Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

Продолжение таблицы 2. 

 

Продолжение таблицы 2. 

 

Вывод: по данным заполненного вопросника можно сказать, что система бухгалтерского учета и внутреннего контроля Новоблпотребсоюза эффективна, т.к.:

1. Операции в учете зафиксированы в правильных суммах и на надлежащих счетах бухгалтерского учета;
2. Операции в учете правильно отражают временной период их существования;
3. Операции правильно, а также в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;
4. Ограничена возможность появления злоупотреблений;
5. Все хозяйственные операции выполняются только с разрешения руководства.

      Единственное  хочется сказать, что работники  ревизионной комиссии не проверяют ежемесячно все начисления и удержания в конце месяца, поэтому мне, как аудитору, не следует доверять данной системе абсолютно. А в общем можно сказать, что уровень системы внутреннего контроля высокий (все ответы, кроме одного, «да»), а система бухгалтерского учета отвечает требованиям оперативности и достоверности. 
 

 

            2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска. 

      В процессе проведения аудита я обязана оценить существенность и ее взаимосвязь с  аудиторским риском.

      Информация  считается существенной, если ее пропуск  или искажение может  повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.  Существование зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения². Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалификационный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

      Для нахождения уровня существенности можно использовать следующую таблицу:

Таблица 3.

Система базовых показателей  и порядок нахождения уровня существенности.

тыс.руб. 

 

1. На базе получившихся показателей в графе № 4 рассчитываем среднюю величину: (873+34423+8777+18856+33788)/5 = 19343 тыс. руб.

Наибольший  показатель у нас выручка от продажи 34423 тыс.руб., наименьший –         прибыль до налогообложения 873 тыс.руб..

2. Находим отклонение наименьшего значения от средней (19343-873)/ 19343 х 100% = 95,49%.
3. Находим отклонение наибольшего значения от средней: (34423 – 19343)/19343 х 100% = 77,96%.
4. Теперь находим новую среднюю: (873+8777+18856)/3 = 9502 тыс.руб.

Полученную  величину допустимо округлить до 10000 руб., и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различия между значением уровня существенности до и после округления составил: (10000-9502)/9502 х 100% = 5%.

      Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который я буду использовать в своей работе, и зафиксирую в общем плане аудита.

      Теперь  необходимо оценить аудиторский  риск. Это важный момент при принятии решения. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственный риск, риск средств контроля и риск необнаружения.

      Внутрихозяйственный риск – уровень риска, установленный  аудитором, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам³.

      Риск  средств контроля представляет собой оценку аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента в отношении ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки⁴.

      Риск  необнаружения – риск, который  аудитор готов взять на себя в  той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и справить⁵.

      Аудиторский риск состоит в том, что высказанное мнение может оказаться неверным. Способов сведения рисков аудитора к нулю не существует, но я, как аудитор, должна стремиться к максимальному его снижению путем учета всевозможных факторов при планировании аудита.

      К элементам минимизации риска  относятся:

• используемые аудитором анкеты (проверочные листы);
• оценки внутреннего контроля;
• консультации внешних специалистов;
• получение подтверждений от третьих лиц;
• детальные тесты и др.

      В предыдущем параграфе я ознакомилась с системой внутреннего контроля и системой учета банковских операций по оплате труда путем проведения опроса, который показал положительные результаты, т.е. система оказалась эффективной. Отсюда следует, что при оценке аудиторского риска, я могу оценить его как низкий. Ведь проведенный мной опрос по проверке правильности отражения в учете операций, связанных с расчетами по оплате труда и их документальному оформлению не выявил существенных ошибок.

      Еще хочется добавить, что в количественном выражении аудиторский риск не может быть менее 4-5%.

      И наконец, хочется сказать, что между  существенностью и аудиторским  риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска и наоборот. Это принимается во внимание при определении характера, сроков проведения и объеме аудиторских процедур. 

 

            2.3 Программа аудита. 

      Для того, чтобы проверка была проведена  эффективно, качественно, своевременно и с оптимальными затратами, я должна спланировать свою работу.

      Планирование  аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторской проверки⁶.

      Я разработала программу аудиторской  проверки и отразила ее в таблице  № 2.3.1. Эта программа является развитием  общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита расчетов с персоналом по оплате труда.

      Аудиторскую программу составляют либо в виде программы тестов средств контроля, либо в виде программы аудиторских процедур по существу⁷.

      Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета  назначение тестов средств контроля заключается в том, чтобы помочь выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

      Аудиторские процедуры по существу включают в  себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур представляет собой перечень действий аудитора для таких конкретных детальных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур, программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.