Анализ и учёт процесса удержаний заработной платы на предприятии

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...3

1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УДЕРЖАНИЯХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ………………………………….5 

2. ОГРАНИЧЕНИЕ РАЗМЕРА УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПОРЯДОК ПРОИЗВОДСТВА УДЕРЖАНИЙ…………………………………7 

3. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ…………………………9 

3.1. Обязательные удержания………………………………………………..…..9

3.1.1. Отчисления в Пенсионный фонд……………………………………….…9

3.1.2. Налог на доходы физических лиц…………………………………….….10

3.1.3. Единый социальный налог………………………………………………11

3.1.4. Удержания по исполнительным листам………………………………...12 

3.2. Удержания по инициативе предприятия…………………………………..16

3.2.1. Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб……..16

3.2.2. Удержание  неизрасходованных и своевременно   не возвращенных

 сумм, полученных под отчет……………………………...................................19

3.2.3. Удержание излишне начисленной (выплаченной) заработной платы..19

3.2.4. Удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного                                                                   отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года……………20

3.2.5. Удержания за допущенный брак………………………………………...21

3.2.6. Удержание аванса, выданного в счет причитающейся

        заработной платы…………………………………………………………...22 

3.3. Удержания,  производимые по согласованию  между 

      физическим лицом и работодателем…………………………………..…..22

3.3.1. Удержание стоимости спецодежды, спецобуви,

        специальных приспособлений………………………………………….…22

3.3.2. Удержание стоимости форменной одежды…………………………..…23

3.3.3. Удержания за товары, проданные в кредит…………………………......24

3.3.4. Удержания  сумм займов (ссуд)…………………………………………..25

3.3.5. Удержания,  производимые на основании письменных  заявлений 

         или обязательств работников……………………………………………..26 

4. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ…………………………27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………..……...………31 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

   Под оплатой  труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за  их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами»(3,с.262).

           В свою очередь “заработная плата” – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

      Заработная плата работника часто является основным мотивом для вступления в трудовые отношения и основным источником дохода не только его, но и семьи.

       Учет труда, заработной платы  и расчетов с работниками предприятий  ведется на основе федеральных,  региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.

Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:

-правильное  и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;

-правильное  распределение сумм начисленной  заработной платы по направлениям  затрат;

-правильное  и своевременное удержание и  перечисление подоходного налога;

-правильное  начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;

-сбор  и группировка показателей по  труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности.

        В данной курсовой работе мы  рассмотрим одну из задач бухгалтерского  учета заработной платы - основные  виды и учет удержаний.

Для этого  мы опишем и проанализируем:

-обязательные  удержания;

-удержания  по инициативе администрации;

-удержания,  производимые по согласованию  между физическим лицом и работодателем. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УДЕРЖАНИЯХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 

      Законодатель устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

       Законодатель предоставляет работодателю  право на удержание из заработной  платы только в случаях, указанных  в Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных законах (например Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры удержаний (ст. 138 ТК).

Указанные удержания можно проводить по инициативе работодателя  для погашения  задолженности.

      В ст. 130 ТК устанавливается государственная гарантия на ограничения перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении доходов от заработной платы).

       К иным случаям удержаний из  заработной платы, предусмотренных в других федеральных законах, можно отнести, например, налоговые вычеты. В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в НК.

      Статьей 208 НК предусмотрены подпадающие под налогообложение доходы физического лица от источников в Российской Федерации, а в ст. 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.(2)

      Кроме налоговых удержаний обязательны  другие удержания в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Например, из заработной платы удерживают штрафы за нарушения налогового или административного законодательства, алименты на несовершеннолетних детей, производят удержания по исполнительным документам и т.д.

      При наличии письменного заявления  работника работодатель обязан ежемесячно бесплатно перечислять на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работника. Порядок перечисления должен быть определен в коллективном договоре. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств (ч. 5 ст. 137 ТК).

       По соглашению работодателя и  работника возможно удержание  из заработной платы платежей  по добровольному пенсионному,  медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.

        Часть 2 ст. 137 ТК устанавливает  случаи, когда необходимо компенсировать потери работодателю: для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.

       Работодатель имеет право удержать  из заработной платы суммы,  излишне выплаченные вследствие счетной ошибки, или если юрисдикционный орган признает вину работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК). В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск (как основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.

       В ч. 4 ст. 137 ТК устанавливаются правила возврата излишне выплаченной заработной платы работника. Работодатель не имеет права удерживать излишне выплаченную заработную плату (по любой причине, включая неправильное применение нормативных правовых актов).

       В рамках ст. 137 ТК не решен вопрос о порядке расчета с работником при отзыве работника из отпуска по инициативе работодателя.

2. ОГРАНИЧЕНИЕ  РАЗМЕРА УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ И ПОРЯДОК ПРОИЗВОДСТВА  УДЕРЖАНИЙ 

      В первую очередь производятся  обязательные удержания страховых взносов в размере 1% с доходов физических лиц в Пенсионный фонд РФ.

     Затем работникам бухгалтерии  необходимо исчислить суммы, причитающиеся  к удержанию в соответствии  с налоговым законодательством  РФ, т.е. суммы подоходного налога.  Вслед за подоходным налогом производятся удержания по исполнительным документам, а затем — удержания по инициативе администрации.

      При производстве удержаний по  инициативе администрации их  последовательность определяется работодателем самостоятельно.

Во всех случаях осуществления только обязательных удержаний общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 138 ТК РФ не может превышать 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов.

       Ограничения в размере 50% «не  распространяются на удержания  из заработной платы при отбывании  исправительных работ, взыскании  алиментов на несовершеннолетних  детей, возмещение вреда, причиненного  работодателем здоровью работника, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещение ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов»(3,с.286).

Удержания по инициативе администрации производятся в пределах до 20% сумм, причитающихся к выплате (ст. 138 ТК РФ). Если взимание сумм производится наряду с удержанием по исполнительным документам, удержания по инициативе администрации производятся с расчетом, чтобы сумма обязательных удержаний и удержаний по инициативе администрации не превышала 50% (ст. 138 ТК РФ), а при удержании алиментов на несовершеннолетних детей — не более 70% (ст. 138 ТК РФ).

В соответствии со ст.69 Федерального закона № 119-ФЗ «Об  исполнительном производстве» обязательные удержания не могут быть произведены из следующих выплат в пользу работника: в возмещение вреда, причиненного здоровью;  в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам 1 группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам; за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации; организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.(6)

С осужденных к исправительным работам взыскание  по исполнительным документам должно производиться из всего заработка  без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда.

Согласно  ст. 138 ТК и ст. 446 Гражданско-процессуального  кодекса РФ взыскание по инициативе администрации не может быть обращено на суммы: выходного пособия при увольнении и денежной компенсации за неиспользованный отпуск; компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи с изнашиванием инструментов, принадлежащих работнику, и других предусмотренных законодательством о труде случаев; премий, носящих единовременный характер; государственных пособий многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка, а также пособия на погребение, выплачивает по социальному страхованию.