Виды и учёт удержаний из заработной платы

 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

НА ТЕМУ: ВИДЫ И УЧЁТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 
 
 

                       

                                                            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...   3

1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РФ ОБ УДЕРЖАНИЯХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ                                                                                                                     4                                                                                                            

2. ОГРАНИЧЕНИЕ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ                      6

3. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ИХ УЧЁТ                  8

3.1. Обязательные удержания                                                                                 8

3.1.1. Налог на доходы физических  лиц                                                               8

3.1.2. Удержания по исполнительным листам                                                      9           

3.2. Удержания, производимые по инициативе администрации                     15         

3.2.1. Удержания  за причиненный предприятию материальный  ущерб          15

3.2.2. Удержание  неизрасходованных и своевременно  не возвращенных сумм, полученных под отчёт                                                                                18

3.2.3. Удержание  излишне начисленной (выплаченной)  заработной платы.. 20

3.2.4. Удержание  за неотработанные дни предоставленного  и оплаченного отпуска при  увольнении работника до окончания  рабочего года                    21

3.2.5. Удержания за допущенный брак                                                                22

3.2.6. Удержание  аванса, выданного в счет причитающейся 

заработной платы                                                                                                   23

3.3. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем                                                                                                        24

3.3.1. Удержание  стоимости спецодежды, спецобуви,

специальных приспособлений, стоимости форменной одежды                      24

3.3.2. Удержания за товары, проданные в кредит                                              25

3.3.3. Удержания сумм займов (ссуд)                                                                 26

3.3.4. Удержания, производимые на основании письменных заявлений

или обязательств работников                                                                             28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                     29

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                              30

ВВЕДЕНИЕ 

Статья 129 Трудового кодекса (ТК) РФ трактует понятие заработной платы (оплаты труда работника) как- вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). (3;с 66)

Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками  предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных  норм регулирования трудовых отношений  работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.

Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы  на предприятии являются:

-правильное  и своевременное начисление заработной  платы и выдача ее в установленные  сроки; 

-правильное  распределение сумм начисленной  заработной платы по направлениям затрат;

-правильное  и своевременное удержание и  перечисление налога на доходы физических лиц;

-правильное  начисление и своевременное перечисление  обязательных платежей во внебюджетные  социальные фонды, удержаний за  причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;

-сбор и группировка  показателей по труду и заработной  плате для целей оперативного  руководства и составления отчетности.

В данной курсовой работе рассмотрим одну из задач бухгалтерского учета - основные виды и учет удержаний из заработной платы. Для этого мы  проанализируем три группы удержаний:

-обязательные  удержания; 

-удержания, производимые по инициативе администрации;

-удержания, производимые  по согласованию между физическим лицом и работодателем.

1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РФ ОБ УДЕРЖАНИЯХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ     

Законодатель  устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может  осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

Законодатель  предоставляет работодателю право  на удержание из заработной платы  только в случаях, указанных в  Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных  законах (например Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры  удержаний (3;ст. 138,с 71).

Указанные удержания  можно проводить по инициативе работодателя для погашения задолженности.

В ст. 130 ТК (Основные государственные гарантии по оплате труда работников) устанавливается государственная гарантия на ограничения перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении доходов от заработной платы).

К иным случаям  удержаний из заработной платы, предусмотренных  в других федеральных законах, можно  отнести, например, налоговые вычеты. В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в НК.

Статьей 208 НК предусмотрены  подпадающие под налогообложение  доходы физического лица от источников в Российской Федерации, а в ст. 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.(2;с. 990)

Кроме налоговых  удержаний обязательны другие удержания  в порядке, предусмотренном федеральным  законодательством. Например, из заработной платы удерживают штрафы за нарушения налогового или административного законодательства, алименты на несовершеннолетних детей, производят удержания по исполнительным документам и т.д.

При наличии  письменного заявления работника  работодатель обязан ежемесячно бесплатно перечислять на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работника. Порядок перечисления должен быть определен в коллективном договоре. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств (3; ст. 137 ТК, с. 71).

По соглашению работодателя и работника возможно удержание из заработной платы платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.

Часть 2 ст. 137 ТК устанавливает случаи, когда необходимо компенсировать потери работодателю: для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.

Работодатель  имеет право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные вследствие счетной ошибки. В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск (как основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.

В ч. 4 ст. 137 ТК устанавливаются  правила возврата излишне выплаченной  заработной платы работника. Работодатель не имеет права удерживать излишне  выплаченную заработную плату (по любой  причине, включая неправильное применение нормативных правовых актов).  

2. ОГРАНИЧЕНИЕ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

В первую очередь  работникам бухгалтерии необходимо исчислить суммы, причитающиеся к удержанию в соответствии с налоговым законодательством РФ, т.е. суммы налога на доходы физических лиц в размере 13 % . (НДФЛ). Вслед за НДФЛ производятся удержания по исполнительным документам, а затем — удержания по инициативе администрации.

При производстве удержаний по инициативе администрации  их последовательность определяется работодателем  самостоятельно.

Статья 138. ТК (Ограничение размера удержаний из заработной платы)  

гласит: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании  из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения, установленные  настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.(3; с. 71)

В соответствии со ст.101 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» обязательные удержания не могут быть произведены из следующих выплат в пользу работника: в возмещение вреда, причиненного здоровью; в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам 1 группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам; за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации; организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.(5;с.4-6)

С осужденных к  исправительным работам взыскание  по исполнительным документам должно производиться из всего заработка  без учета удержаний, произведенных  по приговору или постановлению  суда.

Согласно ст. 138 ТК и ст. 446 Гражданско-процессуального  кодекса РФ взыскание по инициативе администрации не может быть обращено на суммы: выходного пособия при  увольнении и денежной компенсации  за неиспользованный отпуск; компенсационных  выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи с изнашиванием инструментов, принадлежащих работнику, и других предусмотренных законодательством о труде случаев; премий, носящих единовременный характер; государственных пособий многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка, а также пособия на погребение, выплачивает по социальному страхованию.

3. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ИХ УЧЁТ