Аудит финансовых вложений

Дт 58 Кт 83-5000 руб. - методом «Красное сторно» 

Дт 58 Кт 91-5000 руб. 

Данная ошибка привела к искажению финансового  результата организации и завышению  показателя «добавочный капитал». 

2. Обнаружена  выписка из протокола собрания  акционеров на сумму 10000руб., однако  в журнале хозяйственных операций  сделана запись на сумму 9100руб.  Таким образом занижен показатель финансового результата и сумма уплаченных налогов на 900руб. Во второй операции (см. приложение) бухгалтерские проводки должны иметь вид:  

Дт 76 Кт 91 - 10000 руб. 

Дт 91 Кт 76 - 900 руб. 

Дт 51 Кт 76 - 9100 руб. 

3. В ходе  проверки было выявлено, что организация  получила кредит на приобретение  ценных бумаг в сумме 300000 руб.  под 55% годовых на 3 месяца. Ставка  рефинансирования 60%.  

В бухгалтерском  учете эта операция должна быть отражена следующим образом:  

Дт 51 Кт 66 - 300000руб.  

Дт 76 Кт 51 - 300000руб. 

Дт 76 Кт 66 - 41250руб.  

Дт 58-1 Кт 76- 341250руб. 

Дт 66 Кт 51 - 41250руб.  

В результате этой операции на 41250 руб. была занижена стоимость финансовых вложений - на сумму процентов за кредит, начисленных  до момента принятия финансовых вложений к учету, и завышены расходы. Это  оказало влияние на достоверность  финансового результата. 

Заключение 
 

В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с планированием аудиторской  деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.  

Во второй главе работы мы на примере конкретного  предприятия разработали методику аудиторской проверки финансовых вложений. В ходе разработки были выполнены  следующие этапы: ознакомились с  характеристикой предприятия и  финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, составили  план и программу аудиторской  проверки, а в конце работы был  разработан отчет, в котором мы указали  найденные в ходе проверки ошибки.

В качестве мероприятий мы бы порекомендовали  следующее: 

- внести  изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами; 

- повысить  степень надежности системы внутреннего  контроля; 

- привести  в порядок первичные документы; 

- исправить  ошибки в учетных регистрах. 

- разработать  схемы корреспонденции счетов  по учёту финансовых вло-жений; 

Список использованной литературы 
 

1. Гражданский  кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 26 марта  2003 г. № 37- ФЗ). 

2. Налоговый  кодекс РФ, часть вторая от 5 августа  2000 г. № 117- ФЗ (в ред. от 7 июля 2003 г. № 110 - ФЗ). 

3. О бухгалтерском  учете : Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2003 г. № 86 -ФЗ). 

4. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (от 24 марта  2000 г. № 31н).  

5. ПБУ 1/98:Учетная  политика организации. Положение  по бухгалтерскому учету. Утв.  Приказом МФ РФ от 9 декабря  1998г. № 60н. 

6. ПБУ 19/02: Учет финансовых вложений. Положение  по бухгалтерскому учету. Утв.  Приказом МФ РФ от 10 декабря  2002г. № 126н. 

7. ПБУ 15/01: Учет займов и кредитов на  их обслуживание. Положение по  бухгалтерскому учету. Утв. Приказом  МФ РФ от 2 августа 2001 г. №60н.  

8. Аудит:  Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. 

9. Аудит.  Практикум / Под ред. В.И. Подольского.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 

10. Аудиторская  проверка: практическое пособие  для аудитора и бухгалтера / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева -М.: Бератор- Пресс.2005. 

11. Камышанов П.И., Аудит: стандарты и практика. М,Элиста: АПП «Джангар»,2005. 

12. Аудит:  Учебное пособие / Богатая И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д: Феникс,2005.