Аудит кассовых операций и безналичных расчетов на примере ООО «Стройдеталь»

     • соответствие сумм по выпискам банка  суммам, отраженным в первичных документах;

     • правильность осуществления перевода, в рубли (соответствие курса перевода на определенную дату и др.);

     • правильность отражения в учете  операций по продаже и покупке  валюты;

     • правильность отнесения расходов по оплате услуг банка по конвертации, продаже валюты и др.;

     • правильность расчета и отнесения  курсовых разниц;

     • правильность перечисления авансов  за импортную продукцию.

     На  первое число каждого квартала остатки  по валютному счету должны быть равны  строке 253 баланса (форма № 1). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Аудиторское заключение

 

     В соответствии с ФЗ «Об аудиторской  деятельности» № 119-ФЗ от 30.12.2008 г. аудитор, проведя аудиторскую проверку, обязан в установленный договором срок представить проверяемому экономическому субъекту аудиторское заключение.

     Аудиторское заключение – это официальный  документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской отчетности проверяемого субъекта. Аудиторское заключение содержит выраженное установленным образом  мнение аудитора о достоверности  бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта и о соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ. Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определены федеральным аудиторским стандартом № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».  

     АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЁТОВ 
 

     Аудитор Петрова А.А.

     Место нахождения: 174350, ул. Мира, д.7

     Государственная регистрация: № 1037704039273

     Наименование: Филиал Новоблпотребсоюза «Окуловское райпо»

     Место нахождения: Новгородская область, г. Окуловка, ул. Ленина, д.44 индекс 174350.

     Я провела аудит кассовых операций и безналичных расчётов за период с 27.07.2010 по 07.08.2010 год включительно.

     При проведении аудита учета кассовых операций были рассмотрены следующие документы:

• Учётная политика предприятия;
• форма №1 «Бухгалтерский баланс» 2008 – 2009 года;
• приложение к бухгалтерскому балансу 2008 – 2009 года;
• форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» 2008 – 2009 года;
• форма №4 «Отчет о движении денежных средств» 2008 – 2009 года;
• платежное поручение (кому перечислено) за июль 2010 года;
• обороты по счетам 51, 50.1 за июль 2009 года;
• карточка счёта 51, 50.1 за июль 2009 года;
• журнал – ордер и ведомость по счетам 51 за июль 2009 года, журнал ордер по счёту 51;
• выписка банка за июль 2009 года;
• платёжная ведомость за июль 2009 года;
• расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2009 год;
• расходный кассовый по расчёту с населением за июль 2010 года;
• отчёт кассира и лист из кассовой книги;
• акт инвентаризации на 27 июля 2010 года;
• лист из журнала регистрации приходных  расходных ордеров;
• рабочий план счетов;
• Устав Филиала Новоблпотребсоюза «Окуловское райпо»;
• Положение о Филиале.

     При проведении аудита данной статьи осуществлялись следующие процедуры:

1. Изучение операций предприятия с денежными средствами;
2. Проверка первичных учетных документов по форме и содержанию;
3. Сверка отражения операций с денежными средствами в первичных учетных документах, учетных регистрах и бухгалтерской отчетности;
4. Рассмотрение правильности отражения денежных средств в регистрах синтетического и аналитического учета, в бухгалтерской отчетности;
5. Проверка соблюдения Порядка ведения кассовых операций;
6. Проверка правильности раскрытия информации о денежных средствах предприятия в бухгалтерской отчетности.

     В ходе аудита кассовых операций была проведена  выборочная проверка операций, первичных документов и их отражение в регистрах бухгалтерского учета по счету 50 «Касса».

     Нами  проведен аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности за 2010 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом Филиала Новоблпотребсоюза «Окуловское райпо»

     Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган Филиал Новоблпотребсоюза «Окуловское райпо»

     Наша  обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности  во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

     Мы  проводили аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

     Мы  полагаем, что проведенный аудит  предоставляет достаточные основания  для выражения нашего мнения об отсутствии на предприятии нарушений по учету денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     По  нашему мнению, замечаний по отражению  денежных средств в учете, оформлению кассовых и платежных документов нет.

     Бухгалтерский учёт и система внутреннего контроля организована на высоком уровне, соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Разработана и применяется учётная политика, регистры бухгалтерского и налогового учёта, система компьютерной обработки данных. Договорные обязательства исполняются.

     По  результатам проверки количественных расхождений между проверяемыми материалами не выявлено. К оформлению документов в организации замечаний  нет.

     По  итогам проведённого аудита можно сделать  следующие выводы и рекомендации.

     По  итогам проверки существенных замечаний  по данному участку учёта не выявлено.

     Следует обратить внимание на такие моменты  в организации системы внутреннего  контроля:

• Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учёта.
• Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии – контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую ей информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия.

 

     Аудитор: Денисова Т.А.                                                            12.10.2011 г. 
 
 
 
 

     Список  литературы 

     

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации.
3. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; под ред. В. И. Подольского. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 – 583 с
4. Аудит кассовых операций ("Аудиторские ведомости", 2007, N 6)
5. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 2006 год. Информационный издательский дом “Филин”.
6. Бухгалтерский учёт денежных средств: учебно - практическое пособие / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Велби, 2009. – 190 с.
7. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 525 с.
8. Бычкова С.М. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, № 6, 2007.
9. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. –

     М.: Финансы и статистика, 2009 г. – 318

10. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2008.-112 с.
11. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2007, № 2.
12. Кочинев Ю. Ю. «Аудит»: 3-е изд. – СПб.: Питер, 2008.
13. Журнал «Аудит и налогообложение», 2010, №11
14. Журнал «Бухгалтерское дело», 2010, №16
15. Журнал «Московский бухгалтер», 2008, №5
16. Журнал «Управление компанией», 2007, №10