Виды и учёт удержаний из заработной платы

Форменная одежда для работников предприятия может устанавливаться как нормативными актами Российской Федерации, так и самостоятельно администрацией предприятия.

Так, форменная  одежда установлена: работникам системы Госкомэкологии, работникам органов и учреждений юстиции Российской Федерации, имеющих классные чины, работникам постов иммиграционного контроля Федеральной миграционной службы РФ, работникам таможенных органов, организаций Федеральной службы лесного хозяйства РФ и др.

При этом нормативными актами, вводящими для ряда категорий  работающих форменную одежду, в обязательном порядке определяется порядок погашения  стоимости такой одежды. Так, работникам постов иммиграционного контроля форменная одежда выдается с компенсацией стоимости одежды в 50%, работникам таможенных органов — бесплатно. Кроме того, может быть установлено полное погашение стоимости одежды (единовременно или с рассрочкой платежа в течение сроков носки).

Другие предприятия вправе самостоятельно вводить для своих работников форменную одежду. При этом она не должна соответствовать форменной одежде отдельных категорий лиц, для которых форменная одежда определена законодательством Российской Федерации.

Формы погашения стоимости форменной одежды, не предусмотренной действующим законодательством, предприятия устанавливают самостоятельно — за плату с погашением 100% стоимости (с рассрочкой или без), бесплатно, за плату частично.

Порядок погашения  стоимости выданной форменной одежды «определяется по договоренности между работником и администрацией предприятия. При этом, так как законодательством удержания по инициативе администрации ограничены в размерах до 20% выплачиваемой заработной платы, то фактически удержания возможны только в рассрочку в зависимости от срока носки одежды». Единовременное внесение платежей возможно только самим работником в кассу или на расчетный счет предприятия.

3.3.2.Удержания за товары, проданные в кредит

При продаже  товаров в кредит размер производимых удержаний не может превышать 20% заработка работника, а в случае наличия исполнительных листов и других исполнительных документов — 50% заработка.

Стоимость товара погашается равными частями один раз в месяц не позднее чем  через три дня после выплаты заработной платы за вторую половину месяца, путем удержания из заработной платы и перечисления средств на расчетный счет предприятия торговли, оформившего кредит.

Сумма ежемесячного платежа определяется в поручении-обязательстве. При выплатах за ежегодные отпуска, по временной нетрудоспособности и в других подобных случаях размер очередного платежа может изменяться пропорционально сумме выплаты. В случае уменьшения заработка за месяц недоплата включается в очередной взнос. Операция по проданным товарам в кредит учитывается следующим образом:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 90.1 – отражена задолженность работника за проданные ему в кредит продукцию и товары. ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 – удержаны из заработной платы работника суммы в погашение его задолженности по проданным ему в кредит продукции и товарам.

3.3.3. Удержания сумм займов (ссуд)

В случае наличия  между предприятием и работником договоров гражданско-правового  характера, предметом которых является передача одной стороной в собственность  другой денег или других вещей с последующим их возвратом, отношения сторон регулируются гражданским законодательством (глава 42 ГК РФ). Срок и порядок возврата сумм займа в соответствии с п. 1 ст.810 ГК РФ определяются сторонами по договоренности.

На практике выполнение заемщиком своих обязанностей по возврату полученного займа и процентов за пользование им реализуется путем удержания соответствующих сумм из заработной платы.

Размеры таких  удержаний определяются соглашением  сторон независимо от суммы других удержаний, определенных трудовым законодательством, и без применения всякого рода ограничений.

В ряде случаев  выдача заемных средств работникам предприятия производится без составления  договора займа, а с оформлением  обязательства (заявления-обязательства). Такие ссуды, например, выдаются на улучшение жилищных условий, обзаведение хозяйством, приобретение товаров и в других случаях по согласованию с администрацией предприятия. Погашение возможно ежемесячными платежами (платежами любой другой периодичности) или единовременно по истечении срока пользования займом. Отдельно определяется порядок погашения процентов за пользование займом.

В бухгалтерском  учете учет выданных займов ведется  на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открывается  субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Выдача займа  отражается по дебету субсчета 73-1 в  корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (субсчет 50-1 – при выдаче ссуды наличными; кредит счет 51 – при безналичной  форме выдачи денежных средств). Суммы  процентов списываются в состав прочих операционных доходов (дебет субсчета 73-1, кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

По мере погашения  задолженности суммы, учтенные по дебету субсчета

73-1, подлежат  списанию.

Пример:

Работнику ООО «Шанс» Путину 1 июня 2008 года выдан заем в сумме 50 000 рублей сроком на три месяца под 6 % годовых. Согласно условиям договора заемщик уплачивает проценты одновременно с погашением суммы займа 31 августа 2008 года. Сумму займа работник вносит в кассу организации, а сумма процентов удерживается из его заработной платы. Ежемесячный оклад работника – 10 000 рублей. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств физическому лицу, составляет 14%.

ДЕБЕТ 73.1 КРЕДИТ 50 – 50000 руб- Сумма займа выдана работнику из кассы

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 – 10000 руб- Начислена заработная плата работнику

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 1300 руб- Удержан НДФЛ (13%)

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 –198 руб- Удержан НДФЛ с материальной выгоды

ДЕБЕТ 73.1 КРЕДИТ 91.1 – 754,10 руб- Начислены проценты по займу

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73.1 – 754,10 руб- Удержана сумма процентов по займу

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 7747,90 руб- Выдана из кассы зарплата работнику

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73.1 – 50000 руб- Возвращен заем в кассу организации 

3.3.4. Удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работников

Все удержания, производимые на основании письменных заявлений и обязательств, взятых на себя работниками, производятся сверх  обязательных удержаний и удержаний  по инициативе администрации, производимых в рассмотренных выше ограничениях.

Основаниями для  удержания сумм из заработной платы  работников являются подписанные ими  заявления (об отпуске продукции  за плату, о предоставлении возвратной ссуды, об удержании средств в  погашение подписки на акции и  другие ценные бумаги и т.п.), обязательства и договоры. Оценка услуг и товаров производится по договоренности сторон, какими-то ограничениями и правилами не регулируется, так как не является формой натуральной оплаты труда. Удержания из заработной платы по заявлению работника отражаются в бухгалтерском учёте следующей проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 – удержаны из заработной платы по его заявлению суммы, подлежащие перечислению другим организациям и лицам. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Актуальность  темы: “Виды и учет удержаний из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Её актуальность связана и с появлением нового Трудового Кодекса, а также внесенных изменений в Налоговый Кодекс.

Трудовым Кодексом предусмотрены меры защиты сотрудника от неправильных удержаний из заработной платы. Отсюда следует важный вывод: любые удержания возможны только тогда, когда это прямо указано в ТК РФ (ст.137). Это означает, что случаи удержаний из заработной платы не могут быть установлены ни подзаконными правовыми актами федеральных органов власти, ни законодательством субъектов РФ.

Однако общий  перечень удержаний, предусмотренный  в ч.2 ст. 137 ТК РФ ограничен лишь случаями удержаний по инициативе работодателя и в этом смысле не является исчерпывающим. При производстве удержаний из заработной платы необходимо руководствоваться так же Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях РФ, Уголовно-исполнительным кодексом РФ, Семейным кодексом РФ. Рассмотрение в суде дел о нарушениях при удержании из заработной платы представляет немалую сложность в связи со вступлением в силу ТК РФ, а так же отсутствием руководящих указаний Верховного Суда РФ по применению норм этого кодифицированного закона о труде, касающихся регулирования отношений по материальной ответственности работников перед работодателем. Кроме этого, с принятием Конституции РФ и на ее основе ряда федеральных законов, регулирующих трудовые отношения, возникает немало проблем в плане соотношения прав человека, гарантий права собственности и осуществления предпринимательской деятельности.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации в трёх частях,/М:РОСБУХ:ГроссМедиа,2005-380 с. (по состоянию на 05 августа 2005 года)

2. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации в двух частях /И. А. Феоктистов, Ф. Н. Филина -                                                   М:РОСБУХ:ГроссМедиа,2007-1296 с.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации -М: РОСБУХ :ГроссМедиа,2008-192 с.(по состоянию на 10 июля 2008 года)

4. Постатейный комментарий к Семейному кодексу Российской Федерации/ М.В.Власова.-М:РОСБУХ:ГроссМедиа,200-392с.

5.  Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 13.05.2008)

"Об исполнительном производстве"/Российская газета,17.05.2008 

6. Электронная программа информационной поддержки «Консультант Плюс»

7. Бухгалтерский учёт и документооборот в торговле  /М.Н. Агафонова. -М:

РОСБУХ:ГроссМедиа,2008-704 с.

8. Бухгалтерский  учёт и отчётность организаций/В.В.  Карпов, Н.В. Лукина. -Справочник -М:»Экономика и финансы»,2005-616с.

9. Учёт расчётов  с персоналом. Расчёты по оплате  труда/Н.Н. Шишкоедова.-2-е изд., переработанное и доп.-М:Вершина,2007.-328 с.

10. Ежемесячный  журнал»Зарплата»/2007,№12