Дебиторская задолженность, ее виды. Счета к получению

 

 

 

                                      

 

                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Торговые и денежные скидки

                                    Денежные скидки (скидки с продаж)

      Часто компании предлагают денежную скидку – сумму, на которую уменьшается общая счет-фактурная цена, если оплата будет получена в течение определенного срока. Денежные скидки применяются для повышения объемов реализации и стимулирования клиента к более ранней оплате. Они также помогают сократить сомнительные долги.

Например, компания «А» предложила своему клиенту – компании «Б»  – денежную скидку в размере 5% при

условии, что компания «Б» оплатит товар в течение 10-ти дней. Максимальная отсрочка платежа – 30 дней

(общепринятое обозначение  – 5/10, n30). Первоначальная сумма  счета составила 10,000 у.е.. Товар был

отгружен 1 июля. Бухгалтерские записи компании «А»:

01.07 Дт 1211 «Счета к получению»  ….....................................................10,000

Кт 6010 «Доход от реализации»..................................................................10,000

Дт 7010 «Себестоимость реализованных товаров».      ............................ ХХХ

Кт 1330 «Товары»........................................................................................... ХХХ

Покупатель воспользовался скидкой и оплатил товар 9 июля:

09.07 Дт 1010 «Денежные средства» ........................................................9,500

Дт 6030 «Скидки с продаж» .......................................................................... 500

Кт 1211 «Счета к получению»....................................................................10,000

 

                                   Торговые скидки (скидки с цены)

         Обычно в каталогах оптовой  торговли печатается единственная  счет-фактурная цена. Затем могут быть объявлены различные скидки, в зависимости от клиента и заказанного объема продукции. Такие торговые скидки сокращают конечную цену реализации.

          Например, на продукцию ценой  в 50 у.е. объявлена скидка в 40% при закупке свыше 1,000 штук. Таким образом, цена за штуку составит 30 у.е. (50 у.е.×0.6). Процент скидки может меняться в зависимости от объемов заказа без изменения базовой цены в 50 у.е.. Общая цена, к которой применяется денежная скидка – это счет-фактурная цена минус торговая скидка.

 

 

 

 

 

 

Возврат проданных  товаров

         Гарантированное право возврата  товаров в течение разумного  срока является частью обширной  программы маркетинга, необходимой  для поддержки конкурентоспособности  в определенных отраслях. Возврат  производится по причине дефектов  или других неприемлемых качеств продукции. Чтобы побудить покупателя оставить у себя товар, продавец предлагает сократить сумму долга покупателя. Возврат проданного товара и компенсация за него играют важную роль в различных отраслях, включая розничную торговлю и книжное издательство. Возврат проданного товара и компенсации за него сокращают как чистую дебиторскую задолженность, так и чистую реализацию. Например, сумма возвращенного товара компании в 2001 году составила 16,000 у.е..

Бухгалтерская проводка для  отражения фактической суммы  возврата в течение года выглядит таким образом:

Дт 6020 «Возврат проданных продукций» .............................................. 16,000

Кт 1211 «Счета к получению»....................................................................................................16,000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет резервов по сомнительным требованиям

     В соответствии с Налоговым кодексом «сомнительные требования – требования, возникающие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим и индивидуальным предпринимателям -  резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющую деятельность Республики Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникающие по реализованные товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенным в связи с признанием нелогоплательщика - дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан».                                                                                                                                                                                                           

 Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть оценена, то необходимо ее отразить на счетах. Принцип сопоставления требует, чтобы убытки от сомнительной дебиторской задолженности были признаны в том отчетном периоде, когда произошла реализация. Предполагаемая дебиторская задолженность отражается как расход на сомнительные долги – расход от операционной деятельности. Если сомнительная дебиторская задолженность не ожидается, тогда не требуется никаких корректировок дохода или счетов к получению, а дебиторская задолженность списывается в признания безнадежной. Такой подход называется методом прямого списания.     

В случае если ранее признанные доходом сомнительные обязательства  были выплачены налогоплательщику  кредитору, то допускается вычет  на величину произведенной выплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата (статья 104 НК РК). Порядок отнесения на вычеты, предусмотренный статьей 104 НК РК, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса РК.  

 

 

 

 

 

         

 

 

 

         Сомнительные требованиями признаются требования возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам – нерезидентам, осуществляющий деятельность Республики Казахстан через постоянное учреждения, филиал, представительство и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика – дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан (п. 1., статьи 105 НК РК). Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий (п. 2., статьи 105 НК РК):                                               

1)наличие документов, подтверждающих возникновение требований;                                                                            2)отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесении таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. В случае признания дебитора банкротом, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершений конкурсного производства. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определения суда о завершении конкурсного производства

(п. 3., статьи 105 НК РК). Сомнительные  требования относятся на вычеты  в пределах размера ранее признанного  дохода от реализации товаров,  выполнения работ, оказания услуг  (п. 4., статьи 105 НК РК). Если сомнительная  дебиторская задолженность вероятна (истек срок исковой давности) и может быть подсчитана, в  конце отчетного периода требуется произвести корректирующую запись.                                                                                                Например, если субъект ожидает сомнительную дебиторскую задолженность в сумме 15000 тенге, вносится следующая корректирующая проводка, отражающая расход по сомнительному долгу:                                                                                             Дебет счета 7210 «Административные расходы»                                                                                       Кредит счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям»      15000.