Анализ дебиторской задолженности

 

 

АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………3

1. Учет дебиторской задолженности……………………………………..8

1.1. Понятие дебиторской задолженности, задачи учета дебиторской задолженности……………………………………………………………..8

1.2. Классификация дебиторской задолженности……………………...11

1.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками……………………..14

1.4. Контроль за состоянием дебиторской задолженности…………….19

2. Теоретические и методологические основы анализа дебиторской задолженности…………………………………………………………….21

2.1. Система анализа дебиторской задолженности……………………..21

2.2. Анализ состава, динамики и структуры дебиторской задолженности…………………………………………………………….25

3.Учет и  анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности Алнашского Райпо………………………………………28

3.1. Организационно-экономическая характеристика Алнашского Райпо……………………………………………………………………….28

3.2. Анализ общих экономических показателей деятельности Алнашского райпо………………………………………………………...34

3.3. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности Алнашского Райпо……………………………………………………………………….51

3.4. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности Алнашского Райпо………………………………………………………..55

Заключение……………………………………………………………….63

Список литературы………………………………………………………68

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных условиях расчеты с покупателями (заказчиками) представляют сферу хозяйственной деятельности предприятий, заключающую в себе значительные экономические риски. Неисполнение договорных обязательств, несвоевременное погашение задолженности, осуществление неэффективной политики коммерческого кредитования – это далеко не все проблемы, с которыми сталкиваются предприятия в повседневной деятельности. При этом наступление даже одного рискового события способно привести к значительным финансовым потерям. Данные обстоятельства обуславливают необходимость постоянного и пристального внимания к сфере расчетов с покупателями (заказчиками) со стороны управленцев, а так же необходимость должного учетно-аналитического обеспечения, без которого не возможно осуществление эффективной управленческой деятельности.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность, как объект бухгалтерского наблюдения – это элемент оборотного капитала. Она включает в себя суммы долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц.

Образование дебиторской задолженности, ее формирование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется необходимостью дополнительного привлечения финансовых ресурсов:

- для организации-дебитора  – это бесплатный источник  дополнительных оборотных средств;

- для организации-кредитора – это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг, т.е. фактор роста объема продаж (выручки).

Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам – в зависимости от характера взаимоотношений с контрагентами в расчетах. У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают максимальный удельный вес долги покупателей, заказчиков, клиентов или согласно международной терминологии – счета к получению. Данная дебиторская задолженность объективно вызвана разрывом во времени между товарной сделкой и моментом ее оплаты. Более того, с целью увеличения продаж, а, следовательно, и прибыли от продажи, обычной практикой в условиях развитого рынка является продажа без требования немедленной оплаты, т.е. в долг, или на условиях коммерческого кредита.

Вопросам правового регулирования расчетов с покупателями и заказчиками в России посвящена достаточно обширная и динамичная (как и все новейшее законодательство) нормативная база. Государство достаточно жестко регулирует практику применения тех или иных форм расчетов, вводит определенные требования к их соблюдению, и, конечно, особое внимание со стороны законодательных и контролирующих органов уделяется вопросам бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками предприятия.

Работу с дебиторской задолженностью можно разделить на несколько этапов. Каждый этап является частью работы с  дебиторской задолженностью. В целом же, бизнес-процесс, состоящий из этих этапов, позволяет минимизировать риски связанные с выдачей коммерческих кредитов.

1. Этап заключения договора – во время этого этапа нужно проверить фирму-покупателя, грамотно составить договор, учесть возможную мотивацию клиента на своевременный возврат денежных средств, прописать в договоре возможность дальнейшей отсрочки платежа с письменным согласованием (договор коммерческого кредита), установить штрафы за несвоевременную оплату продукции, застраховать риск неоплаты контрагентом, проверить подписание документов контрагентом и количество документов.

2. Этап работы с контрагентом – во время этого этапа необходимо классифицировать клиента по степени риска, подписать дополнительное соглашение о коммерческом кредите, установить кредитный лимит, отслеживать правильность заполнения первичных документов, отслеживать факты оплаты и при необходимости напоминать фирме-покупателю о времени оплаты, начислять штрафы за просрочку платежей, отслеживать текущую платежеспособность компании-клиента и новые покупки руководства и учредителей компании.

3. Этап образования просроченной задолженности – во время этого этапа необходимо понять, чем является факт просрочки  дебиторской задолженности просрочкой или окончательным невозвратом, получить на руки все документы и при необходимости привести их к установленной форме, получить достоверную информацию о платежеспособности должника, провести переговоры по возврату задолженности. В случае если должник возвращает долг, то продолжить работу с должником, снизив кредитный лимит и установив ему другую степень риска. В противном случае принять решение, имеющее юридические последствия.

4. Принятие решения, имеющего юридические  последствия - на этом этапе решается  каким образом истребовать задолженность: в судебном порядке, в страховом  порядке, в порядке уступки права требования (цессии), в порядке перевода долга, в порядке договора-поручения об истребовании долгов. После принятия решения производятся действия, имеющие юридические последствия.

Исследование состояния расчетов с покупателями (заказчиками) в сфере потребительской кооперации выявляет существенные проблемы. Несмотря на функционирование в структуре организаций бухгалтерских, аналитических, контролирующих служб, сомнительные и безнадежные долги имеют место на большинстве предприятий. Общей причиной сложившейся ситуации является отсутствие комплексного подхода в решении задач учетно-аналитического обеспечения расчетов.

Актуальность поставленной проблемы подтверждается вниманием к ней отечественных и зарубежных ученых.

Теоретические и прикладные аспекты организации учета расчетов с покупателями (заказчиками) освящены в трудах отечественных ученых и практиков: Ю.А. Бабаева, А.С. Бакаева, П.С. Безруких, А.В. Глущенко, В.Н. Жукова, В.Б. Ивашкевича, Н.П. Кондракова, М.И. Кутера, А.Д. Ларионова, Е.А. Мизиковского, В.Д. Новодворского, В.В. Патрова, Л.В. Перекрестовой, М.Л. Пятова, Я.В. Соколова, Л.В. Сотниковой и зарубежных авторов: Й. Бетге, М.Ф. Ван Бреда, Б. Нидлза, Э.С. Хендриксена, Р. Энтони.

Большой вклад в развитие теории, методологии и практики экономического анализа (в том числе анализа дебиторской задолженности) внесли российские ученые: М.И. Баканов, В.И. Бариленко, С.Б. Барнгольц, И.А. Бланк, В.В. Ковалев, М.В. Мельник. Среди зарубежных авторов отметим труды: Л.А. Бернстайна, Ж. Ришара, П. Этрилла.

Однако вопросы комплексного учетно-аналитического обеспечения расчетов с покупателями (заказчиками) не разработаны в достаточной степени. Не получили должного развития отдельные существенные моменты анализа дебиторской задолженности. В частности недостаточно раскрыты вопросы формирования информационной базы, организации и проведения анализа, проблемы ориентации результатов анализа на повышение эффективности управления в сфере расчетов с покупателями (заказчиками).

Цель работы заключается в проведении анализа дебиторской задолженности.

Задачи данной работы заключаются в:

- раскрытии понятия дебиторской  задолженности, ее отражения в бухгалтерском учете;

- раскрытии цели и задач анализа дебиторской задолженности;

- проведении анализа структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности;

- подведении итогов анализ.

Предметом исследования явились теоретические аспекты, методические и практические вопросы, связанные с формированием системы учетно-аналитического обеспечения расчетов с покупателями (заказчиками), и разными дебиторами

Объектом исследования является Алнашское районное потребительское общество (Алнашское Райпо).

В процессе исследования применялись процессный и системный подходы к изучаемым проблемам, общенаучные методы: наблюдение, сравнение, анализ и синтез, экономико-статистический.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учет дебиторской  задолженности

 

1.1. Понятие дебиторской задолженности, задачи учета дебиторской задолженности

 

Дебитор – юридическое и физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность предприятию, организации или учреждению.

Дебиторская задолженность – это вид активов, характеризующих:

1) сумму долгов, причитающихся  организации от юридических и  физических лиц в результате  хозяйственных взаимоотношений  с ними;

2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности – задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы, превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам над кредитами полученными для этой цели.

Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности – важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность подлежит списанию в убыток в составе внереализационных расходов.

Дебиторская задолженность может быть обусловлена нормальным процессом хозяйственной деятельности или нарушением финансовой, расчетной или платежной дисциплины.

Дефицит денежных средств, массовые неплатежи и обусловленный этим рост дебиторской задолженности определяют значимость анализа расчетов с дебиторами. Проблема анализа дебиторской задолженности и обеспечение на этой основе эффективного управления системой взаимоотношений организации с ее контрагентами осложняются несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Вместе с тем при всей объективной сложности управления дебиторской задолженностью, на ее величину существенное влияние оказывают специфические условия деятельности организации, анализ которых позволяет воздействовать на состояние расчетов с дебиторами.

Дебиторская задолженность участвует в расчете чистых активов организации и других показателей, характеризующих финансовое состояние организации, дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на другие виды имущества, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, договорных сроков ее погашения, оценки вероятности непогашения задолженности можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях их изменения.

С позиции маркетинговой политики организации дебиторскую задолженность можно рассматривать как инструмент стимулирования спроса. Для обеспечения лояльности клиентов производитель часто предоставляет клиенту право оплатить купленный товар (работы, услуги) с определенной отсрочкой либо по фиксированной цене, либо с уплатой некоторых дополнительных начислений, т.е. по существу предоставляет ему товарный кредит.

Образование дебиторской задолженности, ее формирование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется необходимостью дополнительного привлечения финансовых ресурсов:

- для организации-дебитора  – это бесплатный источник  дополнительных оборотных средств;

- для организации-кредитора – это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг, т.е. фактор роста объема продаж (выручки).

Ряд экономистов рассматривают дебиторскую задолженность как форму инвестирования. Организации, предоставляя дебиторскую задолженность в виде отсрочки платежа за реализованную продукцию (работы, услуги) практически кредитуют своих контрагентов, формируют рисковую среду невозвратных товарных кредитов при достаточно длительных сроках расчета. При этом финансирование собственной деятельности такие организации осуществляют за счет заемных средств, трансформируя свои долги в долги клиентов. Поэтому возникает жесткая необходимость контроля за дебиторской задолженностью, как формой инвестирования.