Аудит расчетов по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2011 в 16:42, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является аудит расчетов по оплате труда на предприятии.

Содержание работы

Введение 3
1.Теоретические основы по аудиту расчетов оплаты труда 5
2.Организационно-экономическая характеристика предприятия 11
2.1. Анализ основных экономических условий 11
2.2 Характеристика состояния бухгалтерского учета 16
2.3 Характеристика состояния внутреннего и внешнего контроля 18
3.Организация проведения аудита расчетов по оплате труда 22
3.1 Перечень нормативно – правовых актов и внутрихозяйственных регламентов
3.2 Оценка системы внутреннего контроля 25
3.3 Разработка общего плана и программы аудита 28
3.4 Методика проведения отдельных этапов аудита 37
3.5 Рабочие документы, составляемые в ходе аудита 42
3.6 Оформление результатов аудита 44
4.Пути совершенствования внутреннего контроля аудируемой организации52
Выводы и предложения 54
Список использованных источников 57

Скачать архив (27.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word (2).docx

— 111.31 Кб (Скачать файл)
 
 

     

3.2 Оценка системы  внутреннего контроля 
 

     

Система внутреннего контроля — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

     

а) соблюдения требований законодательства;

     

б) точности и  полноты документации бухгалтерского учета;

     

в) своевременности  подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

     

г) предотвращения ошибок и искажений;

     

д) исполнения приказов и распоряжений;

     

е) обеспечения  сохранности имущества организации.

     

На этапе планирования аудиторской проверки расчетов с  персоналом по оплате труда аудитор  изучил и оценил эффективность системы  внутреннего контроля и уровней, составляющих аудиторского риска по данному разделу учету. В соответствии с внутренним стандартом аудиторской  деятельности оценка осуществлялась путем  опроса главного бухгалтера и других сотрудников ООО «Токарёвское», просмотра документов и других процедур для установления значения факторов, влияющих на уровень составляющих аудиторского риска.

Таблица 7 - Тест оценки эффективности систем внутреннего  контроля и бухгалтерского учета  расчетов по оплате труда в ООО  «Токарёвское»

№ п/п Факторы Оценка  эффективности внутреннего контроля Оценка  аудиторского риска
Высокая Средняя Низкая
1 2 3 4 5 6
I. Средства контроля
1 Наличие локальных нормативных актов по оплате труда Разработаны и  регулярно пересматриваются Разработаны, пересматриваются один раз в год Отдельные системные  документы отсутствуют  или устарели Высокая
2 Проверка  списочного состава работников Ежемесячно Один  раз в полугодие - год Не проверяется Средняя
 
 
Продолжение таблицы 7
1 2 3 4 5 6
3 Проверка  подсчета среднесписочной численности Регулярно на основе данных проверки списочного состава В конце  года Не контролируется Высокая
4 Контроль  за соблюдением штатного расписания Строго контролируется отделом кадров Контролируется, но имеются единичные несоответствия Численность штата и оклады не соответствуют штатному расписанию Высокая
5 Проверка  достоверности и обоснованности начисленной оплаты труда Регулярно контролируется Выборочно, два-три раза в год Выборочно один раз в год Высокая
6 Проверка правильности использования тарифов, расценок при начислении оплаты труда Проверяются регулярно Проверяются выборочно Не контролируются Высокая
7 Проверка правильности удержаний из заработной платы Регулярно контролируется главным бухгалтером Выборочно, два-три раза в год Выборочно один раз в год Высокая
8 Сверка данных аналитик ческого и синтетического учета Ежемесячно Ежеквартально В конце года при обнаружении ошибок или не проводится Средняя
Итоговая оценка эффективности и риска средств контроля
II. Система бухгалтерского учета
9 Квалификация бухгалтера по оплате труда Высшее, опыт работы более трех лет на данном предприятии, регулярное повышение квалификации Среднее специальное, опыт работы более трех лет, повышение квалификации более пяти лет назад Отсутствие высшего и среднего специального образования, стаж работы менее трех лет Высокая
10 Обеспеченность нормативными документами Обеспечены через справочно-информационные электронные базы Периодически  закупаются новые законодательные и нормативные документы Отсутствуют или устарели Средняя
 
 
 
 
 		          
Продолжение таблицы 7
1 2 3 4 5 6
11 Применяемая форма выплаты заработной платы Только в денежной форме Незначительный удельный вес занимает натуроплата одним видом продукции В основном натуроплата различными видами производимой продукции Средняя
12 Формы применяемых  первичных документов Используются  типовые формы, оформлены правильно Используются  типовые формы, незначительные недостатки в оформлении Используются  произвольные формы или отсутствуют обязательные реквизиты Низкая
13 График  документооборота по изучаемому участку Разработан  и соблюдается Разработан, случаются незначительные отклонения в сроках сдачи документов Не разработан или разработан, но не соблюдается Высокая
14 Организация аналитического учета расчетов Организован по каждому работнику по видам начислений и удержаний Имеются незначительные недостатки в организации аналитического учета Существенные  недостатки в организации аналитического учета Высокая
15 Наличие сведений в отчетности о расчетах по оплате труда и связанных с ней расчетах Представлены  в соответствующих формах отчетности и пояснительной записке Имеются сведения только в основных формах бухгалтерской отчетности Отсутствуют Средняя
Итоговая  оценка эффективности системы бухгалтерского учета и неотъемлемого риска
 
 

     

3.3 Разработка  общего плана и программы аудита 
 

     

Планирование  аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные  проблемы и работа была выполнена  с оптимальными затратами, качественно  и своевременно. Планирование позволяет  эффективно распределять работу между  членами группы специалистов, участвующих  в аудиторской проверке, а также  координировать такую работу.

     

Затраты времени  на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого  лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также  знания особенностей его деятельности.

     

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить  события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

     

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы  общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения  эффективности аудита и координации  аудиторских процедур с работой  персонала аудируемого лица. При  этом аудитор несет ответственность  за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

     

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем  предполагаемые объем и порядок  проведения аудиторской проверки. Общий  план аудита должен быть достаточно подробным  для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и  специфики деятельности аудируемого  лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

     

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

     

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

    • общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;
    • особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;
    • общий уровень компетентности руководства;

     

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

    • учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;
    • планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

     

в) риск и существенность, в том числе:

    • ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;
    • установление уровней существенности для аудита;
    • возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

     

г) характер, временные  рамки и объем процедур, в том  числе:

    • влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
    • существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

     

д) прочие аспекты. 

 

Таблица 7 - Общий  план аудита расчетов оплаты труда

Проверяемая организация                                                     ООО «Токарёвское»

Период, за который  проводится аудит                            С 1.01.2009г. –31.12.2009г.

Период проведения аудита                                          20.09.2010г. – 25.09.2010г.

Количество  человеко-часов                                                               72 чел.-ч.

Руководитель  аудиторской группы                                                Домашова Г.Г.

Состав аудиторской  группы                                                            Домашова Г.Г.

                                                                                                              Бурлина В.А.

                                                                                                              Минаева Л.Г.

Уровень существенности                                                                                     1%

Уровень аудиторского риска                                                                               4%

 
№ п/п Основные этапы  работы Период проведения Исполнитель Примечание
1 2 3 4 5
1 Подготовительный  этап:      
1.1 Предварительное знакомство с организацией 20.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

  
1.2 Заключение договора 20.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

  
1.3 Оценка системы внутреннего контроля 20.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

  
1.4 Подготовка общего плана и программ аудита 20.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

  
2. Аудит оплаты труда      
2.1 Аудит соблюдения требований законодательства о труде 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Домашова Г.Г.  
2.2 Аудит системы  начислений заработной платы 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Минаева Л.Г.  
2.3 Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Бурлина В.А.  
 
 		        
Продолжение таблицы 7
1 2 3 4 5
2.4 Аудит своевременности  выплаты заработной платы 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Домашова Г.Г.  
3. Заключительный  этап      
3.1 Подготовка  отчета по результатам проведения аудита 24.09.2010 г. –  25.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

  
3.2 Консультация  по устранению выявленных нарушений  и недостатков 24.09.2010 г. –  25.09.2010 г. Бурлина В.А.  
3.3 Подготовка  аудиторского заключения 24.09.2010 г. –  25.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

  

Руководитель  аудиторской фирмы   ______________________  Домашова Г.Г.

Руководитель  аудиторской группы  ______________________  Домашова Г.Г.

     

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных  аудиторских процедур, необходимых  для осуществления общего плана  аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством  контроля и проверки надлежащего  выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые  предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное  на различные области или процедуры  аудита.

     

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и  риска средств контроля, а также  требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при  процедурах проверки по существу, временные  рамки тестов средств контроля и  процедур проверки по существу, координацию  любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а  также привлечение других аудиторов  или экспертов.  

Таблица 8 - Программа  аудита расчета оплаты труда в  ООО «Токарёвское» 

Проверяемая организация                                                  ООО «Токарёвское»

Период, за который проводится аудит                         1.01.2009г.–31.12.2009г.

Период  проведения аудита                                        20.09.2010г. – 25.09.2010г.

Количество  человеко-часов                                                                 72 чел.-ч.

Руководитель  аудиторской группы                                             Домашова Г.Г.

Состав аудиторской  группы                                                            Домашова Г.Г.

                                                                                                              Бурлина В.А.

                                                                                                              Минаева Л.Г.

Уровень существенности                                                                                 1%

Уровень аудиторского риска                                                                           4%

 
№ п/п Этапы проверки Период проведения Исполнитель Источник аудиторских  доказательств Процедура получения  аудиторских доказательств
1 2 3 4 5 6
1 Подготовительный  этап: 20.09.2010 г.      
1.1 Предварительное знакомство с организацией 20.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

 Устав, должностные  инструкции Проверка документов
1.2 Заключение договора 20.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

    
1.3 Оценка системы внутреннего контроля 20.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

 Инвентаризационные  описи, акты ревизионной комиссии Проверка документов
1.4 Подготовка общего плана и программ аудита 20.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

    
2 Аудит оплаты труда 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Домашова Г.Г.    
2.1 Аудит соблюдения требований законодательства о труде 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Домашова Г.Г.    
Продолжение таблицы 8
1 2 3 4 5 6
2.1.1 Проверка соблюдения требований законодательства о труде 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Домашова Г.Г. Коллективные  договора; локальные но Коллективные договора; локальные нормативные рмативные акты, регулирующие трудовое право на предприятии Проверка документов
2.2 Аудит системы  начислений заработной платы 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Минаева Л.Г.    
2.2.1 Проверка правильности начисления основной и дополнительной заработной платы 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Минаева Л.Г. Приказы по личному  составу, лицевые счета, учетные листы, табель учета рабочего времени, путевые листы Пересчет
2.2.2 Проверка правильности начисления отпускных 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Минаева Л.Г. Расчет оплаты отпусков, лицевые счета работников Пересчет
2.2.3 Проверка обоснованности формирования и правильности использования  резерва на предстоящую оплату отпусков 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Минаева Л.Г. Регистры аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда Проверка документов
2.2.4 Проверка правильности начисления пособий по временной  нетрудоспособности 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Минаева Л.Г. Больничные листы, листки нетрудоспособности Проверка документов, пересчет
 
 
 		          
Продолжение таблицы 8
1 2 3 4 5 6
2.3 Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Бурлина В.А.    
2.3.1 Проверка правомерности  применения вычетов и льгот для  исчисления налога на доходы физических лиц 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Бурлина В.А. Документы, предоставленные  сотрудником на использование налоговых  социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая  карточка 1-НДФЛ Проверка документов
2.3.2 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Бурлина В.А. Исполнительные  листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости Проверка документов
2.3.3 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Бурлина В.А. Форма 2-НДФЛ, налоговая  карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие  виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) Проверка документов, пересчет
2.3.4 Проверка правильности удержания подотчетных сумм 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Бурлина В.А. Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) Проверка документов
 
 
 
 		          
Продолжение таблицы 8
1 2 3 4 5 6
2.3.5 Проверка депонированных сумм по заработной плате 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Бурлина В.А. Книга учета  депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера Проверка документов
2.4 Аудит своевременности  выплаты заработной платы 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Домашова Г.Г.    
2.4.1 Проверка своевременности  выплаты заработной платы 21.09.2010 г. –  23.09.2010 г. Домашова Г.Г. По данным аналитического к счету 70 Проверка документов
3 Заключительный  этап 24.09.2010 г. –  25.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

    
3.1 Подготовка  отчета по результатам проведения аудита 24.09.2010 г. –  25.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

   Проверка документов
3.2 Консультация  по устранению выявленных нарушений  и недостатков 24.09.2010 г. –  25.09.2010 г. Бурлина В.А.    
3.3 Подготовка  аудиторского заключения 24.09.2010 г. –  25.09.2010 г. Домашова Г.Г.

Бурлина В.А.

Минаева Л.Г.

    

Руководитель  аудиторской фирмы   ______________________  Домашова Г.Г.

Руководитель  аудиторской группы  ______________________  Домашова Г.Г. 

     

Программа помимо определения характера временных рамок и объема запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита, является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также осуществляет функции средства контроля за качеством выполненных работ.

     

Таким образом, планирование аудита заключается в  определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели. 
 

     

3.4 Методика проведения  отдельных этапов аудита 
 

     

Проверку расчетов с персоналом необходимо разбить  на несколько этапов.

     

В начале проверки следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений с  работниками организации. Взаимоотношения  между работником и организацией регулируются двумя основными нормативными актами - ГК РФ и Трудовым кодексом Российской Федерации (ТК РФ). В соответствии с  этими документами трудовые отношения  могут быть оформлены трудовым договором (контрактом), коллективным договором  или договором гражданско-правового  характера.

     

На следующем  этапе проверки аудитору необходимо выборочно проверить правильность начисления заработной платы, отраженной по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на примере нескольких работников предприятия. Для проверки необходимо выбрать работников с различной системой оплаты труда. Трудовой кодекс РФ предусмотрены две основные формы оплаты труда работников: повременная и сдельная.

     

Повременная заработная плата — это денежное вознаграждение, получаемое работником в зависимости  от проработанного времени и его квалификации. Повременная заработная плата подразделяется на простую повременную и повременно-премиальную.

     

При повременно-премиальной системе оплаты труда заработная плата работников равна сумме заработка по тарифным повременным ставкам (окладам) и премий за выполнение соответствующих количественных и качественных показателей премирования.

     

Для проверки правильности повременной оплаты труда работников необходимо проанализировать табель учета  использования рабочего времени, который является основанием для начисления заработной платы, и установить, сколько часов (дней) отработал конкретный работник в данном месяце. При этом нужно помнить, что для учета списочного состава, начисления и выплат заработной платы организация должна использовать унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России № 1. Так, для учета расчетов по оплате труда необходимо использовать табель учета рабочего времени унифицированных форм № Т12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» и № Т13 «Табель учета рабочего времени».

Информация о работе Аудит расчетов по оплате труда