следующей блок схемы (рис. 3.1).

Резервы увеличения суммы прибыли

Увеличение объема производства и реализации продукции