Аудит финансовых вложений

 

 

 

 

    МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

   ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  ВЫСШЕГО 

         ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

                              СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ

  ИНСТИТУТ  РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

            КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  И АУДИТ»

 

 

                                 КУРСОВАЯ РАБОТА

 

                               по дисциплине «Аудит»

 

                                     на тему

               «Аудит финансовых вложений»

                  (на примере ООО «Виктория)

 

 

Выполнила:

                                                                    Студентка 5 курс

                                                                               Спец. 080109.65

                                                       Рой Алена Олеговна

 

Проверил(а):

                                Науч. руководитель: к.э.н., доц. Шмаль В.В.

 

 

 

 

                                        Санкт-Петербург

                                        2014г.

               МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ и НАУКИ РФ

               Федеральное агентство по образованию

 

Кафедра  «Бухгалтерский учет и аудит»

              Зав. Кафедрой: д.э.н., профессор Пашигорева Галина Ивановна

 

 

ЗАДАНИЕ

на подготовку  курсовой работы

студенту Лиджиевой Елене Геннадиевне

 

 

Тема работы: «Аудит финансовых вложений»

 

 

 

Основные вопросы, подлежащие разработке (исследованию):

1.Теоретические основы аудита учета финансовых вложений

2.Аудиторская проверка финансовых вложений

3.Обощение результатов аудита при проверке финансовых вложений в ООО «Виктория»

 

 

Дата выдачи задания: 02.09.2013

Руководитель: Шмаль Вера Васильевна

Задание принял к исполнению: 02.09.2013

 

 

 

    Подпись студента ____________________________ (Лиджиева  Е.Г.)

 

Содержание

Введение …………………………………………………………………………. 4

Глава 1. Теоретические основы учета финансовых вложений ………………..7

1.1.Цель и задачи, источники аудиторских доказательств……………………. 7

1.2. Законодательно-нормативная база проведения аудита финансовых вложений…………………………………………………………………………13

1.3.Планирование аудита финансовых вложений……………………………. 15

Глава 2. Аудиторская проверка финансовых вложений……………………... 21

2.1. Организационно-правовая характеристика организации………………..21

2.2.Направления аудиторской проверки финансовых вложений…………... .24

2.3. Аудиторские процедуры при аудите финансовых вложений …………...31

Глава 3. Обобщение результатов аудита при проверке финансовых вложений…………………….………………………………………………...... 37

3.1. Анализ полученных  аудиторских доказательств………………………... 37

3.2. Формирование отчета  аудитора по результатам проверки……………... 38

Заключение……………………………………………………………………… 43

Список литературы……………………………………………………………... 46

Приложения…………………………………………………………………….. 50

 

Введение

 

          Финансовые вложения, как особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей и бухгалтеров тщательно отслеживать все изменения в законодательной и нормативной базе. Финансовые результаты функционирования любой организации зависят от эффективности осуществления текущих операций, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и от обоснованных финансовых вложений, представляющих собой инвестиционную составляющую предпринимательской деятельности.

         Актуальность темы работы обусловлена тем, что в современных условиях наблюдается низкая инвестиционная активность субъектов хозяйствования и отсутствие возможности стабильного развития экономики. А проводимые экономические преобразования не обеспечивают в достаточной мере воплощение инвестиционных проектов и программ, возникающих на различных стадиях реализации проекта.

Кроме того, преобразования обусловливают изменение характера взаимодействия элементов инвестиционных процессов, выдвигают новые требования к их управлению. Весомость аналитических аспектов обеспечения эффективности инвестиционно-инновационной деятельности актуализируется из-за обострения конкуренции на инвестиционном рынке и усиливается современной спецификой: длительный цикл инвестиционно-инновационных проектов, рост сметной стоимости объектов в процессе строительства, недостаток источников финансирования, необходимость обоснования приоритетов при распределении ресурсов.

Решения, касающиеся долгосрочных инвестиций, обеспечивают получение финансового эффекта. Возможность на основе объективной финансово-экономической информации инвестировать средства в привлекательные активы требует подтверждения достоверности и оценки рациональности данных вложений.

Аудит инвестиционных проектов позволяет: оценить рациональность вложений; обеспечить контроль за сохранностью потенциальной возможности проекта; сохранить данную возможность на стадии реализации;

объективно оценить уже полученные результаты на следующих этапах.

В современных условиях аудит инвестиционных проектов должен выполнять функции превентивного контроля и предварительной диагностики возможных ошибок при планировании инвестиций и отклонений от оптимальных параметров проекта. 

Этот вид аудита имеет свои особенности. В отличие от финансовых прогнозов, в которых отражается ожидание тех или иных событий или мероприятий независимо от последствий для предприятия, каждый проект предусматривает выбор оптимального варианта среди нескольких возможных. 

Аудит инвестиционных проектов предполагает оценку эффективности инвестиционных решений, что в свою очередь требует наладки порядка формирования информационных потоков:

- необходимость проведения оценки альтернативных вариантов осуществления инвестиционных проектов с целью выбора оптимальных;

- обоснованность управленческих решений должна обеспечиваться стандартным набором показателей (затраты труда, прибыль, социальный, экономический эффект);

- оценка финансовых показателей (доходов и расходов) на каждом из этапов инвестирования должна учитывать дисконтирование денежных потоков по инвестиционным проектам в течение их срока реализации;

- необходимость и обоснованность определения рисков от осуществления инвестиционного проекта;

- возможность корректировки доходов и расходов с учетом зон риска.

Данные правила формирования информационных потоков в сочетании с соответствующими элементами позволяют оценить эффективность инвестиционных проектов. 

Методика ЮНИДО рассматривает также случаи, когда проект может служить определенным корпоративным стратегиям, например, усилению рыночной позиции компании или обеспечению будущих поставок.

При осуществлении аудита проектов важна оценка финансовой реализуемости , которая всегда должна соотноситься с оценкой финансового состояния проекта. Фактически оценка будущего финансового состояния инвестиционного проекта позволяет его инвесторам и участникам получить дополнительную информацию о его реализуемости. Неудовлетворительное финансовое состояние проекта может стать причиной банкротства проекта. На каждом шаге целесообразно рассчитывать экономические показатели, отражающие эффективность проекта.

Целью работы является исследование процедуры аудита учета финансовых вложений на примере компании, работающей в сфере туризма и сервиса.

Достижение цели исследования обеспечивается решением следующих задач:

         - определить цель, задачи и источники  аудиторских доказательств;

- изучить нормативную  базу аудита;

- изучить методику планирования  аудита финансовых вложений;

- рассмотреть направления  аудиторской проверки финансовых  вложений;

- проанализировать аудиторские  процедуры при аудите финансовых  вложений;

- провести анализ проверки  правильности отражения выручки  и прочих доходов;

- обобщить результатов  аудита при проверке финансовых  вложений в ООО «Виктория».

          Предметом исследования в работе является аудит учета финансовых вложений.

Объект исследования – туристическая компания ООО «Виктория».

 Глава 1. Теоретические основы аудита учета финансовых вложений

 

1.1. Цели и задачи, источники аудита финансовых вложений

         Финансовыми вложениями признаются активы, которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право (договором, ценной бумагой и др.), при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью. Финансовые активы, как часть активов компании, представляющая собой финансовые ресурсы: денежные средства и ценные бумаги. Они включают кассовую наличность; депозиты в банках; вклады; чеки; страховые полисы; вложения в ценные бумаги; обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит); портфельные вложения в акции иных предприятий; пакеты акций других предприятий, дающие право контроля; паи или долевые участия в других предприятиях.

         В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), к финансовым вложениям относятся: ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);  предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

         Основная цель аудита финансовых вложений, получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки отвечает на следующие вопросы. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по: оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений; сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг; учету результатов от финансовых вложений. Соблюдены ли требования налогового законодательства. Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) выделяет для себя основные направления проверки, а именно:

  Схема 1.1. Основные направления  проверки аудита финансовых вложений

         Первое и второе направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых вложений на срок более 12 месяцев, а третье  проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.

Как и при проверке других активов, аудитор исходит из следующих предпосылок:

          Полноты , т е все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений: в бухгалтерском учете и отчетности зафиксированы все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы; сальдо и обороты по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета; сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность; в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений; все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете.

         Существования, т е все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем: наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми Первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации; организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами; финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях; отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг; все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов; все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству; операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке;

         Оценки, финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов: рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства; в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов; стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости); выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;