Анализ дебиторской задолженности

 

Из табл.3.4 видно, что так же изменилась структура дебиторской задолженности. Доля в ней покупателей и заказчиков сократилось на 2,01%. Доля же прочих дебиторов увеличилась на 1,61% при абсолютном уменьшении на 452 тыс. руб. Так же увеличилась и доля авансов выданных на 0,4% при абсолютном уменьшении на 956 тыс. руб.

Особенностью ООО Завод “Саратовгазавтоматика” является то, что у предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженности, а имеется только краткосрочная, т.е. выплаты, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это говорит о том, что покупатели обычно своевременно расплачиваются за отгруженную продукцию.

 

3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

 

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности можно использовать различные показатели.

Коэффициент оборачиваемости ДЗ:

КОб = Выручка / Средняя величина ДЗ.

КОб за 2010г. =569992/411228,5=1,38

КОб за 2011г. =262982/255808 = 1,03

КОб за 2012г. =285583/159745,5 = 1,78

 

График 3.1 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

 

Этот коэффициент показывает, сколько раз обернулась дебиторская задолженность в течение отчетного периода. Рост этого коэффициента с 2010 по 2012г. означает сокращение продажи в кредит.

• Средняя величина дебиторской задолженности за период:

ДЗср = (ДЗн+ДЗк) / 2,

где ДЗн и ДЗк -  дебиторская задолженность на начало и на конец периода соответственно.

ДЗср за 2010г.= (459765 + 362692) / 2=411228,5

ДЗср за 2011г.= (362692 + 148924) / 2=255808

ДЗср за 2012г.= (148924 + 170567) / 2=159745,5

Оборачиваемость  дебиторской задолженности в днях, т.е. длительность одного оборота дебиторской задолженности:

ДОб = Число дней в периоде / КОб.

ДОб3а 2010г = 365/1,38 = 264,49

ДОб3а 2011г = 365/1,03 = 354,37

ДОб3а 2012г = 365/1,78 = 205,06

 

График 3.2Длительность одного оборота дебиторской задолженности

 

Положительно оценивается снижение срока погашения дебиторской задолженности, и наоборот.

В процессе анализа необходимо определить:

• коэффициент мобильности дебиторской задолженности:

Кмоб = Величина дебиторской задолженности / Величина оборотных активов.

Кмоб за 2010г. = 362692/433943 = 0,83

Кмоб за 2011г. = 148924/241662 = 0,61

Кмобза 2012г. = 170567/262545 = 0,64

 

График 3.3 Коэффициент мобильности дебиторской задолженности

 

Он  показывает удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных активов. 

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой, по существу, бесплатный кредит покупателям, то она должна по возможности уравновешиваться таким же бесплатным кредитом поставщиков. Поэтому дебиторскую задолженность надо рассматривать во взаимосвязи с кредиторской задолженностью. В идеале не должно быть больших расхождений между ними, так как за счет поступления дебиторской задолженности должна погашаться кредиторская. Анализ дебиторской задолженности также дополняется анализом кредиторской задолженности. 
В процессе анализа необходимо определить коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

Ксоотн=  Сумма  дебиторской  задолженности / Сумма  кредиторской задолженности.

Ксоотн за 2010г = 362692/394778= 0,92

Ксоотн за 2011г =148924/199938= 0,75

Ксоотн за 2012г =170567/175547= 0,97

 

График 3.4 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

 

Согласно этому показателю на предприятии очень медленное обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов. Однако наблюдается, хоть и небольшое, но улучшение ситуации.

 

 

 

Заключение

 

Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

В рамках решения данной задачи немаловажное значение имеет своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль ее погашения. Необходимо учитывать, что четкое знание и соблюдение правил списания дебиторской задолженности обезопасит организации от привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, при исчислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.

На практике нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам организация не имеет возможности взыскать долги с контрагентов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы и годы. Как правило, подобные ситуации возникают вследствие неплатежеспособности должника либо недобросовестности организаций, стремящихся таким способом вывести довольно значительные денежные средства из-под налогообложения.

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

В выпускной квалификационной работе представлено теоретическое обобщение вопросов организации бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности в процессе  осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации на примере ООО Завод «Сааратовгазавтоматика».

ООО Завод “Саратовгазавтоматика” применяет в бухгалтерском учете метод определения  дохода от продажи товаров, продукции (работ, услуг, а так же основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т.е. “по отгрузке” на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), основных средств и иного имущества при условии перехода права собственности на них к покупателю и выполнения других необходимых условий.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в рабочем плане счетов ООО Завод “Саратовгазавтоматика” предназначен счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Учет авансов, выданных под поставку материальных ценностей (работ, услуг), осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно, на отдельных субсчетах

Эти суммы числятся на данном субсчете до тех пор, пока они не будут зачтены поставщиком в погашение долга за полученные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Суммы задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченные выданными ими векселями на ООО Завод “Саратовгазавтоматика” учитываются обособленно, на отдельном субсчете “Векселя” дебета счета 58 “Финансовые вложения” и отражаются в корреспонденции со счетом 90 “Продажи” или счетом 91 “Прочие (операционные) доходы и расходы” (при продаже имущества, отличного от товаров, продукции, работ, услуг). Погашение задолженности по полученным векселям отражается по кредиту счета 58 “Финансовые вложения” (субсчет “Векселя”) и дебету счетов учета денежных средств.

На ООО Завод “Саратовгазавтоматика” учет расчетов с подотчетными лицами по командировкам ведется с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» без использования субсчетов.

Проведя анализ дебиторской задолженности на предприятии ООО Завод “Саратовгазавтоматика”, мы видим, что в отчётном периоде по сравнению с пред предыдущим дебиторская задолженность уменьшилась на 192125 тыс. руб. или на 52,97%. Её доля в оборотных активах, при этом, уменьшилась на 18,7%. Это произошло в основном в связи с увеличением доли запасов, а так же НДС и денежных средств.

Так же изменилась и структура дебиторской задолженности. Доля в ней покупателей и заказчиков сократилось на 2,01%. Доля же прочих дебиторов увеличилась на 1,61% при абсолютном уменьшении на 452 тыс. руб. Увеличилась и доля авансов выданных. Это говорит о значительно более быстром сокращении задолженности покупателей и заказчиков в сравнении с другими элементами дебиторской задолженности, которые в свою очередь так же уменьшаются.

Рост коэффициента оборачиваемости с 2010 по 2012г. означает сокращение продажи в кредит. А вот коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности говорит об опасной ситуации на предприятии. Кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую, и есть серьезный риск, что предприятие не сможет вовремя погасить всю свою задолженность, что, в свою очередь, приведет к её увеличению из-за нарушений условий договоров. А в случае появления трудностей с получением дебиторской задолженность, предприятие может оказаться на грани банкротства. В целом, предприятию рекомендуется снизить как кредиторскую, так и дебиторскую задолженность. Это избавит предприятие от риска стать банкротом и при этом привлечет в оборот больше средств.

Особенностью исследуемой организации является то, что у предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженности, а имеется только краткосрочная, т.е. выплаты, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это говорит о том, что покупатели обычно своевременно расплачиваются за отгруженную продукцию.

Изучение организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ООО Завод «Саратовгазавтоматика» позволяет сделать вывод о том, что  серьезных ошибок в организации бухгалтерского учета нет. Учет ведется в соответствии с действующими нормативными и законодательными актами в сфере бухгалтерского учета. Все изменения в бухгалтерском учете своевременно изучаются и внедряются в практику текущей работы бухгалтерии ООО Завод «Саратовгазавтоматика».

В качестве рекомендаций исследуемой организации нужно более активно использовать вексельную форму расчетов, механизм взаиморасчетов, чтобы снизить объемы дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации

4. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

5.   Федеральный закон от 11  марта  1997г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

6.  Федеральный закон РФ от 18.07.05 № 90 - ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

7. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от  29.07.1998 № 34н (в ред. от 24.12.2010);

8.   Положение   о   безналичных   расчетах   в   Российской   Федерации, утвержденное   ЦБ   РФ    12   апреля   2001    г.,   №   2-П   (с   изменениями   и дополнениями).

9. Методические  указания  по  инвентаризации  имущества  и  финансовых  обязательств от  13.06.1995 № 49 (в ред. от 08.11.2010);

10. Абалкин Л.И. Экономическая энциклопедия. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. - 479 с.

11. Астахов В.П. Бухгалтерский  учет: финансовый и управленческий: учеб. / под ред. проф. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 267 с.

12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  финансовый учёт: учеб. для ВУЗов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. –  М.: Финансы и статистика, 2012. -- 587 с.

13. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчётности: учеб. / под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: РИД ГРУПП ООО Москва, 2012. -- 656 с.

14. Волков Н.Г. Практическое пособие  по бухгалтерскому учёту. – М.: Бухгалтерский учёт, 2011. – 364 с.

15. Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2011. – 448 с.

16. Глущенко А.В. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2009. – 134 с.

17. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. – М.: «Интер-Тех», 2009 г. – 112 с.

18. Ефимова О.В., М.В. Мельник Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. – 3-е изд. испр. и. доп. – М.: Омега–Л, 2012, – 400с.

19. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 192 с.

20. Клокова Н.В. Практический комментарий к Плану счетов бухгалтерского учета,  Издательство: ГроссМедиа, 2009 г.,  336 стр.

21. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 715 с.

22. Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью / Г.М. Колпакова. -М.: Современная экономика и право, 2010. - 136 с.

23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. – 496 с.