Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

      Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. Пособие выплачивается независимо от материального положения семей. Для назначения пособия к заявлению прилагаются следующие документы:

• копия свидетельства о рождении ребенка;
• справка    о    составе   семьи    (действительна    в   течение двух месяцев);
• справка Государственной службы занятости о регистрации в качестве безработного с правом (без права) получения пособия по безработице;
• копия трудовой книжки.

      В заявлении указывается, что в  случае оформления ребенка в детское дошкольное учреждение мать обязуется сообщить об этом органу, назначившему пособие. По достижении ребенком возраста 1,5 лет мать обязана представить справку участкового врача о том, что ребенок не оформлен в детское дошкольное учреждение.

      Пособие одинокой матери, воспитывающей ребенка в возрасте до 1,5 лет получают одинокие матери (женщины, родившие вне брака ребенка), воспитывающие детей, в актовой записи о рождении которых запись об отце произведена в установленном порядке по указанию матери, независимо от получения ими других пособий и надбавок к ним. Пособие устанавливается в размере 15 % среднедушевого минимального потребительского бюджета семьи из 4 человек, утвержденного в ценах сентября предшествующего года.

      Исходя  из вышеизложенного материала данного пункта, подведем краткий итог. Начисление заработной платы в Мстиславском РАЙПО производится согласно тарифным ставкам и должностным окладам (приложение В). В сумму основной заработной платы входят различные доплаты, связанные со сверхурочными работами, за работу в ночное время, выходные и праздничные дни (приложение Г). К дополнительной заработной плате относится оплата за время отпусков (трудовых и социальных). Пособиями по временной не трудоспособности обеспечиваются лица, на которые в соответствии с законодательством распространяется государственное социальное страхование. (приложения Д, Е, Ж). Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Пособия на детей и надбавки к ним назначаются специальной комиссией по назначению пособий семьям. Начисление и выплата пособий на детей производится одновременно с начислением и выплатой заработной платы.  

2.3 Учёт удержаний  и вычетов из  заработной платы

      Заработная  плата, начисленная персоналу учреждения уменьшается на сумму удержаний. Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

      В Мстиславском РАЙПО осуществляются следующие виды удержаний: подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, платежи в пользу организаций и лиц по исполнительным листам судебных органов, задолженность перед нанимателем (аванс, выданный в счет заработной платы; неиспользованные суммы аванса, полученные работниками в подотчет на командировку, хозяйственные расходы за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он получил трудовой отпуск; ущерб, причиненный по вине работника), удержания по письменному поручению самих работников для производства безналичных расчетов (за товары, проданные в кредит, взносы на счета по вкладам в учреждениях банка, профсоюзные взносы и др.). В Трудовом кодексе Республики Беларусь установлено ограничение размера удержаний из заработной платы: при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных  законодательством,  -  50  %  заработной  платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка. Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. /12, 514/

      Подоходный  налог исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими выплаты (выдачу) доходов физическим лицам, в соответствии с пунктом 3, ст. 156 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009г. № 71-3, утвержденными Государственным налоговым комитетом.

      Плательщиками подоходного налога являются граждане Республики Беларусь, а также иностранные  граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие  на территории Республики Беларусь. К  гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются как постоянно проживающие в Республике Беларусь, относятся граждане, находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц, полученный в течение календарного года:

• гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь  иностранными  гражданами  и лицами без гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;
• иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, но получают доход от источников в Республике Беларусь.

      Граждане  Беларуси с 1 января 2009 года уплачивают подоходный налог по ставке 12%. Подоходный налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями у физических лиц ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

      Платежи в фонд социальной защиты населения  удерживаются в размере 1% от начисленных  сумм заработной платы и других доходов, на которые в соответствии с законодательством начисляются взносы по государственному социальному страхованию (приложение И).

      Как следует из приложения И, Мишенко  Т.Л. было начислено за март 2010 года 258875 руб.

      Из  этой суммы производятся следующие  удержания:

1. подоходный налог – 12% от начисленной заработной платы за вычетом 270000 руб., т.к. общий заработок за месяц менее 1635000 руб. Льготируется также 75000 руб., т.к. у Мишенко есть один несовершеннолетний ребёнок. Соответственно сумма, облагаемая налогом составит: 258875-270000-75000= - 86125 руб. Подоходный налог не взимается.
2. взнос в ФСЗН (1% от начисленной суммы):   258875*0,01=2589 руб.

3. профсоюзные взносы в размере 1% от начисленной суммы заработной платы: 258875*0,01=2589 руб.

     Суммы  начисленного  взноса в Пенсионный фонд вычитается из суммы полного заработка для целей дальнейшего расчета базы налогообложения.

     При этом оформляются следующие проводки:

     - начислены страховые взносы в   Пенсионный Фонд:

     дебет 20,23,25,26,29 кредит 69

     - удержаны с начисленной заработной  платы удержания в Пенсионный  Фонд: дебет 70 кредит 69

        На суммы взносов по государственному  социальному страхованию, удерживаемых  из заработной платы, ежегодно  оформляется вкладыш к трудовой  книжке каждого работника, в  котором указывается фамилия,  имя, отчество работника, год,  сумма взносов по месяцам года (цифрами) и итого за год (цифрами и прописью), подписи руководителя и главного бухгалтера организации, скрепляемые печатью. Такой порядок вытекает из Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов в ФСЗН, утвержденной постановлением правления Фонда от 12 апреля 2004г. №1.

      Удержания по исполнительным документам производятся в размерах, указанных в исполнительном листе, из той суммы заработной платы, которая остается после вычета подоходного  налога и платежей в Фонд социальной защиты населения.

      Удержания из заработной платы работников для  погашения их задолженности нанимателю в соответствии со статьей 107 Трудового кодекса могут производиться по распоряжению нанимателя:

• для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете суммы удержанной излишне начисленной и выплаченной  по причине счетной ошибки заработной платы относятся на уменьшение источника, за счет которого они были начислены:  дебет  70 кредит 20, 23, 25, 26, 29, 44;
• для погашения    неизрасходованного    и    своевременно    не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные расходы, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель имеет право сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности,  или со дня неправильно исчисленной выплаты. В бухгалтерском учете расчеты по удержанию невозвращенных подотчетных сумм отражаются в следующем порядке: дебет  70 кредит 71 - удержаны невозвращенные подотчетные суммы;
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, для возврата сумм, выплаченных за неотработанные дни отпуска. Удержание производится из расчета среднедневного заработка, исчисленного при уходе в трудовой отпуск. Удержание не допускается: при увольнении по собственному желанию в связи с направлением на учебу или выходом на пенсию.

     Обязательные  удержания следует учитывать  на счете 76/1«Расчеты с организациями  и лицами по исполнительным документам»

     При удержании денег в учете необходимо сделать проводку:

     дебет 70   кредит 76/1– удержаны деньги из зарплаты работника по исполнительному документу.

      Удержания из заработной платы профсоюзных  взносов производятся при наличии  письменных заявлений от абсолютного  большинства членов профсоюза.

      Удержания из заработной платы страховых взносов  по договорам добровольного страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию страховым агентом.

     Через бухгалтерию предприятия производятся такие вычеты как: перечисления в  кредитные организации; на содержание ребенка в детском дошкольном учреждении; на оплату коммунальных услуг; за товары, приобретённые в кредит;  за кредиты, полученные в банке и т.д.

       Общая сумма удержаний  из  заработной платы не может  составлять более 50 % от фактически  начисленной оплаты. В ряде случаев  допускается удержания до 70 %, если они производятся в виде алиментов на несовершеннолетних детей, на возмещение ущерба, причиненного преступлением и по исправительным работам.

     Для обобщения информации и отражения  всех видов расчётов с работниками  организации, кроме расчётов по оплате пруда и расчётов с подотчётными лицами, предназначен счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Этот счет имеет субсчета:

       – 73/1 «Расчеты по предоставленным  займам»;

       – 73/2 «Расчеты по возмещению  материального ущерба».

     На  субсчете 73/1 «Расчеты по предоставленным  займам» отражаются расчеты с  работниками организации по предоставленным  им займам на индивидуальное строительство, приобретение или строительство  садового домика, обзаведение домашним хозяйством. Предприятие-заимодавец имеет право на получение с работника-заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором займа. При отсутствии в договоре условия о размере процентов он предполагается беспроцентным. Заем может быть выдан наличными либо перечислен в безналичном порядке на расчетный счет заемщика или на счета третьих лиц по поручению заемщика.

       Предоставление  работнику денежного  займа (кредита) в бухгалтерии  отражается записью:

     дебет субсчета 73/1 «Расчеты по предоставленным  займам» и кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета».

     Если  по выданному займу предусмотрен процент, начисление этого процента в бухгалтерии отражается записью:

     дебет субсчета 73/1 «Расчеты по предоставленным  займам» и кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы».

     Заемщик обязан возвратить полученную сумму  в срок и в порядке, который  предусмотрен в договоре. Как правило, работник выдает организации обязательство  о возвращении полученного займа (кредита). По мере погашения задолженности  работником-заемщиком в бухгалтерии отражается запись: