Бух учет расчетов с подотчетными лицами

относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (предприятия).

Однако  при этом не следует забывать о  том, что сумма НДС может быть выделена расчетным путем только в том случае, если сами оказанные услуги являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством.

Так, например, необходимо помнить, что в случае дополнительных расходов по оплате проезда в городском пассажирском транспорте (кроме такси, проезд в котором возмещению не подлежит), а также в морском, речном, железнодорожном и автомобильном транспорте пригородного сообщения НДС

не засчитывается  при расчетах с бюджетом, то есть расчетным путем не выделяется, так как услуги этих видов транспорта от НДС освобождены.

При расчете  сумм НДС от расходов по найму жилого помещения не следует  забывать,   что   в   соответствии   с   подпунктом  «г»  пункта      12 Инструкции ГНС РФ № 39 от налога освобождается плата за проживание в общежитиях. Также не подлежат возмещению из бюджета суммы НДС при осуществлении затрат командированным сотрудником по приобретению материальных ценностей (работ, услуг) у организаций розничной торговли, общественного питания и

аукционной продажи  товаров.

     Что касается дополнительных производственных расходов, разрешенных к возмещению руководителем предприятия, то НДС по ним выделяется из общей суммы затрат в зависимости от направленности таких расходов и только в том случае, когда в первичных документах выделена сумма НДС (в приходных кассовых ордерах (Приложение № 8), накладных, счетах-фактурах).

Все вышесказанное  относится к командировкам, связанным  с производственной деятельностью организации. В случае же командирования сотрудника с целью, не связанной с производством, все командировочные расходы должны быть отнесены за счет соответствующего источника, которыми могут быть чистая прибыль или образованные за счет нее фонды. При этом подлежащие выделению суммы НДС также относятся на чистую прибыль.

Забегая вперед, следует отметить, что в  соответствии с подпунктом «г» пункта 14 Инструкции № 39 услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы территорий государств- участников СНГ, в том числе и по территории Российской Федерации, при оформлении перевозок едиными международными перевозочными документами, а также услуги (работы) по перевозке пассажиров и багажа воздушными судами между Россией и государствами-участниками СНГ в связи с заключением Российской Федерацией межправительственных соглашений о воздушном сообщении с государствами - участниками СНГ считаются экспортируемыми и, соответственно, не подлежат обложению НДС.

В то же время данная льгота не распространяется на перевозки железнодорожным   и   автомобильным   транспортом   между   Россией   и государствами-участниками   СНГ,   следовательно,   из   стоимости   таких билетов сумма НДС не может быть выделена расчетным путем. 

    Документальное  оформление покупок за наличный расчёт у юридических лиц в розничной торговле

    При покупках за наличный расчёт в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную ).

    Кассовый  чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара.   При   этом   кассовый   чек   в   соответствии   с   постановлением

Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 должен содержать  следующие реквизиты:

• наименование организации-продавца;
• номер кассового аппарата;
• номер и дату выдачи чека;
• стоимость (цену) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость (далее - НДС).

    Вместо  кассового чека возможна выдача номерного  бланка строгой 

отчётности  по формам, утверждённым Министерством  финансов РФ.

Товарный  чек (Приложение № 10 ) (или накладная) (Приложение №11)

    в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском  учёте» должен содержать следующие реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• наименование и измерители приобретённого товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются);
• должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом (печатью) организации-продавца.

    В бухгалтерском учёте организации-покупателя приобретение материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:

Дебет 10     Кредит 71 — на сумму оприходованных материалов;

 Дебет 10/1 Кредит  71 - на сумму приобретенных малоценных и

быстроизнашивающихся    предметов    (далее   —  МБП); 

Дебет 20 (23,25,26,29,....) Кредит 71 - на сумму произведённых

работником   по   распоряжению   руководителя

предприятия общепроизводственных,

общехозяйственных и прочих расходов.

Все подотчётные  суммы списываются бухгалтерией предприятия на

основании авансового отчёта работника с приложением  подтверждающих

расходы документов.

    Документальное  оформление покупок за наличный расчёт у юридических лиц (кроме розничной торговли)

    Прежде  всего необходимо отметить, что согласно Инструкции Государственной налоговой службы «О порядке исчисления и уплаты НДС» при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт (только в пределах установленных лимитов) у организации-изготовителя (предприятия-изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой и другой организации (предприятия), занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров) при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой, НДС отражается по дебету счёта 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и исчисление его производится в общеустановленном порядке.

    Процесс приобретения за наличный расчёт материальных ценностей (работ, услуг) у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и иных организаций - юридических лиц (кроме розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), как правило, включает в себя несколько этапов, каждый из которых оформляется соответствующим документом:

    1. Заключение договоров между юридическими лицами, 
регламентирующих их отношения, а именно договоров купли-продажи, 
подряда, договоров на оказание услуг и т.п., оформляемых в соответствии с 
требованиями Гражданского кодекса РФ. Реализация товаров покупателю 
оформляется накладной (иногда накладная с подписями и печатями обеих 
сторон выступает в качестве договора купли-продажи). Реализация работ 
(услуг) оформляется актом сдачи-приёмки, составляемом в дополнение к 
соответствующему договору.

    2. Внесение наличных денег по заключённому договору в кассу 
организации-продавца оформляется приходным кассовым ордером по 
межведомственной форме КО-1. Покупателю выдаётся квитанция к 
приходному кассовому ордеру (Приложение №12 ), которая в соответствии с Порядком ведения кассовых операций заверяется печатью (штампом) организации-продавца.

    3. Иногда организация-поставщик самостоятельно получает наличные деньги по заключённым договорам в кассе организации-покупателя через

своих подотчётных лиц - инкассаторов, действующих  на основании надлежаще оформленных  доверенностей на получение денежных средств. В таких случаях организация-покупатель выписывает расходный кассовый ордер на имя гражданина, указанного в доверенности, и выплачивает по нему требуемую сумму при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего его личность.

    В бухгалтерском учёте организации-покупателя данные операции отражаются проводками:

Дебет 60 Кредит 71(50) — на сумму оплаченных счетов

4. Не позднее десяти дней с даты отгрузки товара (выполнения работы,

оказания  услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик  обязана 
представить организации-покупателю счёт-фактуру, выписанный по форме, 
установленной постановлением Правительства РФ «Об утверждении порядка 
ведения журналов учёта счетов-фактур при расчётах по НДС».

    Такой порядок действует, начиная с  первого января 1997 года. В счёте-фактуре должны быть указаны:

• порядковый номер счёта-фактуры;
• наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги);
• наименование получателя товара (работы, услуги);
• наименование товара (работы, услуги);
• стоимость (цена) товара (работ, услуг);
• сумма налога на добавленную стоимость;
• дата представления счёта-фактуры;

    В соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 25 декабря 1996г. №109 в целях создания благоприятных условий налогоплательщикам для перехода к новому порядку расчётов по налогу на добавленную стоимость на основе счетов-фактур, в качестве временной меры и впредь до особых указаний, допускается при составлении счетов-фактур поставщиками незаполнение отдельных реквизитов счетов-фактур (в частности, кодов ОКОНХ, ОКПО и ОКДП).

    Счёт-фактура  подписывается руководителем и  главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации. При получении товаров (работ, услуг) счёт-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.

    Постановлением  Правительства РФ от 2 февраля 1998 года № 108 внесены изменения и дополнения в постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 года № 914 «Об утверждении порядка ведения счетов-фактур при расчётах по НДС». Эти изменения позволяют подписывать выдаваемые счета-фактуры не только руководителю организации, но и другим уполномоченным   на   то   руководством   лицам.   Исключены   следующие реквизиты: коды поставщика и покупателя по ОКОНХ и ОКПО, коды товаров по ОКДП, а также подпись получателя.

    Счёт-фактура, оформленный надлежащим образом, является основанием для зачёта (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

    При получении накладной на отпуск материальных ценностей (или акта сдачи-приёмки выполненных работ, услуг) и счёта-фактуры в бухгалтерском учёте организации-покупателя производятся записи:

Дебет    10    (12,20,25,26,41,43,44,....)    Кредит    60    -    на    сумму

приобретённых товаров

(работ,  услуг) без НДС.

    Соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчётных  документах, фиксируются по счёту 19, субсчетам «НДС по приобретённым материальным ресурсам», «НДС по приобретённым МБП», «НДС при осуществлении капитальных вложений», «НДС по приобретённым нематериальным активам», «НДС по приобретённым услугам»:

Дебет 19 Кредит 60 - на сумму НДС, выделенного в счёте-фактуре и

                                            расчётном документе 

Документальное  оформление покупок за наличный расчёт у физических лиц 

В процессе своей деятельности бухгалтеры часто сталкиваются с необходимостью оформления документов при покупке товарно-материальных ценностей за наличные деньги. При этом возникают вопросы,

в частности, по поводу отнесения НДС на расчеты  с бюджетом, оформления документов, необходимых для осуществления закупок сельскохозяйственной продукции у населения и т.д. В    соответствии    со    статьей    161    ГК    РФ    сделки    между юридическими лицами и гражданами совершаются в простой письменной форме. Сделка должна быть заверена нотариально, согласно статье 163 ГК РФ, в случаях. Предусмотренных законодательством РФ или в случаях, предусмотренных соглашением сторон В    соответствии    со    статьей    161    ГК    РФ    сделки    между юридическими лицами и гражданами совершаются в простой письменной форме. Сделка должна быть заверена нотариально, согласно статье 163 ГК РФ, в случаях. Предусмотренных