Ограничение удержаний из заработной платы, порядок и сроки выплаты заработной платы

     Вопрос  № 9. Ограничение удержаний из заработной платы, порядок и сроки выплаты заработной платы.

     Организация, нормирование и оплата труда занимают важное место в обеспечении эффективного планирования общественного производства.

     Оплата  труда согласно ст. 129 ТК РФ - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

     Заработная  плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

    Порядок выплаты заработной платы определяется коллективным или трудовым договорами. Однако Трудовой кодекс РФ содержит ряд норм гарантийного характера.

    Согласно  ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. День выплаты заработной платы должен быть установлен правилами внутреннего трудового распорядка организации или коллективным договором.

    При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся  работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если в  день увольнения работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным  работником требований о расчете.

    При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных  частях заработной платы, размерах и  основаниях произведенных удержаний, а также об общей сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного  органа работников. Заработная плата  выдается на основании расчетной  ведомости.

     Основной  формой оплаты труда является денежная форма в валюте Российской Федерации (т.е. в рублях). Трудовой кодекс РФ закрепил возможность выплаты части заработной платы в не денежной форме (в натуральной). Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ). Выплата части заработной платы в не денежной форме может быть установлена коллективным договором или трудовым договором и может производиться по письменному заявлению работника. Место и сроки выплаты заработной платы в не денежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

    Действующим законодательством установлена  ответственность работодателя за нарушение  сроков выплаты заработной платы. Работодатели могут быть привлечены к материальной и дисциплинарной ответственности  в порядке, установленном Трудовым кодексом, к административной ответственности - в порядке, установленном Кодексом РФ об административных правонарушениях, к уголовной ответственности - в соответствии с Уголовным кодексом РФ.

Удержания из заработной платы.

Виды  удержаний из заработной платы

1. Обязательные удержания

• Отчисления в Пенсионный фонд.

      Отчисления  страховых взносов в размере 1% с заработка работающих граждан  в Пенсионный фонд РФ предусмотрены  Федеральным законом от 20 ноября 1999 года № 197-ФЗ "О тарифах страховых  взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Государственный  фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного  медицинского страхования на 2000 год".

      Хотя  плательщиками являются сами физические лица, однако удержания соответствующих  сумм обязаны производить работодатели (предприятия) при выплате доходов  гражданам (физическим лицам), работающим по трудовым договорам, а также по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и по авторским договорам,

      Взносы  исчисляются с суммы начисленного заработка (вознаграждения) до производства удержаний подоходного налога.

      Удержания в размере 1% в Пенсионный фонд не производятся с вознаграждений, выплачиваемых  по договорам с индивидуальными  предпринимателями (лицами, занимающимися  частной практикой), осуществляющими  свою деятельность без образования  юридического лица, о чем последними должны быть представлены документы  о государственной регистрации  в качестве самостоятельного налогоплательщика.

      Если  получателями вознаграждений являются граждане, не имеющие постоянного  места жительства в Российской Федерации, удержания в Пенсионный фонд не осуществляются.

• Налог на доходы физических лиц.

      Налог на доходы физических лиц взимается  с 2001 года на основании Налогового кодекса  РФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ является «доход, полученный налогоплательщиками  в календарном году от источников в Российской Федерации». При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации учитывается  также доход от источников за ее пределами. В состав доходов (кроме  дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и  т. д.) включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так  и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение  безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также  облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах  за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).

      В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу: государственные  пособия (кроме пособий по временной  нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные  выплаты и различные вознаграждения в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.

      Налог исчисляется и удерживается предприятиями  по истечении каждого месяца нарастающим  итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом  стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится  к льготным категориям, по которым  вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а  также 300 рублей на каждого ребенка  при нахождении его на обеспечении  у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению  работника с предоставлением  документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором  доход нарастающим итогом у этого  работодателя не превысит 40000 рублей.

      Налогообложение производится с учетом имеющихся  льгот у работника, с зачетом  удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки:    30 % -для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35% - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).

      Начисление  налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются  во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

      Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения  задолженности; при этом следует  помнить, что общая сумма удержаний  не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.

• Удержания по исполнительным листам

      К данной группе удержаний относятся:

      а) удержания алиментов по исполнительным документам;

          б) прочие удержания по исполнительным листам, переданным судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, организациям) для производства взысканий в пользу юридических и физических лиц;

      в) удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.

      Все перечисленные удержания производятся в обязательном порядке без издания  приказа администрации и без  письменного согласия работника  на это. Основанием для исчисления соответствующих  сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.

      Взыскание сумм алиментов может осуществляться на основании: «письменных заявлений  граждан о добровольной уплате алиментов; нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов; исполнительных листов судебных органов; других данных (отметки (записи) органов внутренних дел  в паспортах лиц о том, что  в соответствии с решениями судов  эти лица обязаны уплачивать алименты; сообщения органов внутренних дел).

      Размеры алиментов могут устанавливаться  как в долях к начисленной  сумме заработка (вознаграждения, другого  дохода), так и в твердой сумме. В случае с твердым размером алиментов  необходимо учитывать порядок индексации сумм взыскиваемых алиментов, обязанность  по которому также возлагается на руководителей предприятий.

      Размер  алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 Семейного  кодекса составляет: на одного ребенка  — 1/4; на двух детей — 1/3; трех и более  — 1/2 дохода работника, с которого установлено  удержание.

2. Удержания по инициативе предприятия

• Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб

      Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию  работниками, зависит от того, в какой  форме оформлены отношения между  ними.

      Если  работник не является штатным сотрудником  и выполняет работу на основании  договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно главой 59 Гражданского кодекса РФ. В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ (ст. 232-234).

      Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут  материальную ответственность. Материальная ответственность может быть возложена на работника только при наличии его вины в причинении прямого действительного ущерба предприятию противоправными действиями или бездействием. Противоправным считается поведение работника при неисполнении или неправильном исполнении им своих трудовых обязанностей, установленных законами, инструкциями, приказами и распоряжениями администрации. Бездействие работника может быть признано противоправным, если в его обязанности входит совершение определенных действий.

      Работник  «не может быть привлечен к  ответственности в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному  производственно-хозяйственному риску. Риск считается оправданным, если совершенное  действие соответствует современным  знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими  действиями, а лицо, допустившее  риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».

      Работник  считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно  или по неосторожности.

      Прямым  действительным ущербом считаются: уменьшение наличного имущества  предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества. Кроме того, ущерб может быть причинен предприятию путем разглашения работником доверенной ему коммерческой тайны.

      Работники предприятия могут быть привлечены к ограниченной или полной материальной ответственности. Под ограниченной понимается ответственность работника в размере прямого действительного ущерба, но не более его среднего месячного заработка. Случаи полной материальной ответственности определены статьей 242 ТК РФ. Такая ответственность наступает в следующих случаях: при наличии письменного договора, заключенного между работником (группой работников) о полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему (им) для хранения или других целей; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; если имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам; если в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный им предприятию при исполнении своих трудовых обязанностей; ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей; в случае причинения ущерба недостачей, умышленном уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции); если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии.

      В отдельных случаях действующим  законодательством может устанавливаться  материальная ответственность в  случаях, когда фактический размер ущерба превышает его номинальный  размер. Работник вправе добровольно возместить ущерб полностью или частично путем внесения соответствующих денежных сумм в кассу предприятия, либо с согласия администрации. Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.