Дебиторская задолженность, ее виды. Счета к получению

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2012 в 07:52, курсовая работа

Описание работы

Актуальность рассмотрения данного вопроса также усиливает то обстоятельство, что высокая доля дебиторской задолженности, претензии на денежные средства, товары, услуги и прочие не денежные активы других компаний, в структуре активов предприятия может стать причиной финансовых трудностей и, как следствие, причиной неисполнения обязательств – возникновение кредиторской задолженности, неполучения планируемого инвестиционного дохода, несоблюдения положений действующего законодательства в части обеспечения финансовой устойчивости и прочие . И это связано с тем, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение свободных денежных средств.

Скачать архив (14.46 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая по Фин. Учету - 2.docx

— 57.83 Кб (Скачать файл)

Резерв по сомнительным требованиям создается на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода. Существует два метода по оценке сомнительных требовании: метод процента от объема реализации, выполненных работ, оказанных услуг; метод учета услуг по сроком оплаты.

Метод процента от объема реализации – определяется процент безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для этого необходимо проанализировать за несколько отчетных периодов (минимум три года) объем реализации товаров (работ, услуг) и сумму неоплаченных счетов для определения процента для образования резерва по сомнительным долгам.

Например. Объем реализации за год составил 1390 тыс. тенге. Произведем расчет среднего процента сомнительной задолженности:

Год	Объем реализации	Сумма безнадежных долгов	Процент
2005	630	21	3,3
2006	890	15	1,7
2007	1200	19	1,6
Итого	2720	55	2,2

Сумма резерва по сомнительным требованиям за 2009 г. составляет (3,3+1,7+1,6) : 3 =2,2 1390 х 2,2 = 30,58 тыс. тг. В конце отчетного периода делается запись: Дебет счета 7210 «Административные расходы» Кредит счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» - 30,58 тыс. тенге Кредит счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» Кредит 1211 «Счета к получению»

Метод учета счетов по срокам оплаты – определяется процент сомнительного требования по сроку оплаты задолженности. Для этого необходимо классифицировать все счета к получению по следующим категориям: - счета, срок оплаты которых не наступил; - счета, со сроком оплаты от 1 до 30 дней; - счета, со сроком оплаты от 31 до 60 дней; - счета, со сроком оплаты от 61 до 90 дней; - счета, со сроком оплаты более 90 дней.

Сроки оплаты дебиторской задолженности

Сумма (тыс. тенге)

Процент долгов, считающихся сомнительными

Сумма сомни- тельных долгов

- счета, срок оплаты которых не наступил; - счета, со сроком оплаты от 1 до 30 дней; - счета, со сроком оплаты от 31 до 60 дней; - счета, со сроком оплаты от 61 до 90 дней; - счета, со сроком оплаты более 90 дней.

360

270

210

180

100

64,8

59,4

29,4

41,4

32,0

Итого

1120

226,7

Например:

Сумма сомнительных долгов составит 226,7 тыс. тенге. Дебет счета 7210 «Административные расходы» Кредит счета 1290 «Резерв по сомнительным долгам» - 226,7 тыс. тенге. При списании с баланса субъекта ранее невостребованных долгов, признанных сомнительным делается запись: Дебет счета 1290 «Резерв по сомнительным долгам» Кредит счета 1211 «Счета к получению» Кредит счета 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций» - 226,7 тыс. тенге.

3.1 Оценка сомнительных долгов

В связи с тем, что невозможно предвидеть, какие счета не будут оплачены, на момент составления финансовой отчетности необходимо произвести подсчет суммы, которая предположительно будет соответствовать ожидаемым убыткам. Существует два общих метода по оценке сомнительных долгов:

– метод процента от чистой реализации в кредит (отчет о прибылях и убытках), и

– метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты (бухгалтерский баланс). Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности.

Метод процента от чистой реализации в кредит

Основываясь на данных предыдущих лет, подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и чистой реализацией в кредит. Далее этот процент применяется к фактической чистой реализации отчетного периода для определения размера сомнительного долга.

Предположим, что потери по сомнительным долгам за последние три года составили:

Год Реализация Потери по сомнительным Процент

долгам

1994 520,000 у.е. 10,200 1,96

1995 595,000 13,900 2,34

1996 585,000 9,900 1,69

Всего 1,700,000 у.е 34,000 2,00

Руководство компании полагает, что доля сомнительных долгов в объеме реализации будет находиться в среднем на уровне 2%. Таким образом, подсчитывается сумма сомнительной задолженности на 1997 год:

0.02 × (645,000 у.е. – 5,000 у.е.– 40,000 у.е.) = 0.02 × 600,000 у.е.= 12,000 у.е.

Результаты расчетов записываются следующим образом:

Информация о работе Дебиторская задолженность, ее виды. Счета к получению