Бух учет расчетов с подотчетными лицами

Содержание

 Введение 3

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО "ЭФКО" 5
2. Теоретические аспекты учёта расчётов с подотчётными лицами……………………………………………………………………………12
3. Бухгалтерский учет   расчетов с   подотчетными   лицами   в ОАО «ЭФКО» ………………………………………………………………………………….203.1. Первичный  учёт   расчётов с   подотчётными   лицами …………………22

3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………….………………….41

4. Заключение  .43

5. Список использованной литературы 44

Приложение

 

Введение

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.        В     подотчет     выдаются     деньги     для     предстоящих командировочных   расходов,   для   оплаты   хозяйственных   расходов,   на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели. С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.

     Целью выполнения курсовой работы является исследование ведения бухгалтерского учета «Расчетов с подотчетными лицами» в ОАО «ЭФКО», выявление имеющихся недостач в учете, и возможности путей совершенствования.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     1. издан ли приказ со списком  лиц, в котором выдаются деньги  в подотчет на хозяйственные  нужды;

     2. имеются ли договора о полной  материальной ответственности с  этими лицами;

     3. своевременность и правильность  составления подотчетными лицами отчета с приложением бухгалтерских документов;

     4. особое внимание обращается на  проверку командировочных расходов;

     5. своевременность возвращения в  кассу неиспользованных подотчетных  сумм; 

     6. правильность выведения остатков  на конец месяца по каждому подотчетному лицу;

     7. соответствие записей в авансовых  отчетах, журнале – ордере 7 и главной книге.

          В данной курсовой работе будут  использованы научная и учебная  литература по бухгалтерскому  учету, материалы периодических  изданий, нормативные акты в области бухгалтерского учета, а также первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и формы отчетности исследуемого предприятия. 

      ^{1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «ЭФКО».} 

      ^{История компании начинается с XIX века. В 1897 году в слободе Алексеевка был построен завод по производству кориандрового и анисового масла, которое использовалось крупнейшими мировыми производителями душистых веществ. В советские времена сфера деятельности не менялась, Алексеевский ордена «Знака Почета» эфиромаслоэкстракционный комбинат входил в концерн по производству парфюмерно-косметических изделий, синтетических, душистых веществ и эфирных масел.}

      ^{В 1972 году коллектив  комбината отметил 75-летний юбилей своего предприятия. Успехи комбината были отмечены высокой правительственной наградой. Президиум Верховного Совета СССР за достигнутые успехи в развитии производства, разработку и внедрение передовой техники и технологии Указам от 24.08.1972 г. наградил Алексеевский Эфиромаслоэкстракционный комбинат Министерства пищевой промышленности СССР Орденом «Знак Почета».}

      ^{В 1992 году комбинат был  приватизирован и  на его базе образовано открытое акционерное  общество «Эфирное» (ОАО  «ЭФКО»). ОАО «Эфирное»  зарегистрировано Постановлением главы администрации г. Алексеевка Белгородской области № 1156 от 7 декабря 1992 года, регистрационный номер – 180.}

      ^{В 1994 году основными  акционерами комбината  стала новая команда  единомышленников, поставившая  для себя цель стать  ведущей компанией  масложировой отрасли. Предприятие получило новый импульс для эффективного развития: было модернизировано и расширено производство, выстроена новая система управления, освоен выпуск новой продукции.}

      ^{Расположение  комбината в зоне возделывания высокомасличного подсолнечника, вековые традиции производства растительных жиров (в слободе Алексеевка в начале XIX века крепостным крестьянином Бокаревым впервые в России было получено подсолнечное масло) в совокупности с проведенными маркетинговыми исследованиями рынка, прогнозом его развития, во многом обусловили выбор основного вида деятельности – производство и бутылирование подсолнечного масла.}

      ^{В 1996 году ОАО «Эфирное»  выходит на российский рынок подсолнечного  масла с собственным  брэндом «Слобода». Впервые в России была применена технология вымораживания. Создается собственная сеть дистрибуции – Торговые дома в различных регионах России (Москва, Воронеж, Новосибирск, Екатеринбург) в рамках программы формирования вертикально интегрированной группы  «ЭФКО».}

      ^{Следующим этапом развития стало строительство в 1999 году еще одного производственного цеха, который первый в России начал производить дезодорированное масло методом физической рафинации. Создана управляющая компания группы – ЗАО «АПИК ЭФКО».}

      ^{В мае 2001 года началось строительство нового завода ООО «ЭФКО-Слобода» - 100 % дочерней компании ОАО «ЭФКО». Инвестиции составили более 25 млн. долларов США. В ноябре 2001 года запущен цех по производству кетчупа, увеличены мощности по производству майонеза. В мае 2002 года осуществлен запуск нового завода.}

      ^{В настоящее время  ОАО «Эфирное»  входит в состав производственного  комплекса Аграрно-Промышленной Инвестиционной Компании «ЭФКО».}

      ^{Акционерный (уставный) капитал  ОАО «Эфирное»  составляет 116766 тыс. рублей и разделен на 166808 штук обыкновенных голосующих акций номинальной стоимостью 700 рублей каждая. Акции поделены следующим образом: юридические лица – 48,79 %; физические лица – 51,21 %. Состав, структура и доли акционеров являются постоянными  на протяжении более 5 последних лет.}

      ^{Органами управления ОАО «Эфирное» в соответствии с Уставом являются Общее собрание акционеров, Совет директоров и исполнительный орган – генеральный директор. Предприятие имеет многоуровневую структуру.}

      ^{Комбинат  ОАО «Эфирное», расположенный  в городе Алексеевка Белгородской области, является основным производственным предприятием группы.}

      ^{Производственный  цикл выработки подсолнечного  масла занимает один день и полностью  организован на территории ОАО «Эфирное», начиная  от хранения текущих  запасов сырья  до упаковки готовой продукции . С 1994 года на комбинате поэтапно прошла модернизация и замена оборудования, и все производственные участки соответствуют друг другу по технологиям и мощности.}

      ^{Контроль  качества на комбинате  ведется на всех стадиях  технологического процесса, включая входящее сырье, полуфабрикаты и готовую продукцию.}

      ^{Сбыт  товара в крупнейших городах России осуществляется собственными силами торговых домов компании через розничную  сеть соответствующего региона.}

      ^{На  более мелких локальных  рынках сбыт осуществляется путем поставки постоянным клиентам компании. 11 торговых домов «Эфирное» реализуют более 99 % объема выпуска продукции в 10 регионах России.}

      ^{Реализация  продукции компании через сеть торговых домов позволяет  наиболее полно контролировать процесс доведения товара до конечных потребителей, обеспечивая высокую дистрибуцию и поступление регулярной информации с местных рынков. Условия поставок продукции в торговые дома предусматривают предоставление рассрочки платежа (до 10-30 дней) в зависимости от длины товаропроводящих путей. Торговые дома работают только с продукцией ОАО «Эфирное» и компаний Группы. На основе информации по остаткам товара на складах и динамики реализации торговых домов корректируются условия поставок.}

      ^{Бухгалтерский учет в ОАО «Эфирное»  осуществляется отдельным структурным подразделением «Бухгалтерией общества», возглавляемого главным бухгалтером и находящимися в его подчинении 30 бухгалтерами.}

      ^{Бухгалтерский учет организован  по центральной форме  и охватывает финансовый и налоговый учет, ведется с использованием компьютерной технологии обработки информации в производствах и подразделениях. Формы и методы бухгалтерского учета в ОАО «Эфирное» применяются в соответствии с требованиями Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (с изменениями от 30 июня 2003 года), Положениями по ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н с изменениями от 07.05.2003 г.}

      ^{Бухгалтерский учет на предприятии  полностью автоматизирован, применяется бухгалтерская  программа 1С Предприятие 7.7.}

      ^{Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется  на основе натуральных измерителей и денежном выражении (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения.}

      ^{Готовая продукция в ОАО  «Эфирное» отражается в учете по нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции.}

      ^{В соответствии с Учетной политикой (Приложение № 1), принятой в ОАО «Эфирное» применяется метод начисления. В учетной политике ОАО «Эфирное» в целях налогового учета (Приложение № 2) применяется метод определения выручки по начислению.}

      ^{При применении одинакового  метода определения  объема выручки, как  для целей налогообложения, так и для бухгалтерского учета, учет будет более простым и менее трудоемким, а полученные показатели более достоверными, поскольку формируются в системном порядке.}

      ^{Планово-экономический  отдел содержит: начальника экономического отдела и 15 специалистов. Отдел занимается разработкой планов и анализом финансово-хозяйственной деятельности.}

      ^{Проанализируем  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО  «Эфирное» за 2004 – 2006 гг., используя сравнительный  метод анализа, и  сделаем выводы по результатам работы (таблица 1).}

      ^{Таблица №1}