Аудит учета финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Мая 2013 в 15:31, курсовая работа

Описание работы

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля выступает бухгалтерский финансовый учет, а применительно к данной курсовой работе – аудиторская проверка учета финансовых вложений.
Основной целью данной курсовой работы является изучение теории аудиторской проверки учета финансовых вложений на предприятиях.
Главной задачей данной курсовой работы является изучение теоретической базы аудиторской проверки учета финансовых вложений и последующее ее применение на практике.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы аудита учета финансовых вложений………………..5

1.1 Цель и информационная база аудита учета финансовых вложений……....5

1.2 Нормативно-правовое регулирование аудита учета финансовых вложений…………………………………………………………………………..8

1.3 Этапы аудита учета финансовых вложений……………………………….11

2. Планирование аудиторской проверки учета финансовых вложений….......19

2.1 Понимание деятельности аудируемого лица………………………………19

2.2 Оценка системы внутреннего контроля……………………………………21

2.3 Формирование общего плана и программы аудита учета финансовых вложений…………………………………………………………………………24

3. сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки…….32

3.1 Сбор аудиторских доказательств…………………………………………...32

3.2 Обобщение результатов проверки………………………………………….35

Заключение……………………………………………………………………….42

Список использованной литературы…………………………………………...43

Скачать архив (20.67 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Аудит Курсовая.docx

— 82.70 Кб (Скачать файл)

Источники получения информации:

Официальная публикация
Статистические данные
Нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность предприятия
Посещения семинаров, выставок
Разъяснения, получаемые от третьих лиц
Реестр акционеров
Материалы налоговых проверок
Осмотр здания.

Вся информация, получаемая об экономическом субъекте отражается в рабочей документации аудитора, заносится в файл и накапливается. Даже если эта организация не будет проводить проверку.

2.2 Оценка системы внутреннего контроля

Оценка системы внутреннего контроля производится аудитором на стадии планирования аудиторских процедур (предварительная оценка) и подтверждается или корректируется при их проведении. Оценивая систему внутреннего контроля финансовых вложений, аудитору следует выяснит, кто несет ответственность за них. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции по финансовым вложениям и кто в действительности санкционирует эти операции. Если операции с ценными бумагами санкционируют не те лица, которые на это уполномочены, или такие операции вообще не санкционируются (либо санкционируются задним числом), это свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля. Кроме того, для эффективного функционирования системы внутреннего контроля функции учета операций с ценными бумагами должны быть отделены от санкционирования этих операций.

Аудитору необходимо выяснить, каким образом организована передача информации о финансовых вложениях, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг (от сотрудника, занимающегося ценными бумагами) в бухгалтерию организации. Аудитору надлежит сверить данные о финансовых вложениях в бухгалтерском учете и отчетности с данными отдела ценных бумаг. Выявление фактов несвоевременной передачи информации или передачи неточной информации, несовпадения данных бухгалтерского учета с данными отдела ценных бумаг свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля и требует увеличения объема проводимых аудиторских процедур.

Пример оценки службы внутреннего контроля (табл. 2,3,4).

Таблица 2. Документация

№	Перечень документов	(код)
1	2	3
1.	Первичные учетные документы	001
2.	Выписки из протоколов	002
3	Выписки банков	003
4	Договор займа	004
5	Договор о совместной деятельности	005

Таблица 3. Тесты средств контроля

№	Содержание теста	ДА	НЕТ
1	2	3	4
1	Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них?	+
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них?	+
3	Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?		-
4	Порядок санкционирования операций с финансовыми вложениями	+
5	Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений?		-

Из данного теста мы видим, что на данном предприятии не проводится инвентаризация финансовых вложений, что является недостатком системы внутреннего контроля, а так же большим недостатком является и то, что на предприятии не проводятся проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений

Таблица 4. Опрос ответственных работников аудируемого лица.

№	Содержание теста	001	002	003	004	005
1	2	3	4	5	6	7
1	Применяются ли унифицированные первичные учетные документы	+	+	+	+	+
2	В документах, не являющихся унифицированными или специализированными, имеются ли обязательные реквизиты, а именно:
	а) наименование документа	+	+	+	+	+
	б) дата составления	-	+	-	+	+
	в) наименование организации, от имени которой составлен документ	+	+	+	+	+
	г) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении	+	+	+	+	+
	д) наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления	-	-	-	+	+
	е) личные подписи указанных лиц	+	+	+	+	+
3.	Существует ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов	-	+	-	-	-
4	Заполнены ли обязательные реквизиты в документах	+	+	+	+	+
5.	Имеются ли незаверенные исправления в документах	-	-	-	-	-
6.	Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа	+	+	+	-	+

По результатам опроса ответственных работников проверяемого участка предприятия можно сделать следующие выводы:

1. дата составления соблюдается только в трех документах из пяти: выписки из протоколов, договор займа договор о совместной деятельности, а в Первичных учетных документах и Выписки банков дата не соблюдается, что является недочетами в данной области.

2. Наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления не определены по первичным учетным документам, выпискам из протоколов, выпискам банков.

3.Наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления определены только по одному виду документов: выписки из протоколов, по остальным документам определенных ответственных лиц нет. А также не стоит на документах подпись лица, ответственного за обработку документа: договор займа. В системе внутреннего контроля есть большие недочеты относительно большинства документов. По итогам процедуры надежность системы внутреннего контроля по финансовым вложениям оценивается как «средняя».

2.3 Формирование общего плана и программы аудита учета финансовых вложений

Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического объекта.

Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данного участка, рассмотренные выше. Примерная форма и содержание общего плана и программа аудита приведены в таблицах.

Таблица 5. Пример общего плана аудита учета финансовых вложений

Общий план аудита финансовых вложений

Проверяемая организация ЗАО «Ангара»

Период аудита за 2002 год

Количество человеко-часов 100

Руководитель аудиторской группы Николаев Н.Н.

Состав аудиторской группы Николаев Н.Н.

Михайлов М.М.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Аудит вложений в уставные капиталы других организаций	За год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
2	Аудит вложений в совместную деятельность	За год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.
3	Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев	За год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.
4	Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев	За год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.

Руководитель аудиторской организации Иванов И.И.

_{(подпись)}

Руководитель аудиторской группы Николаев Н.Н.

_{(подпись)}

Таблица 6. Пример программы аудита учет финансовых вложений

Программа аудита финансовых вложений

Проверяемая организация ЗАО «Ангара»

Период аудита за 2002 год

Количество человеко-часов 100

Руководитель аудиторской группы Николаев Н.Н.

Состав аудиторской группы Николаев Н.Н.

Михайлов М.М.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудиторов
1	Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций	Один раз в год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.
1.1	Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения	Поквартально	Николаев Н.Н.	- выписки из протоколов - учетные регистры - учредительные документы организаций
1.2	Проверить в какой форме производились финансовые вложения: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.	- выписки из протоколов - учетные регистры - учредительные документы организаций - приказы - выписки банков - расходные кассовые ордера - накладные на отпуск материальных ценностей - другие первичные документы
1.3	Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме	Поквартально	Михайлов М.М.	- методики оценки - протоколы собраний учредителей - протоколы согласований по вкладам
1.4	Установить, в какой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.	- выписки из протоколов
1.5	Выяснить, в какие сроки планируется получать доход: а)ежеквартально; б)ежегодно; в)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.
1.6	Проверка расчетов по доходам	Поквартально	Михайлов М.М.	- выписки банка - приходные кассовые ордера - накладные - акты
1.7	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций	Поквартально	Михайлов М.М.	- формы отчетности
2	Аудит вложений в совместную деятельность	За год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.
2.1	Проверить, на какой срок осуществлялись вложения: а)более 12 месяцев б)до 12 месяцев	Поквартально	Николаев Н.Н.	- договор о совместной деятельности
2.2	Проверить, в какой форме производились финансовые вложения: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.	- договор о совместной деятельности - учетные регистры
2.3	Установить, какими документами подтверждено получение вклада: а)авизо б)накладные в)квитанции к приходным ордерам г)иное	Поквартально	Сидоров С.С.	- первичные документы
2.4	Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме	Поквартально	Сидоров С.С.	- методики оценки
2.5	Установить, в какой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.	- договор о совместной деятельности
2.6	Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности	Поквартально	Сидоров С.С.
2.7	Выяснить, в какие сроки планируется получать доход от совместной деятельности: а)ежемесячно б)ежеквартально; в)ежегодно; г)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.
2.8	Проверить, возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности	Поквартально	Николаев Н.Н.
2.9	Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности	Поквартально	Михайлов М.М.

2.10	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность	Поквартально	Михайлов М.М.	- формы отчетности
3	Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектом на срок до 12 месяцев	За год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.
3.1	Проверить, в какой форме производилась выдача займов: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.	- договор займа - учетные регистры - выписки банка - расходные кассовые ордера - накладные и т.д.
3.2	Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в денежной форме	Поквартально	Михайлов М.М.	- методики оценки - договор займа
3.3	Установить, в какой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.	- договор займа
3.4	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы	Поквартально	Михайлов М.М.	- формы отчетности
4	Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектом на срок более 12 месяцев	За год	Николаев Н.Н. Михайлов М.М.
4.1	Установить, в какие сроки планируется возврат займа	Поквартально	Николаев Н.Н.	- договор займа
4.2	Проверить, в какой форме производилась выдача займов: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.
4.3	Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в денежной форме	Поквартально	Михайлов М.М.	- методики оценки
4.4	Установить, в какой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное	Поквартально	Николаев Н.Н.	- договор займа
4.5	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы	Поквартально	Михайлов М.М.	- формы отчетности

Руководитель аудиторской организации Иванов И.И.

_{(подпись)}

Руководитель аудиторской группы Николаев Н.Н.

_{(подпись)}

Планируемый аудиторский риск – это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший аудиторский риск, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Таблица 7. Пример системы базовых показателей для нахождения уровня существеннсти.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	600 000	5%	30 000
Валовый объем реализации без НДС ННДС НДСС НДС	100 000	2%	2 000
Валюта баланса	500 000	2%	10 000
Собственный капитал	10 000	10%	1 000
Общие затраты предприятия	100 000	2%	2 000

Необходимо отметить, что общий план и программа аудиторской проверки финансовых вложений могут быть дополнены с учетом следующих моментов:

1. финансовые вложения в уставные капиталы других экономических субъектов, совместную деятельность, а также займы могут осуществляться:

денежными средствами (счета 50,51,52);
ценными бумагами (счет 58);
имуществом или готовой продукцией (счета 01,10,43);
нематериальными активами (счет 04).

Информация о работе Аудит учета финансовых вложений