Аудит кассовых операций и безналичных расчетов на примере ООО «Стройдеталь»

     АВТОНОМНАЯ  НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ ЦЕНТРОСОЮЗА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     «РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

     Новгородский  филиал 
 
 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     по дисциплине: «Аудит»

     на  тему: «Аудит кассовых операций и безналичных расчетов на примере ООО «Стройдеталь» 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка группы БАс 08

Денисовой Т.А.

Проверил: 

Субботина Татьяна Александровна

        
 
 

        

                                                           

     Великий Новгород

     2011

     Содержание 

Введение            3

1. Обзор литературы          6
2. Экономическая характеристика ООО «СТРОЙДЕТАЛЬ»          14
3. Подготовительный этап аудиторской проверки            20
1. Нормативное обеспечение аудита кассовых операций и безналичных расчётов                  20
2. Составление рабочей программы аудита кассовых операций и безналичных расчётов                23
3. Информационная база аудиторской проверки кассовых операций и безналичных расчётов                32
4. Аудит кассовых операций и безналичных расчётов           35
1. Аудит сохранности денежных средств             35
2. Аудит расчётов наличными               37
3. Аудит расчётов  с населением наличными деньгами           39
4. Аудит операций по расчётным счетам             41
5. Аудит операций по валютным счетам             43
5. Аудиторское заключение                46

Список  литературы                 50

Приложения  
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Существует  два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями:

• в безналичном порядке через банковскую систему;
• при помощи наличных денег.

     Этот  аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения, так как расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью редприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие.

     Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

     Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности предприятия.

     В данной курсовой работе рассмотрены  вопросы аудита денежных средств  в кассе, на расчетных, валютных и  специальных счетах.

     При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

     Грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами являются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших в кассу организации. Чтобы выявить эти нарушения, проверяем полноту и своевременность оприходования денежных средств, методом пересекающейся проверки операций по кассе и по банку, проверкой дебиторской и кредиторской задолженности и может быть сверкой расчетов.  
Проводя проверку на предмет расходования наличных денежных средств, надо обратить особое внимание на платежные ведомости, так как одним из способов подлога является внесение в них подставных лиц, на которых выписывается заработная плата с целью ее присвоения.

     Целью данной работы является составление  программы проведения аудиторской  проверки кассовых операций  и операций по счетам в банках, определение  процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

     Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

     При изучении указанной темы мною были поставлены следующие задачи:

• Раскрыть понятия и цели аудита в целом;
• Обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;
• Оценить качество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств;
• Проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству;
• Описать порядок и цель формирования отчета о движении денежных средств;
• Дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

     При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, провести проверку соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и целевое расходование, поступившей выручки в кассу, предусмотренное расчётом на установление лимита.

     Если  организация осуществляет расчеты  с физическими лицами, то проверяем  порядок применения контрольно-кассовых машин. Для проверки полноты оприходования  выручки через ККМ сверяем  суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги и одновременно записи по счетам учета реализации.

     В ходе аудита операций по счетам в банке  осуществляются следующие процедуры:

• проверка подлинности документов, приложенных к выпискам;
• арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах бухгалтерского учета;
• проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

     По  результатам проверки аудитор оформляет  отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения  и рекомендации для их исправления.  
 
 
 

     1 Обзор литературы 

     Денежные  средства являются подвижными и легко  реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций. При аудите в этой области следует руководствоваться основными документами:

     1. Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.

     2. Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями  от 22.01.1999).

     3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

     4. Письмо Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-35 "Об утверждении форм  документов строгой отчетности".

     Основные  документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

     Целесообразность  использования денежных средств  и их многообразие находят отражение  в учетных регистрах и отчетности:

• журнал - ордер N 1 и ведомость N 1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");
• Главная книга;
• баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
• движение денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).[16]

     При планировании аудита конкретного предприятия готовится перечень вопросов с целью определения внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

     Основные  правила ведения кассовых операций таковы:

     1. Записи в кассовую книгу должны  производиться кассиром сразу  же после получения или выдачи  денег.

     Согласно  п.2.5 документа 2 в кассе предприятий  могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     После установления лимита остатка кассы  в одном из учреждений банка предприятие  направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в  другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета.

     При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом  остатка наличных денег в кассе. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

     В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх лимитов определен штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности, при этом на руководителей предприятий, допустивших нарушения, налагается административный штраф в 50-кратном размере установленной законодательством Российской Федерации минимальной месячной оплаты труда (МРОТ).[15]

     Для проверки соблюдения лимита остатка  денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, необходимо провести сплошную проверку кассы, выявить отклонения от лимита и оформить все выводы по форме, представленной в табл. 1.

     Таблица 1 - Реестр кассовых документов с превышением лимита наличных денег