Дебиторская задолженность, ее виды. Счета к получению

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2 Учет расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами

         

          Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам субъекта из кассы на хозяйственные расходы и расходы по командировкам. Порядок выдачи денег регламентируется правилами введения кассовых операций. При расчетах по командировкам руководствуется статьей 101 НК РК, в установлены нормы компенсаций служебных командировках. 

       К компенсациям  при служебных командировках,  подлежащим вычету относятся:

       1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов на бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплату его стоимости);

       2) фактически  произведенные расходы на наем  жилого помещения, включая оплату  расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

       3) суточные, выплачиваемые работнику за время  нахождения в командировке, в  размере, установленном по решению  налогоплательщика.

        Время  нахождения в командировке определяется на основании:

- письменного распоряжения  работодателя о направлении работника  в командировку;

- количества дней в командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

       4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

 

 

 

          Статьей 101Налогового кодекса установлены следующие нормы возмещения расходов, связанных с командировками работников: 

- оплата найма жилого  помещения – по фактический произведенным расходам, включая оплату за бронь подтвержденным соответствующими документами;

- оплата суточных за  каждый день нахождения в командировке  в размерах не более двух  месячных расчетных показателей  в сутки в пределах РК;

- фактический произведенные расходы на проезду к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь

- оплачивается в фактической  сумме подтвержденной соответствующими  документами;

- оплата суточных, выплачиваемых  за каждый день нахождения в командировке за пределами РК – в пределах норм установленных Правительством РК.

          Для направления работника в  командировку руководитель субъекта  издает приказ, в котором оговаривается  место и срок командировки. На  основании приказа работнику  выдается командировочное удостоверение  и производится расчет командировочных  сумм. 

          Суммы авансов, выданных в подотчет, определяют по предварительному  расчету, стоимости проезда, суточных, квартирных в соответствии с нормами установленными законодательством. Полученные деньги получается расходовать только на цели, на которые они были выданы.

           Синтетический учет ведется на  активном счете 1251 «Расчеты с  подотчетными лицами». Аналитический  учет ведется по каждому авансу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Авансовый отчет должен быть представлен не позднее 5 дней после выдачи денег на хозяйственные расходы или на следующий день после возвращения из командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета его утверждает руководитель предприятия, и отчет принимается к учету. На документах, приложенных к авансовому отчету, проставляется штамп или надпись от руки «оплачено», «погашено» с указанием даты. Остатки не использованных сумм аванса сдаются подотчетным лицом в кассу, а перерасход выдается из кассы в день сдачи авансового отчета.

         Новые авансы подотчетному лицу  выдают при условий полного отчета по ранее выданные ему суммам. У лиц, не представивших своевременно авансовые отчеты и оправдательные документы о производственных делах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.3 Учет дебиторской задолженности дочерних, зависимых, совместно контролируемых юридических лиц

 

         Если субъект владеет прямо или косвенно более 50% голосующих акций другого субъекта, инвестор устанавливает контроль над этим субъектом и признается основным хозяйственным товариществом, а инвестируемый субъект – дочерним хозяйственным товариществом. Основные товарищество и все его дочерние товарищество образуют группу. Аналитический учет ведется по каждому дочернему товариществу. Если инвестор владеет менее 50% голосующих акций другого субъекта, в этом случае инвестируемый объект становится зависимым субъектом.

          Например. Основное товарищество  отступило дочернему (зависимому) товариществу материалы на сумму  236000 тенге. В этом случае будут  произведены следующие записи:

          а) у основного товарищества: