Аудит финансовых вложений

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ 
 

Тема: Аудит  финансовых вложений 

Ростов-на-Дону 

2007 г 

Содержание 
 

Введение………………………………………………………..……………….....4 

Глава 1 Планирование аудита…………………………….………………….......6 

Глава 2 Аудит  финансовых вложений…………………..……………………...15 

2.1 Цели и  задачи аудита финансовых вложений…….……………………….15 

2.2 Организационно-экономическая  характеристика предприятия ОАО  «Гатика» …………………………………………………………………………22 

2.3 План и  программа аудита финансовых  вложений………………….…..25 

2.4 Источники  информации для проверки………………………………………….32 

2.5 Отчет  аудитора………………………………………………………….…...33 

Заключение…………………………………………………………………...….36 

Список использованной литературы………………………………………......37 

Приложения……………………………………………………………………...38 

Введение 
 

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного  дохода -- дивидендов, процентов и т.п.  

Цель данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 

Определить  понятие, состав, порядок учета финансовых вложений 

Рассмотреть теоретические и нормативные  аспекты организации аудита финансовых вложений 

Дать краткую  характеристику аудируемого предприятия 

Разработать план и программу аудита на предприятии. 

Предоставить  отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению. 

Актуальность  выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных  видов, при этом может происходить  нарушение законодательства. Для  поддержания правильности норм учета  и законодательства и необходима аудиторская проверка. 

Данный курсовой проект состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части рассматривается сущность общих вопросов планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и программы аудита. Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль. 

Во второй части курсового проекта разрабатывается  методика проведения аудиторской проверки на примере аудита финансовых вложений. 

В ходе аудиторской  проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры: 

- проверка  верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и

сальдо по счетам; 

- аналитические  процедуры (сопоставление сальдо  по счетам за раз-личные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетнос-ти со сметными показателями, оценка соотношений меж-ду различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и не- финансовой); 

- проверка (тестирование) средств внутреннего  контроля; 

Применяются следующие способы получения  аудиторских доказательств: 

- пересчет; 

- инвентаризация; 

- проверка  соблюдения правил учета отдельных  хозяйственных опера-ций и составления отчетности; 

- подтверждение; 

- проверка  документов. 

Глава 1. Планирование аудита 
 

Планирование  аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).  

Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской  организацией общего плана аудита с  указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской  программы, определяющей объем, виды и  последовательность осуществления  аудиторских процедур, необходимых  для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. 

Планируя  порядок проведения аудита аудиторская  организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности. 

Принцип комплексности  планирования аудита предполагает обеспечение  взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.  

Принцип непрерывности  выражается в установлении сопряженных  заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок. 

Принцип оптимальности  заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации  следует обеспечить вариантность для  возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией. 

При планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные его этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана аудита, подготовка и составление программы аудита. 

На этапе  предварительного планирования аудитор  должен получить информацию: 

- внешних  факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности; 

- внутренних  факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями; 

- организационно-управленческой  структуре экономического субъекта; 

- видах деятельности; 

- структуре  капитала и курсе акций; 

- технологических  особенностях; 

- уровне рентабельности; 

- основных  контрагентах экономического субъекта; 

- порядке распределения прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта; 

- существовании дочерних и зависимых организаций; 

- системе  внутреннего контроля; 

- принципах формирования оплаты труда персонала. 

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. 

Основными источниками информации об экономическом  субъекте служат: 

1) устав  экономического субъекта; 

2) документы  о регистрации экономического  субъекта; 

3) протоколы  заседаний совета директоров, учредителей,  собра-ний акционеров либо других аналогичных органов управления эко-номического субъекта; 

4) документы,  регламентирующие учетную политику; 

5) бухгалтерская  и статистическая отчетность; 

6) документы  планирования деятельности экономического  субъ-екта (планы, сметы, проекты); 

7) контракты,  договоры, соглашения экономического  субъекта; 

8) отчеты  аудиторов, консультантов; 

9) внутрифирменные  инструкции; 

10) материалы  налоговых проверок; 

11) материалы  судебных и арбитражных исков; 

12) документы,  регламентирующие производственную  и организационную структуру  экономического субъекта, список  его филиалов и дочерних компаний; 

13) сведения, полученные из бесед с руководством  и исполни-тельным персоналом экономического субъекта; 

14) информация, полученная при осмотре экономического  субъ-екта, его основных участков, складов. 

На этапе  предварительного планирования аудиторская  организация оценивает возможность  проведения аудита. 

Считая проведение аудита возможным, аудиторская организа-ция готовит письмо-обязательство о согласии на проведение аудита и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и с эко-номическим субъектом заключается договор. При этом следует учитывать: 

а) бюджет рабочего времени для каждого этапа  аудита: подготовительного, ос-новного и заключительного; 

б) предполагаемые сроки работы группы; 

в) количественный состав группы; 

г) должностной  уровень членов группы; 

д) преемственность персонала группы; 

е) квалификационный уровень членов группы. 

Когда аудиторская  организация не считает возможным  проведе-ние аудита, в адрес экономического субъекта посылается отказ от его проведения. 

Разработка  общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также  на результатах проведенных аналитических  процедур. 

Проведением аналитических процедур аудиторская  организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта. 

В процессе подготовки общего плана и программы  аудита аудиторская организация  оценивает эффективность системы  внутреннего контроля, действующей  у экономического субъекта, и производит оценку самой системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля эффективна, если своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. 

При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует  установить приемлемые для нее уровень  существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую  отчетность достоверной. Планируя аудиторский  риск, аудиторская организация определяет неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск бухгалтерской отчетности и риск средств контроля, которые присущи  этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и  планирует необходимые аудиторские  процедуры. В процессе аудита могут  возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска  и уровня существенности, установленные  при планировании.