Аудит учета финансовых вложений

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

«НИЖЕГОРОДСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО»

 

ФИНАНСОВЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

КАФЕДРА БУХГАЛТРЕСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

 

 

Курсовая работа по предмету «Аудит»

 

На тему:

 

 

«Аудит учета финансовых вложений»

 

 

 

 

 Выполнил:

студент 4 курса, группы

 

 

подпись

 

 Проверил:

 

д.э.н., профессор

 

 

подпись

 

 

 

 

 

Нижний Новгород

2012 г.

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………...3

 

 

1. Теоретические основы аудита учета финансовых вложений………………..5

 

1.1 Цель и  информационная база аудита учета финансовых вложений……....5

 

1.2 Нормативно-правовое  регулирование аудита учета финансовых вложений…………………………………………………………………………..8

 

1.3 Этапы  аудита учета финансовых вложений……………………………….11

 

 

2. Планирование  аудиторской проверки учета финансовых  вложений….......19

 

2.1 Понимание  деятельности аудируемого лица………………………………19

 

2.2 Оценка  системы внутреннего контроля……………………………………21

 

2.3 Формирование  общего плана и программы аудита  учета финансовых вложений…………………………………………………………………………24

 

 

3. сбор аудиторских  доказательств и обобщение результатов  проверки…….32

 

3.1 Сбор аудиторских  доказательств…………………………………………...32

 

3.2 Обобщение  результатов проверки………………………………………….35

 

 

Заключение……………………………………………………………………….42

 

 

Список использованной литературы…………………………………………...43

 

 

Приложения……………………………………………………………………...44

 

 

 

 

 

Введение

 

Проведение  экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками  рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также  предоставляя другим организациям займы  на территории Российской Федерации  и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка  ценных бумаг состоит в том, чтобы  сформировать механизм для привлечения  в экономику инвестиций путем  построения взаимоотношений между  теми, кто испытывает потребность  в средствах, и теми, кто хочет  инвестировать избыточный доход.

Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается  как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных  органов. Одной из форм контроля выступает  бухгалтерский финансовый учет, а  применительно к данной курсовой работе – аудиторская проверка  учета финансовых вложений.

Основной  целью данной курсовой работы является изучение теории аудиторской проверки учета финансовых вложений на предприятиях.

Главной задачей данной курсовой работы является изучение теоретической базы аудиторской  проверки учета финансовых вложений и последующее ее применение на практике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы аудита  учета финансовых вложений

 

1.1 Цель  и информационная база  аудита учета финансовых вложений

 

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений в целях получения дохода - дивидендов, процентов и т.п.

К финансовым вложениям относят инвестиции в  уставные и складочные капиталы других организаций, совместную деятельность, государственные и муниципальные  ценные бумаги других организаций (облигации, векселя), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных  организациях, а так же дебиторская  задолженность, приобретенная  на основании  уступки права требования.

В бухгалтерском  учете и отчетности в зависимости  от сроков отвлечения средств и их целевого назначения финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести, например, займы, предоставленными другими экономическими субъектами на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более чем на 12 месяцев)  понимают вклады в уставные капиталы в совместную деятельность, затраты на приобретение ценных бумаг других экономических субъектов, паи, а так же займы, предоставленные другим экономическим субъектам на рок более 12 месяцев.

Основная  цель аудиторской проверки учета  финансовых вложений – получение  подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый  период. Из этого следует, что в  ходе проверки аудитор должен ответить на следующие вопросы:

1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы:

• по оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;
• сохранности, выбытию и реализации ценных бумаг;
• учету результатов от финансовых вложений?

2.   Соблюдены ли требования налогового  законодательства?

Осуществляя аудит финансовых вложений, аудиторская  организация исходя из понимания деятельности аудируемого лица должна выделить для себя основные направления проверки.

На этапе  знакомства с деятельностью ЗАО  «Ангара», аудиторы получили информацию о том, что данная организация  осуществляет  вложения в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а так же предоставляет  другим организациям займы на срок до и выше 1 года. В этом случае направления  проверки будут выглядеть следующим  образом:

• аудит вложений в уставные капиталы других организаций;
• аудит вложений в совместную деятельность;
• аудит учета вложений в займы на срок более 12 месяцев и до 12 месяцев.

Первое  и второе направления связаны  с проверкой оформления документов и учета финансовых вложений на срок более 12 месяцев, а третье – с  проверкой учета долгосрочных и  краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.

Из анализа  направлений проверки вытекают следующие  задачи:

1. подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
2. подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность;
3. установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений;
4. подтвердить достоверность бухгалтерской финансовой отчетности в части размера долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Источники информации для проверки учета финансовых  вложений можно  разделить на несколько групп.

1. первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе приема – передачи  вкладов в уставные капиталы других организаций; приема-передачи вкладов в совместную деятельность; свидетельство на суммы произведенных вкладов на другие организации; приема-передачи ценных бумаг; платежные поручения и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера.
2. документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе: учредительные документы; выписки из реестра акционеров; выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.; сертификаты акций и другие ценные бумаги; договоры займа; договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества);
3. учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы», и т.д. Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а так же статусом экономического субъекта (например, малое предприятие). К этой группе можно отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль.
4. формы учетной документации по инвентаризации: приказ о создании комиссии по инвентаризации; ведомости результатов инвентаризации; инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.
5. финансовая (бухгалтерская, статистическая, налоговая) отчетность.

прочие, например, учетная политика, книга учета  ценных бумаг и т.д.

 

 

 

1.2 Нормативно-правовое регулирование  аудита учета финансовых вложений

 

При аудиторской  проверке учета финансовых вложений используются следующие основные законодательные  и нормативные документы:

I Уровень:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации;
3. Кодекс об административных правонарушениях;
4. Закон Российской Федерации  «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г.(с последующими изменениями и дополнениями);
5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995г. (с последующими изменениями и дополнениями);
6. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22 апреля 1996г. (с последующими изменениями и дополнениями);
7. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ от 11 марта 1997г.
8. Постановление ЦИК и СНК СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» № 104/13414 от 7 августа 1937 г;
9. Постановление Правительства Российской Федерации «Об оформлении взаимной задолженности предприятий  и организаций векселями единого образца и развития вексельного обращения» № 1094 от 26 сентября 1994 г. (с последующими изменениями и дополнениями);

II Уровень

10. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 26 июля 1998г. с последующими изменениями и дополнениями);
11. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 154н от 27 ноября 2007г.);
12. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 43н от 6 июля 1999 с последующими изменениями и дополнениями);
13. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 32н от 6 мая 1999г. с последующими изменениями и дополнениями);
14. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 12/2000 «информация по сегментам» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации №11н от 27 января 2000г. с последующими изменениями и дополнениями);
15. Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 126 от 10 декабря 2002г.с последующими изменениями и дополнениями);
16. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации №105н от 22 июля 2003г. с последующими изменениями и дополнениями);
17. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 67н от 22 июля 2003 г. (с последующими изменениями и дополнениями);
18. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» № 49 от 13 июня 1995г.

III Уровень

19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации №94н от 31 октября 2000 г.с последующими изменениями и дополнениями);
20. Письмо ЦБ РФ «Об утверждении «Порядка ведения Кассовых операций в РФ» № 18 от 4 октября 1993 г.»(с последующими изменениями и дополнениями);
21. Письмо Министерства финансов Российской Федерации «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» № 142 от 31 октября 1994г. (с последующими изменениями дополнениями).