Анализ дебиторской задолженности

Следующим анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера просроченной задолженности. Осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, которое помогает организации определить политику в области управления дебиторской задолженностью и расчетными операциями.

При снижении объема дебиторской задолженности необходимо установить, не списана ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы.

Кроме того, необходимо проводить анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

В заключение анализа выявляют и рассчитывают потерю реальной величины собственного капитала из-за несвоевременного возврата дебиторской задолженности. На основании полученных результатов разрабатывают перечень мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью.

 

 

Схема 3.1 – Информационные источники для анализа финансового положения

 

Общими источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия являются: баланс предприятия (Приложение 13), Главная книга, данные аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, приказы и распоряжения по предприятию, оправдательные документы, используемые для отражения расчетов предприятия с разными организациями и лицами. Для анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками используются документы, определяющие права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и оказанию различных услуг предприятию, а также правильность оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятиях осуществляет отдел снабжения, поэтому документы на поступление ценностей направляются в этот отдел.

После регистрации квитанция и товарно-транспортная накладная передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза. С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчеты с поставщиками. Эти документы являются источниками информации для проверки правильности оприходования ценностей и расчетов с поставщиками.

При анализе расчетов с поставщиками и подрядчиками можно также использовать данные Главной книги и бухгалтерского баланса.

Источниками информации для анализа расчетов с покупателями и заказчиками являются первичные документы, фиксирующие переход готовой продукции из сферы производства в сферу обращения: ведомости, акты, приемо-сдаточные накладные и др. Другим источником информации, который можно использовать для анализа расчетов с покупателями за отгруженную им готовую продукцию является Ведомость № 16  - "Отгрузка, отпуск и реализация продукции и материальных ценностей", в которой совмещены синтетический и аналитический учет отгрузки, реализации продукции и расчетов с покупателями. Источником информации для анализа задолженности покупателей и заказчиков также является Главная книга.

Основными источниками информации для анализа дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом будут являться: акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями; справки и расчеты по отдельным видам платежей, выписки учреждения банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; бухгалтерские записи по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, журнал-ордер №8 и ведомость №7.

Источниками информации для анализа задолженности по подотчетным лицам являются: приказы по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

При анализе прочей дебиторской задолженности используются первичные документы по возникновению задолженности и ее погашению, данные регистров синтетического и аналитического учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а также Главная книга и бухгалтерский баланс.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс (Приложение 9), приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании», приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, данные инвентаризации, другие отчетные формы.

Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим - кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца - кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве.

 

Схема 3.2 Этапы и содержание финансового анализа

 

Процедура анализа характеризуется следующими составляющими:

1. Период анализа - временной период, за который проводится анализ определенных данных. Для проведения корректного план-факторного анализа его период должен совпадать с периодом (горизонтом и шагом) планирования по соответствующему объекту планирования: доходы и расходы, движения денежных средств, движение ТМЦ.

2. Участники анализа - лица, ответственные за проведение процедуры анализа. Регламентом может быть определено, что эти лица объединены в Бюджетный комитет.

3. Документы для анализа - управленческие, бухгалтерские и иные отчеты, используемые в процедуре анализа.

4. Этапы анализ а- последовательные логически связанные шаги, из которых состоит процедура анализа. В общем случае можно выделить этапы анализа представленные на Схеме 3.2.

Финансовый анализ ведется на базе:

a. учетной информации  по фактам хозяйственной деятельности;

b. планируемым данным (как правило, агрегированным по статьям).

 

 

3.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

 

Средства в дебиторской задолженности это временное отвлечение средств из оборота предприятия, что требует дополнительную потребность в ресурсах и может привести к тяжелому финансовому состоянию, поэтому необходимо рассмотреть состав и структуру оборотных средств предприятия (Табл. 3.1).

 

Таблица 3.1

Состав и структура оборотных средств в ООО Завод «Саратовгазавтоматика»

Виды оборотных активов	2010г.		2011г.		2012г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Запасы	60540	14	79242	32,8	80135	30,5
НДС	10161	2,3	9976	4,1	8658	3,4
Дебиторская задолженность	362692	83,6	148924	61,6	170567	64,9
Денежные средства	550	0,1	3520	1,5	3185	1,2
Всего	433943	100	241662	100,0	262545	100,00

 

За период с 2010г – 2012г представленный в табл. 3.1 происходит уменьшение оборотных средств. Наибольшую долю в составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность в среднем за 2010г – 2012г 70%, а в 2012г 64,9%. Это связано с несвоевременными расчетами покупателей за продукцию и оказанные услуги, что не благоприятно отражается на финансовом состоянии предприятия.

 

Диаграмма 3.1 Оборотные активы ООО Завод “Саратовгазавтоматика”за 2012г.

 

Значительную долю в структуре оборотных средств составляют запасы сырья и материалов, и наблюдается тенденция к их увеличению, так в 2010г величина запасов составляла 14%, а в 2012г уже 30,5%, увеличение величины запасов сырья и материалов выразилось в результате увеличения объемов производства продукции (работ, услуг).

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2

Динамика оборотных средств  ООО Завод «Саратовгазавтоматика»

Виды оборотных активов	2010г.		2012г.		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Запасы	60540	14	80135	30,5	19595	16,5
НДС	10161	2,3	8658	3,4	-1503	1,1
Дебиторская задолженность	362692	83,6	170567	64,9	-192125	-18,7
Денежные средства	550	0,1	3185	1,2	2635	1,1
Всего	433943	100	262545	100,0	-171398

 

Как видно из табл. 3.4, дебиторская задолженность  за анализируемый период уменьшилась на 192125 тыс. руб. или на 52,97%. Её доля в оборотных активах при этом уменьшилась на 18,7%. Это произошло в основном в связи с увеличением доли запасов на 16,5%, а так же НДС на 1,1% и денежных средств на 1,1%. В абсолютных значениях запасы увеличились на 19595 тыс. руб., а денежные средства на 2635 тыс. руб. НДС же уменьшилось на 1503 тыс. руб.

 

Таблица 3.3

Состав и структура дебиторской задолженности

 ООО Завод “Саратовгазавтоматика”

Наименование				В среднем за  3 года
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	тыс. руб.	%
ДЗ (выплаты, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	362692	148924	170567	227395	100
в т. ч. покупатели и заказчики	353552	142922	162835	219770	96,6
авансы выданные	3113	973	2157	2081	0,9
прочие дебиторы	6027	5029	5575	5544	2,5

ДЗ ООО Завод “Саратовгазавтоматика” представлена следующими категориями: расчеты с покупателями и заказчиками –96,6% (в среднем за 3 года); авансы выданные (предоплата за продукцию) – 0,9%; расчеты с прочими дебиторами – 2,5%. За анализируемый период ДЗ предприятия сократилась на 192125 тыс. руб. или в 2,13 раза. Это произошло из-за уменьшения задолженности покупателей и заказчиков на 190717 тыс. руб. или в 2,17 раза. Это объясняется тем, что предприятие уменьшает отгрузку продукции без предварительной оплаты (Табл. 3.3 и Табл. 3.4).

 

Таблица 3.4

Динамика дебиторской задолженности в ООО Завод «Саратовгазавтоматика»

Виды оборотных активов	2010г.		2012г.		Изменение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
ДЗ (выплаты, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	362692	100	170567	100	-192125	-
в т. ч. покупатели и заказчики	353552	97,48	162835	95,47	-190717	-2,01
Авансы выданные	3113	0,86	2157	1,26	-956	0,4
прочие дебиторы	6027	1,66	5575	3,27	-452	1,61