Анализ фонда заработной платы

 

 

В 2012 году постоянная часть заработной платы кладовщиков вновь снизилась до 77,2 тыс. руб. в связи со снижением их количества до одного человека.

За анализируемый период переменная часть заработной платы кладовщиков имела аналогичную динамику, как и постоянная часть: в 2010 году – 30,4 тыс. руб., в 2011 году –63,2 тыс. руб., и  в 2012 году - 33,1 тыс. руб.

За анализируемый период общая сумма заработной  платы кладовщиков также  имела аналогичную динамику, как постоянная и переменная части: в 2010 году – 104,9 тыс. руб., в 2011 году –214,3 тыс. руб. , и  в 2012 году- 110,3 тыс. руб.

Удельный вес постоянной части заработной платы кладовщиков в общей сумме заработной платы в 2010 году составил 71,0%, в 2011 году – 70,5%, в 2012 году – 70,0%.

Удельный вес переменной части заработной платы кладовщиков в общей сумме заработной платы в 2010 году составил 29,0%, в 2011 году – 29,5%,  в 2012 году - 30,0%.

Отпускные  кладовщиков за анализируемый период имели следующую  динамику:  8,7 тыс. руб.  в 2010 году,   17,9 тыс. руб.  в  2011 году и 9,2

тыс. руб. в 2012 году.

            Общая сумма заработной платы  кладовщиков с отпускными имела  следующую динамику: 113,6 тыс. руб.  в 2010 году,  232,2 тыс. руб. в  2011 году  и 119,5 тыс. руб. в 2012 году.

Далее рассмотрим состав, структуру и динамику заработной платы руководящего состава (таблица 3.3).  За анализируемый  период  постоянная часть заработной руководящего состава имела положительную динамику с 363,0 тыс. руб. в 2010 году до 396,0 тыс. руб. в  2012 году.  При  этом  темп  роста  в 2012  году  по отношению к 2010 году составил 109,1%.

За анализируемый период переменная часть заработной платы руководящего состава  также имела положительную динамику с 195,5 тыс. руб. в 2010 году до 222,8 тыс. руб.  2012 году. При  этом  темп  роста  в 2012  году  по отношению к 2010 году составил 114,0%.

 

Т а б л и ц а  3.3 -  Анализ состава, структуры и динамики фонда оплаты

                                труда руководящего состава за 2010-2012 гг.

Вид оплаты	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения		Цепные темпы роста, %
				2012г. от 2010г.	2012г. от 2011г.	2012г. к 2010г.	2012г.к 2011г.
1 Постоянная  часть заработной платы руководящего состава (повременная оплата труда по окладам)  тыс. руб.	363,0	379,5	396,0	33,0	16,5	109,1	104,3
2 Переменная часть заработной платы руководящего состава (премии по результатам работы),  тыс. руб.	195,5	208,9	222,8	27,3	13,9	114,0	106,7
3 Итого:  заработная плата руководящего  состава,  тыс. руб.,   (п.1  + п.2)	558,5	588,4	618,8	60,3	30,4	110,8	105,2
4 Удельный вес постоянной части заработной платы руководящего состава в общей заработной плате, %  (п.1  : п.3) *100%	65,0	64,5	64,0	-1,0	-0,5	-	-
4 Удельный вес переменной части заработной платы руководящего состава в общей заработной плате, % (п.2 : п.3) *100%	35,0	35,5	36,0	1,0	0,5	-	-
5 Отпускные руководящего состава всего, тыс. руб.	46,5	49,0	51,6	5,1	2,6	111,0	105,3
6 Итого заработная плата руководящего  состава с отпускными,  тыс. руб. (п.3 + п. 5)	605,0	637,4	670,4	65,4	33,0	110,8	105,2

 

 

За анализируемый период общая сумма заработной  платы руководящего состава  имела положительную динамику с 558,5 тыс. руб. в 2010 году до 618,8 тыс. руб.  2012 году. При  этом  темп  роста  в 2012  году  по отношению к 2010 году составил 110,80%.

Удельный вес постоянной части заработной платы руководящего состава в общей заработной плате в 2010 году составил 65,0%, в 2011 году – 64,5%, в 2012 году - 64,0%.

Удельный вес переменной части заработной платы руководящего состава в общей заработной плате в 2010 году составил 35,0%, в 2011 году – 35,5%, в 201 году - 36,0%.

Отпускные руководящего состава за анализируемый период имели положительную  динамику  с  46,5 тыс. руб.  в 2010 году до 51,6 тыс. руб. в 2012 году.

При этом темп роста в 2012 году по отношению к 2010 году составил 111,0%, а в 2012 году по отношению к 2011 году – 105,3%.

Общая сумма заработной платы руководящего состава с отпускными выросла с 605,0 тыс. руб.  в 2010 году до  670,4 тыс. руб.  в 2012 году.

При этом темп роста в 2012 году по отношению к 2010 году составил

110,8%, а в 2012 году по отношению  к 2011 году – 105,2%.

Анализ заработной платы всего персонала предприятия (таблица 3.4) показал, что общая величина  заработной платы персонала предприятия  в 2010 году имела величину в размере 776,7 тыс. руб., в 2011 году – 1396,4 тыс. руб., а в 2012 году -  1103,4 тыс. руб.  

Удельный вес постоянной части заработной платы в общей заработной плате в 2010 году составил 66,4%, в 2011 году – 66,9%, в 2012 году – 65,6%.

Удельный  вес  переменной  части заработной платы в общей заработной плате в 2010 году составил 33,6%, в 2011 году – 33,1%, в 2012 году – 34,4%.

Величина заработной платы с отпускными всего персонала предприятия (фонд заработной платы) в 2010 году составил 841,3 тыс. руб., в 2011- году фонд заработной платы имел самое высокое значение в размере 1512,8 тыс. руб. в связи с максимальным количеством персонала предприятия (10 человек), а в 2012 году фонд заработной платы составил 1195,4 тыс. руб.

Т а б л и ц а  3.4 -  Анализ состава, структуры и динамики фонда оплаты

                                труда всего персонала  за 2010-2012 гг.

Вид оплаты	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения		Цепные темпы роста, %
				2012г. от 2010г.	2012г. от 2011г.	2012г. к 2010г.	2012г.к 2011г.
1  Постоянная часть заработной платы, тыс. руб.	515,6	934,3	724,0	208,4	-210,3	140,4	77,5
2 Переменная часть заработной платы, тыс. руб.	261,1	462,1	379,4	118,3	-82,7	145,3	82,1
3 Итого: заработная плата, тыс. руб.	776,7	1396,4	1103,4	326,7	-293,0	142,1	79,0
4 Удельный вес постоянной части заработной платы   в общей заработной плате, % (п.1: п.3)*100%	66,4	66,9	65,6	-0,8	-1,3	-	-
5 Удельный вес переменной части заработной платы  в общей заработной плате, % (п.2  : п.3) *100%	33,6	33,1	34,4	0,8	1,3	-	-
27 Отпускные всего, тыс. руб.	64,6	116,4	92,0	27,4	-24,4	142,4	79,0
28 Итого заработная плата   с  отпускными, тыс. руб.	841,3	1512,8	1195,4	354,1	-317,4	142,1	79,0

 

На рисунке 3.1 показана структура фонда заработной платы всего  персонала в ООО «Новоросподшипник» за 2010-2012 гг. относительно постоянной и переменной частей.

 

Рисунок 3.1 - Структура фонда заработной платы всего персонала  в ООО «Новоросподшипник» за 2010-2012 гг.

Как видно из рисунка 3.1 за анализируемый период основную долю в структуре заработной платы всего персонала в ООО «Новоросподшипник» занимала постоянная часть фонда заработной платы. Ее размер колебался от 66% до 71 %. Переменная часть заработной платы была в размере от 29%  до  34%.

 

          3.2   Анализ  влияния факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих

 

В таблице 3.5 представлены исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы  рабочих (кладовщиков) ООО «Новоросподшипник» за период 2011-2012 гг.

 

Т а б л и ц а  3.5 – Исходные данные для факторного анализа фонда

                              заработной платы рабочих (кладовщиков) ООО 

                               «Новоросподшипник» за  период 2011-2012 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1 Выручка от продаж продукции, тыс. руб	9656,0	5814,0	-3842,0	60,2
2 Среднесписочная численность персонала, чел.	2	1	- 1	50,0
3 Среднегодовая выработка на  одного человека, тыс. руб./чел. (п.1/п.2)	4828,0	5814,0	+986,0	120,4
4 Фактически отработанный фонд  времени за год, ч	1780	1790	+10	100,6
5 Среднечасовая выработка, тыс. руб./чел (п.1/п.2/п.4)	2,712	3,248	0,536	87,5
6  Фонд заработной платы, тыс. руб	232,2	119,5	-112,7	54,5
7 Среднегодовая заработная плата  одного работника, тыс. руб. (п.6/п.2)	116,1	119,5	3,4	102,9
8 Уровень фонда заработной платы, (удельные расходы на оплату труда на 1 руб. выручки), %    (п.6/п.1)*100%	2,4	2,06	-0,34	-

Анализ таблицы  3.5 показывает, что в 2012 году фонд оплаты труда рабочих снизился на 112,7  тыс. руб., что составляет 54,5% от уровня 2011 года.

Для изучения причин, снизивших абсолютную сумму фонда заработной платы на 112,7  тыс. руб., рассчитаем способом абсолютных разниц влияние каждого фактора на изменение фонда заработной платы.

Расчет влияния численности персонала на изменение фонда заработной платы осуществляем по формуле (1.2)

                        ∆ФЗ(Ч) = (1-2) x 116,1 = - 116,1 тыс. руб.

Расчеты показывают, что фонд заработной платы в отчетном году сократился на 116,1 тыс. руб. за счет уменьшения численности персонала на 1 человека.

Расчет  влияния среднегодовой заработной платы на изменение фонда

заработной платы осуществляем по формуле (1.3)

 

                ∆ФЗ( ) = 1  x (119,5 – 116,1) = 3,4 тыс. руб

 

Расчеты показывают, что за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 3,4 тыс. руб., (таблица 3.3) фонд заработной платы в ООО «Новоросподшипник» в 2012 году вырос на 3,4 тыс. руб.

Суммарное изменение факторов рассчитываем по формуле (1.4):

∆ФЗ(Сумм) =  -116,1 +3,4 = -112,7 тыс. руб.

 

3.3 Анализ влияния факторов на изменение фонда оплаты труда в целом

В таблице 3.6 представлены исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы в целом  по предприятию  за период 2011-2012 гг.

Анализ таблицы  3.3 показывает, что в 2012 году фонд оплаты труда снизился на 317,4  тыс. руб., что составляет 79,0% от уровня 2011 года.

 

Т а б л и ц а 3.6 – Исходные данные для факторного анализа фонда

                              заработной платы в целом по  предприятию за 

                              период 2011-2012 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Выручка от продаж продукции, тыс. руб	9656,0	5814,0	-3842,0	60,2
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	10	7	- 3	70,0
3. Среднегодовая выработка на  одного человека, тыс. руб./чел. (п.1/п.2)	965,6	830,6	-135,0	86,0
4. Фактически отработанный фонд  времени за год, ч	1780	1790	+10	100,6
5. Среднечасовая выработка, тыс. руб./чел (п.1/п.2/п.4)	0,542	0,464	-0,078	85,6
6. Фонд заработной платы, тыс. руб	1512,8	1195,4	-317,4	79,0
7. Среднегодовая заработная плата  одного работника, тыс. руб. (п.6/п.2)	151,28	170,77	+19,49	112,9
8. Уровень фонда заработной платы, (удельные расходы на оплату труда на 1 руб. выручки), %    (п.6/п.1)*100%	15,67	20,56	+4,89	-

 

Для изучения причин, снизивших абсолютную сумму фонда заработной платы на 317,4 тыс. руб., рассчитаем способом абсолютных разниц влияние каждого фактора на изменение фонда заработной платы.

Расчет влияния численности персонала на изменение фонда заработной платы осуществляем по формуле (1.2)

                        ∆ФЗ(Ч) = (7-10) x 151,28 = - 453,8 тыс. руб.

Расчеты показывают, что фонд заработной платы в отчетном году сократился на 453,8 тыс. руб. за счет уменьшения численности персонала на 3 человека.

Расчет  влияния среднегодовой заработной платы на изменение фонда

заработной платы осуществляем по формуле (1.3)

 

                ∆ФЗ( ) = 7  x (170,77 – 151,28) = 136,4 тыс. руб

 

Расчеты показывают, что за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 19,49 тыс. руб., (таблица 3.3) фонд заработной платы в ООО «Новоросподшипник» в 2012 году вырос на 136,4 тыс. руб.

Суммарное изменение факторов рассчитываем по формуле (1.4):

∆ФЗ(Сумм) =  -453,8 + 136,4 = -317,4 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        4 Рекомендации  по  повышению эффективности 

использования  фонда оплаты труда в   организации

 

Анализ действующей системы оплаты труда в ООО «Новоросподшипник» показал, что она является неэффективной.  Основной недостаток состоит в том, что заработная плата не связана с конечными результатами труда. Рост оплаты труда не связан с ростом эффективности труда.

Так из таблицы 2.1 видно, что за анализируемый период  производительность труда на предприятии  имела отрицательную динамику  с 1470,4 тыс. руб. в 2010 году до 830,6 тыс. руб. в 2012 году.  При этом удельные расходы на оплату труда на 1 руб. выручки наоборот имели положительную динамику с 11,44% в 2010 году до 20,56% в 2012 году.

Как видно из таблицы 3.2 в настоящее время менеджеры предприятия, от которых в основном зависит продажа  продукции,  имеют следующую систему оплаты труда: 

- повременная оплата труда по  окладам; 

- премии по результатам  работы.

Начисление премии менеджерам предприятия по результатам работы зачастую носит субъективный характер.

Для повышения эффективности труда менеджеров в ООО «Новоросподшипник» необходимо внедрить мероприятия, направленные на материальную заинтересованность менеджеров через систему оплаты труда.

В основе системы стимулирования менеджеров предприятия должен лежать следующий принцип: установление прямой зависимости между размером оплаты труда и объемом реализации. Такая  система позволяет  увязывать оплату труда менеджеров с результативностью их деятельности. Эта система известна под названием «комиссионные» или «комиссионные вознаграждения».