Аудит кассовых операций и безналичных расчетов на примере ООО «Стройдеталь»

     Заместитель главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.

     Бухгалтер-кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил обеспечивающих их сохранность, оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премии, оплаты командировочных и других расходов, ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, составляет кассовую отчетность, регистрирует платежные требования, выставляемые на расчетный счет, и немедленно сообщает главному бухгалтеру, получает в банке выписки по всем счетам и оправдательные документы к ним, сдает их главному бухгалтеру.

     

     Таблица 3 – Основные экономические показатели деятельности ООО «СТРОЙДЕТАЛЬ» в динамике за 2008 – 2010 года.

     Данные  таблицы свидетельствуют о том, что в 2009 году предприятие не функционировало и его деятельность была прервана.

     В 2010 году по сравнению с 2008 годом произошло уменьшение выручки от реализации на 189767 тыс. руб., также наблюдается уменьшение себестоимости на 150689 тыс. руб. Уменьшение себестоимости является положительным моментом в работе предприятия.

       Наблюдается уменьшение прибыли от продаж на 9661 тыс. руб. Это является отрицательным моментом предприятия.

     В 2010 году  произошло уменьшение  чистой прибыли на  4052 тыс. руб. А уменьшение  чистой прибыли ведет к снижению  деловой активности предприятия.

     Эффективность сбытовой политики в целом характеризуется  рентабельностью продаж. Этот показатель не достаточно высок, и в 2010 году уменьшение уменьшается на 3 % по сравнению с 2008 годом.

     Среднесписочная численность работников снизилась  в 2010 году на 8 человек по сравнению с 2008 годом, но увеличилась на 10 человек по сравнению с 2009 годом.

     На  предприятии произошло снижение фондоотдачи на 0,83  в 2010 году. Снижение фондоотдачи показывает не эффективное использование основных фондов.

     Оценка  финансового состояния - способ, позволяющий раскрыть финансовое благополучие и динамику развития хозяйствующего субъекта. Оценка финансового состояния включает логический анализ отчетности и ее уточнение по данным аудита путем исключения неликвидных активов и уточнения их оценки, а также количественный анализ, построенный на расчете финансовых коэффициентов (ликвидности, оборачиваемости активов, структуры капитала и обязательств).

     Наряду  с общей характеристикой финансового  состояния анализируются показатели финансовой устойчивости предприятия. Оценка финансовой устойчивости имеет большое значение, как для деловых партнеров, так и для потенциальных инвесторов предприятия.

     Произведем  анализ финансового состояния ООО «СТРОЙДЕТАЛЬ».

     Таблица 4 – Анализ финансового состояния ООО «СТРОЙДЕТАЛЬ»

 

     Показатель  абсолютной ликвидности остается ниже нормы (0,7), что свидетельствует о невозможности предприятия мгновенно погашать предъявляемые требования «активных» кредиторов. Росту коэффициента абсолютной ликвидности способствуют рост долгосрочных источников финансирования и снижение уровня внеоборотных активов, запасов, дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств.

     Коэффициент быстрой ликвидности повышается, но ниже нормативного значения (1,5) это показывает, что в наличие у предприятия  мало средств на расчетном счете или в ценных бумагах для погашения краткосрочных обязательств в ближайшее время.

     Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности  может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. По данным видно, что в 2010 году коэффициент текущей ликвидности повысился по сравнению с 2008 и 2009 годами  и составил 1,8 при нормативе 2.

     В целом у предприятия есть прибыль, и происходит улучшение социальных показателей, но является не ликвидным, но происходит увеличение деловой активности с каждым годом.

     Таблица 5 – Финансовые показатели, характеризующие  наличие денежных средств организации

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3  Подготовка аудиторской проверки 

     3.1 Нормативное обеспечение аудита кассовых операций и безналичных расчётов 

     Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации». В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

     Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

     Для учета расчетов с населением организации  обязаны использовать контрольно-кассовые машины.

     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

     Таблица 6 – Нормативные документы, разработанные Центральным банком РФ для регулирования ведения денежных расчетов