Анализ системы управления доходами ИП Шурыгиной С.Е

                Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Забайкальский Государственный Университет

(ЗабГУ)

Институт: «Экономики и управления»

Курсовая работа по дисциплине

«Теория организации»

на тему:

«Анализ системы управления доходами ИП Шурыгиной С.Е.»

                                                            Выполнила: студентка

группы ГУдо10

                                                                  Гордеева Л.Н.

                                                                                 Проверила:

Сапожникова Т.И.

Краснокаменск 2011 г

                                                           Чита

План

План………………………………………………………………………………….2

Введение…………………………………………………………………………..3-4

Глава 1. Анализ доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности ИП Шурыгиной С.Е……………………………………………..5-18

1.1 Характеристика деятельности индивидуального предпринимателя……5-8

1.2 Анализ выручки и результатов финансово-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя………………………………………….8-12

1.3 Ценовая политика в системе управления доходами……………………12-18

Глава 2. Практические рекомендации по увеличению доходов ИП Шурыгиной С.Е………………………………………………………………………………19-29

2.1 Комплекс мероприятий, направленных на увеличение доходов………19-23

2.2 Оптимизация налоговых платежей с целью управления доходами…..23-29

Заключение…………………………………………………………………….30-31

Список использованной литературы………………………………………...31-32

Введение

Под предпринимательской деятельностью понимается «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнение работ или оказания услуг лицам, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке», (ст. 2 ГК РФ).

Право на экономическую деятельность включает ряд конкретных прав, обеспечивающих возможность начинать и вести предпринимательскую деятельность. Для этого субъект права на экономическую деятельность может создавать предприятия под свой риск и ответственность, свободно вступать в договоры с другими предпринимателями, приобретать и распоряжаться собственностью. Никакой государственный орган не имеет права диктовать предпринимателю, какую продукцию он обязан производить и каковы должны быть на нее цены (если пределы не регулируются законодательством). Предприниматель сам нанимает и увольняет работников с соблюдением трудового законодательства, сам распоряжается своей прибылью. В свободу предпринимательства также входит право осуществлять внешнеэкономическую деятельность, создавать союзы и объединения с другими предпринимателями, открывать счет в банках.

Государство запрещает определенные виды экономической деятельности (производство оружия, изготовление орденов и др.) или обусловливает такую деятельность специальными разрешениями (лицензиями). Государство регулирует экспорт и импорт, что накладывает на многие предприятия определенные ограничения. Наконец, государственные органы вправе требовать от предпринимателя финансовой отчетности, не затрагивая при этом коммерческой тайны. Эти и ряд других ограничений необходимы в интересах всей национальной экономики, но должны опираться на законодательную базу.

Право на экономическую деятельность предусматривает свободное использование человеком своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ст.34 Конституции РФ). В сочетании с правом частной собственности такая свобода предпринимательства выступает как правовая

база рыночной экономики, исключающая монополию государства на организацию хозяйственной жизни. Эта свобода рассматривается как одна из основ конституционного строя (ст.8 Конституции).

Целью курсовой работы является исследование механизма управления доходами от индивидуальной предпринимательской деятельности.

Объектом исследования является индивидуальный предприниматель Шурыгина С.Е.

Предметом исследования является система управления доходами индивидуального предпринимателя.

В соответствии с целью исследования в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

-проанализировать особенности формирования прибыли от индивидуальной предпринимательской деятельности на практических материалах ИП Шурыгиной С.Е.;

-оценить показатели рентабельности деятельности индивидуального предпринимателя ИП Шурыгиной С.Е.;

-разработать комплекс практических мероприятий по увеличению прибыли ИП Шурыгиной С.Е.

Глава 1. Анализ доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности ИП Шурыгиной С.Е.

1.1 Характеристика деятельности индивидуального предпринимателя

Исследование в данной курсовой работе производится на основе практических данных индивидуального предпринимателя Шурыгиной С.Е.

Индивидуальное предпринимательство – самый дешевый способ организации бизнеса. Эта форма обладает рядом преимуществ. Одно из них заключается в том, что индивидуальный предприниматель получает удовлетворение, работая на самого себя. Он может самостоятельно принимать решения о продолжительности рабочего дня, о количестве и составе наемных работников, о величине цен на выпускаемую продукцию или оказанные услуги. Он сам вправе выбрать, расширять ли масштабы своей деятельности или сокращать, а главное, может индивидуально присвоить всю полученную прибыль. Кроме того, для индивидуального предпринимательства характерна конфиденциальность деятельности, состоящая в том, что предприниматель не должен перед общественностью открывать свои текущие и перспективные планы работы или предоставлять подробные отчеты. Однако финансовые возможности индивидуального предпринимателя ограничены, поскольку гражданин, самостоятельно организующий свой бизнес, имеет меньший капитал, чем группа людей.

ИП Шурыгина С.Е. зарегистрирована 02.04.2000г., и осуществляет свою деятельность на основе Свидетельства о государственной регистрации №197. Основными видами деятельности ИП Шурыгиной С.Е. является оптово-розничная торговля товарами бытовой химии.

Подлинный предприниматель – это талант. Успех бизнеса индивидуального предпринимателя полностью зависит от личных качеств и управленческих способностей одного человека, в котором должны правильно сочетаться осторожность и предвидение результатов своей работы.

Индивидуальный предприниматель Шурыгина С.Е. начала свою деятельность 02.06.2000г, арендовав складское помещение.

В состав предприятия ИП Шурыгиной С.Е. входит: склад продукции и офис предприятия.

Реализация продукции осуществляется на основании договоров с оптовыми покупателями, а также в розницу через собственную торговую точку.

Деятельность ИП Шурыгиной С.Е. имеет следующую организационную структуру.

Рисунок 1.1 - Организационная структура

Среднесписочная численность работников предприятия составляет 3 человек.

Предприятие осуществляет торговлю следующими видами товаров:

- моющие средства, в том числе средства для мытья посуды;

- чистящие средства;

- стиральный порошок и другие синтетические моющие средства;

- пятновыводящие средства (пятновыводители);

- дезинфицирующие средства;

- подсинивающие и подкрашивающие средства;

- средства защиты от насекомых (инсектициды);

- средства от крыс и мышей (родентициды) ;

- средства по уходу за различными видами поверхности, предметами и элементами интерьера;

- отбеливатели, кондиционеры-ополаскиватели, антистатики для белья;

- освежители воздуха;

- клеящие средства (клей);

- автокосметика;

- лакокрасочные средства;

- японская бытовая химия корпорации Lion;

- прочие химические средства бытового назначения.

ИП Шурыгина С.Е. реализует товары населению и по заключенным с покупателями договорам.

По данным Книги учета доходов и расходов в структуре доходов ИП Шурыгиной С.Е. основную часть занимают доходы от обычных видов деятельности (реализация товаров).Всего за 2010 г. ИП Шурыгина С.Е. получен доход в размере 6556,800 руб.

           Значения финансовых показателей деятельности ИП Шурыгиной  С.Е. за 2010 г. различны в разрезе кварталов. В 1 квартале прибыль составила 249,100 руб., в 3 квартале – 120,500 руб., в 4 квартале – 375,500 руб., во 2 квартале получен убыток в размере 47,100руб. В итоге за год прибыль составила 697500 руб.

Результаты деятельности ИП Шурыгиной С.Е. за 2008-2010 год. (таблица 1.1).

Таблица 1.1 Показатели экономической деятельности ИП Шурыгиной С.Е. за 2008-2010г. (тыс. руб.)

По результатам таблицы 1.1, можно сделать вывод: несмотря на то, что рентабельность продаж в 2009г. (6,9%), в сравнении с 2008г. (7,6%), оказалась немного меньше, это не помешало получить предприятию прибыль почти в два раза больше (292,6тыс.руб.). Также в 2010г. экономическая деятельность предприятия была с положительным результатом, т.к значительно увеличилась выручка от продажи товаров, в связи с увеличением арендуемых торговых площадей.

Таким образом, оценка экономических показателей организации позволяет сделать вывод о том, что предприятие динамично развивается.

1.2 Анализ выручки и результатов финансово - хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя

Сравнительный анализ фактических показателей и плановых в современных рыночных условиях не всегда дает объективную оценку деятельности предприятия. Часто это связывают с несовершенством процесса планирования и прогнозирования на предприятии, а иногда и с полным его отсутствием. Более распространенным является сравнительный анализ показателей отчетного периода с показателями прошлых периодов.

Проведем анализ динамики реализации продукции ИП Шурыгиной С.Е. за 2008-2010 гг. в таблице 1.2.

        Таблица 1.2 Анализ динамики реализации за 2008-2010г. (тыс. руб.)

Анализ динамики реализации за 2008-2010год свидетельствует, что выручка от реализации в 2010 году выросла на 214,9% по сравнению с 2010 годом (на 4474,9 тыс. руб.) и на 55,3% или на 2333,6 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Темпы роста себестоимости, были ниже темпов роста выручки от реализации. Себестоимость выросла в 2010году на 3046,4 тыс. руб. или на 211% по сравнению с 2009 годом и на 1441,4 тыс. руб. или на 47,3% по сравнению с 2008 годом. В результате данных изменений валовая прибыль от реализации выросла в 2010 году на 1428,5 тыс. руб. или на 223,8%, в сравнении с 2008 годом, и на 892,2 тыс.руб. или на 76% с 2009 годом.

Одним из основных показателей эффективности реализации является показатель рентабельности реализации, исчисляемая как отношение прибыли от продажи к выручке от реализации.

Анализ рентабельности продаж предприятия ИП Шурыгиной С.Е. оформим в виде таблицы 1.3.

Таблица 1.3 Расчет и анализ рентабельности продаж за 2008 - 2010г.

Данные таблицы 1.3, свидетельствуют об относительно неустойчивом росте рентабельности услуг, если по сравнению с 2008 годом в 2010 году они ниже на 3 пункта, то по сравнению с 2009 годом повышаются на 3,7 пункта.

В системе показателей экономической эффективности деятельности анализируются такие показатели, как выручка от реализации работ и услуг на 1 руб. затрат, а также снижение затрат на 1 руб. выручки от реализации работ и услуг.

Данные анализа оформим в виде таблицы 1.4.

Таблица 1.4 Анализ реализации работ и услуг на 1 руб. затрат в ИП Шурыгиной С.Е.за 2009 - 2010гг.

Как показывает таблица 1.4, выручка от реализации на 1 руб. затрат в 2010 году была выше на 0,05руб., чем в 2009. Соответственно снизились затраты на один рубль реализации на 0,04 руб. или на 4,31%.

Снижение затрат на 1 руб. реализации является фактом повышения эффективности деятельности предприятия.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 1.5). Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

          Таблица 1.5 Динамика показателей прибыли за 2009-2010гг.

Из данных таблицы 1.5 следует, что прибыль отчетного года по отношению к предшествующему периоду выросла на 138,4%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Выручка от реализации услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации (работ, услуг). Это связано со снижением коммерческих и управленческих расходов организации, которые увеличивали операционные расходы, тем самым уменьшали налогооблагаемую прибыль. Все это привело к увеличению прибыли отчетного периода.

Формирование балансовой прибыли ИП Шурыгиной С.Е. представлено в таблице 1.6.

          Таблица 1.6 Формирование балансовой прибыли ИП Шурыгиной С.Е.за 2009-2010гг. (тыс.руб.)

Выручка от реализации в ИП Шурыгиной С.Е., определяется по кассовому методу, т.е. по мере их оплаты в полном объеме.

Выявлен финансовый результат: прибыль в 2009г. составляла 292,6 тыс. руб., а в 2010г. 697,5 тыс. руб., т.е. увеличение за года на 404,9 тыс.руб.

Таким образом, выявлена положительная динамика финансового результата ИП Шурыгиной С.Е. за период с 2008 по 2010 годы.

1.3 Ценовая политика в системе управления доходами

              Индивидуальный предприниматель при формировании ценовой политики ориентируется на цены бытовой химии и парфюмерии сложившиеся на рынке Забайкальского края.

Формирование структуры цены на товар, реализуемый ИП Шурыгиной С.Е. можно проследить в таблице 1.7.

          Таблица 1.7 Структурный анализ цены

Наибольший удельный вес составляют основные затраты, проанализированные в таблице 1.7

          Структурный анализ цены показывает, что основную часть занимают расходы, непосредственно связанные с себестоимостью продукции.

Анализ цен и товаров конкурентов является важным и ответственным этапом в методике установления цен на товары.

Прежде всего, на данном этапе ценообразования индивидуальному предпринимателю Шурыгиной С.Е. необходимо иметь не только данные о ценах конкурентов, но и глубокие исследования технико-экономических характеристик товаров конкурентов. Последнее необходимо для сопоставительного анализа товаров производителя и конкурентов.

Кроме того, на данном этапе проводятся исследования реакции фирмы на возможное изменение цен, предпринятое конкурентом. В результате этого исследования предприниматель должен быть готов ответить на нижеследующие вопросы.

1.Почему конкурент изменил цену: для завоевания рынка, использования недогруженных мощностей, компенсирования издержек или чтобы положить начало изменению цен в отрасли в целом?

2.Планирует ли конкурент изменение цен на время или навсегда?

3.Что произойдет с долей рынка фирмы и ее доходами, если она не примет ответных мер?

4.Собираются ли предпринимать ответные меры другие предприятия?

5.Какими могут быть ответы конкурента и других предприятий на каждую из возможных ответных реакций?

Помимо решения этих вопросов, индивидуальный предприниматель Шурыгина С.Е. должен провести и более широкий анализ. Ему следует изучить проблемы, связанные с этапом жизненного цикла своего товара, значение этого товара в рамках своей товарной номенклатуры, изучить намерения и ресурсы конкурента, предложенную цену и чувствительность рынка с точки зрения ценностной значимости товара, динамику издержек в зависимости от объема производства и прочие возможности, открывающиеся перед предпринимателем.

Произведем сравнительный анализ цен ИП Шурыгиной С.Е. и основных конкурентов ООО «Ольга» и ООО «Радуга».

Таблица 1.8 Сравнительный анализ цен ИП Шурыгиной С.Е. и ООО «Ольга».

По данной таблице можно сделать следующие выводы:

1. Цены на недорогие товары, в частности влажные салфетки, в таблице они представлены первыми четырьмя позициями, у ИП Шурыгиной С.Е. выше, чем в ООО «Ольга» в среднем на 10, 68 %.

2. Большинство же наименований, которые можно охарактеризовать как пользующиеся наибольшим спросом, относящиеся к более высокой ценовой категории и приносящие основной доход, у ИП Шурыгиной С.Е. дешевле в среднем на 15,61%, чем аналоги в конкурирующей фирме «Ольга».

          Такого же рода анализ проведем по ценам другой конкурирующей компании ООО «Радуга». Все данные, полученные в результате проделанной работы, зафиксированы в таблице 1.9.

Таблица 1.9 Сравнительный анализ цен ИП Шурыгиной С.Е. и фирмы ООО «Радуга».

Проанализировав все показатели, представленные в таблице 1.9, можно вывести среднюю процентную разницу в ценах предприятий-конкурентов по определенным товарным сегментам. На влажные салфетки, продающиеся по ценам от 66 до 92,3 руб., наценка у ИП Шурыгиной С.Е. в среднем на 2,86% ниже наценки ООО«Радуга». Ценовая разница стиральных порошков в категории стоимостью от 58,7 до 87,5 руб., на 17,46% выше у ООО «Радуга».

Если провести анализ уровня цен трех конкурирующих предприятий с целью выявления общей динамики ценового уровня на рынке компьютерных продаж и сопоставить их с предыдущими данными, то можно получить объективное представление о ценовой политике предприятий-конкурентов в целом. Рассмотрим средние текущие цены на некоторые группы товаров и представим их в виде таблицы 1.10.

          Таблица 1.10 Аналитические сравнительные данные с ценами основных конкурентов

Как видно из таблицы 1.10 у анализируемого индивидуального предпринимателя Шурыгиной С.Е. цены реализуемого товара ниже цен конкурента ООО«Радуга», а в сравнении с ООО «Ольга», цена может быть выше или ниже, в зависимости от вида продукции.

         Сопутствующие услуги в анализируемых предприятиях это доставка продукции, во всех предприятиях эта услуга бесплатна, в связи с этим она не рассматривается.

Итоги проведенного анализа цен конкурирующих фирм и индивидуального предпринимателя Шурыгиной С.Е. наглядно говорят о том, что на исследуемом предприятии сложился средний уровень цен в системе продаж бытовой химии, и оно прочно занимает свою нишу на данном рынке.

Несмотря на сравнительно низкий уровень цен ИП Шурыгиной С.Е., можно выделить существенный недостаток в ценовой политике предпринимателя – отсутствие системы скидок клиентам. Разработка системы скидок и дифференциация цен позволила бы ИП Шурыгиной использовать цены как мощный инструмент управления доходами.

ИП Шурыгина С.Е. значительно превосходит своего конкурента ООО «Радуга» по всем видам продукции и имеет гораздо более широкие возможности для ведения конкурентной борьбы. Сравнительный анализ цен ИП Шурыгиной С.Е. и ООО «Ольга» показал, что разница в цене на продукцию почти отсутствует. Единственная угроза со стороны ООО «Ольга» – это переманивание покупателей за счёт эффекта новизны своей продукции и увеличения ассортимента товара.

          Таким образом, главная задача ИП Шурыгиной С.Е. в конкурентной борьбе – сохранять достаточно большую дистанцию между собой и ООО «Радуга», соблюдая явное лидерство. Крайне внимательно следить за всеми нововведениями в конкурирующей компании ООО «Ольга» (число которых увеличилось в последнее время) и просчитывать, как это может отразиться на состоянии их компании.

Рассмотрим виды элементов затрат и их удельный вес в общей совокупности, произведенных в процессе функциональной деятельности ИП Шурыгиной С.Е. за последние три года.

     Таблица 1.11 Анализ структуры основных затрат в составе цены

          На основании расчетов, зафиксированных в таблице 1.11 можно сделать вывод, что наибольшую долю в общей совокупности произведенных затрат составляют затраты на закупку продукции и коммерческие расходы.

              В целом уровень доходов прибыли и рентабельности индивидуального предпринимателя Шурыгиной С.Е. в 2010 году увеличился по сравнению с 2008 годом. Это обусловлено более грамотным использованием материально – технической базы и проводимой ценовой политикой, ориентированной на рост объема продаж.

Глава 2. Практические рекомендации по увеличению доходов ИП Шурыгиной С.Е.

2.1 Комплекс мероприятий, направленных на увеличение доходов

Автором разработан комплекс мероприятий, направленных на увеличение доходов ИП Шурыгиной С.Е. по следующим направлениям:

1.Сдача в аренду неиспользуемой площади склада.

2. Проведение рекламной компании.

3. Открытие дополнительного демонстрационного и торгового залов.

4. Гибкая система скидок.

Индивидуальный предприниматель Шурыгина С.Е. имеет в своем распоряжении складское помещение. Склад разделен на несколько отсеков, один из них не используется предпринимателем. Площадь отсека 54 квадратных метра. Это помещение находится в запущенном состоянии, много мусора и отсутствие окон. Используя труд своих работников, несложно избавится от мусора в помещении, а также обратившись в компанию по установке окон устранить второй недостаток помещения. Установка двух окон обойдутся предпринимателю в 28тыс.руб. Примерная цена аренды складского помещения такого типа колеблется от 200 до 400руб. за квадратный метр в сутки. Сдавая помещение в аренду по минимальной цене в 200руб. за квадратный метр, предприниматель окупит установку окон через 140 дней. Если цена будет выше, установка окон окупится раньше, после чего предприниматель будет получать доход согласно цене аренды.

Использование рекламы для повышения конкурентоспособности ИП Шурыгиной С.Е. необходимо создать позитивный имидж своей компании. Корпоративный, или организационный имидж – это образ организации в представлении групп общественности. Он привлекает потребителей и партнеров, ускоряет продажи и увеличивает их объем. Он облегчает доступ организации к ресурсам (финансовым, информационным, человеческим, материальным) и ведение операций.

Имидж – это не только средство, инструмент управления, но и объект управления. Позитивный имидж, так же, как и паблисити, создается основной деятельностью компании, а также целенаправленной информационной работой, ориентированной на целевые группы общественности. Эта работа осуществляется в значительной мере посредством маркетинговых коммуникаций (паблик рилейшнз, реклама, личные продажи, стимулирование продаж). Работа по созданию имиджа ведется целенаправленно для каждой группы и различными средствами. Создание имидж ведется на основе стратегического подхода, с помощью интегрированных маркетинговых коммуникаций.

Сегодня необходимость тщательного планирования рекламных компаний осознает все большее число рекламодателей. Безусловно, правильный выбор позволит повысить эффективность рекламы.

В таблице 2.1 представлены средства распространения рекламы и планируемые расходы на нее.

Таблица 2.1 Средства распространения рекламы

После осуществления рекламной компании планируется увеличение выручки на 5% (по среднестатистическим данным 5% - эффективность рекламных мероприятий) до применения рекламы средняя сумма выручки в месяц составляла 550,000руб., ожидаемый результат после выхода рекламы 577,500руб.

Открытие дополнительного демонстрационного и торгового залов в непосредственной близости от склада.

Открытие дополнительного демонстрационного и торгового залов позволит повысить эффективность розничных сетей реализации ИП Шурыгиной С.Е. и увеличить валовой объем прибыли, приносимой розничным отделом компании. Открывая новый розничный магазин появляется ряд преимуществ перед существующей структурой розничного отдела:

- увеличивается зона охвата рынка;

- увеличивается суммарное количество розничных клиентов компании;

- каждый из торговых залов розничного отдела становится более свободным, что положительно сказывается на мнении розничных клиентов, нежелающих стоять в очередях.

Система скидок.

Размер скидок зависит от характера сделки, условий поставки и платежа, взаимоотношений с покупателями и от конъюнктуры рынка в момент заключения сделки.

Скидка за платеж наличными – уменьшение цены для покупателей, которые оперативно оплачивают счета наличными средствами. Покупатель, расплатившийся в течение 10 дней, получает, например, двух-, трехпроцентное снижение от суммы платежа. Эта скидка может применяться и частично, например, только для процента от всей суммы, полученной в пределах 30 дней. При более крупном объеме поставки или более дорогом оборудовании данный вид скидки может сильно активизировать местного контрагента, заинтересованного быстрее продать и получить свой немалый доход.

Скидка за объем покупаемого товара – соразмерное уменьшение цены для покупателей, закупающих большие количества аналогичного товара. Обычно скидка устанавливается в процентах к общей стоимости или единичной цене установленного объема поставки, например, 10% скидки при заказе свыше 500 штук. Скидки могут предлагаться на некумулятивной основе (на каждый размещенный заказ) или на кумулятивной основе (на количество изделий, заказанных за определенный период).

Скидки за количество должны предлагаться всем покупателям, но в этом случае поставщик/продавец должен следить за тем, чтобы сумма скидок не превышала его суммы экономии по издержкам в связи с увеличением объемов продаваемого товара. Скидки такого рода могут служить также для потребителя стимулом делать закупки у одного продавца.

Скидка за оборот, бонусная скидка (bonus), предоставляется постоянным покупателям на основании специальной доверенности. В контракте в этом случае устанавливается шкала скидок (scale of discount), в зависимости от достигнутого оборота в течение определенного срока (обычно одного года), а также порядок выплаты сумм на основе этих скидок.

Для сохранения долгих деловых отношений со своими контрагентами, а также для привлечения новых клиентов, индивидуальному предпринимателю Шурыгиной С.Е. необходима простая и одновременно продуктивная система скидок для покупателей. Покупателю можно предложить на выбор систему скидок.

Например: скидка за объем покупаемого товара или скидка за оборот.

Скидка за объем покупаемого товара представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Скидка за объем покупаемого товара

         Скидка за оборот:

         При оплате контрагентом товара на сумму 120тыс.руб, в месяц, на следующий месяц ему предоставляется скидка в размере 5% не зависимо от суммы закупа.

Также можно добавить скидку за оплату без отсрочки.

Обобщив практику применяемых скидок, можно сделать вывод, что они способствуют выполнению ценой ее стимулирующей функции, помогают маркетинговым исследованиям. А именно: способствуют снижению издержек производства, хранения, реализации вследствие возросшего сбыта, облегчает завоевание постоянных клиентов и перспективное планирование деятельности фирмы, стимулируют заказы больших объемов, оказывают рекламное содействие сбыту на рынке.

2.2 Оптимизация налоговых платежей с целью управления доходами

Поиск путей оптимизации налоговых платежей представляет собой одно из направлений управления доходами от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП Шурыгиной С.Е.

Налоговое планирование в ИП Шурыгиной С.Е. можно условно подразделить на четыре этапа. На первом этапе решается задача выбора профиля предпринимательской деятельности, ее организационно – правовой формы. Так, ИП Шурыгина С.Е. , осуществляющая оптово-розничную торговлю товарами бытовой химии, находится в лучшем налоговом режиме, чем фирма, реализующая алкогольную продукцию оптом.

Ко второму этапу налогового планирования относится решение о выгодном с налоговой точки зрения расположение предприятия. При этом под выгодным расположением предприятия подразумевается не только льготный налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность беспошлинного перевода полученных доходов из одного региона (страны) в другой, условия получения налогового кредита, заключения налоговых соглашений и т.д.

Третий этап налогового планирования является основным, так как здесь изучаются возможности максимально полного и правильного использования налоговых льгот, снижения налоговых платежей по результатам текущей деятельности налогоплательщика. При этом на сокращение налоговых обязательств оказывают влияние не только перечисленные факторы (первый и второй этапы), но и такие, как выгодное заключение с налоговой точки зрения сделки, привлечение финансовых и трудовых ресурсов, кругооборот основных и оборотных средств, ускоренная амортизация, хорошее знание налогового законодательства и др.

Актуальным для налогового менеджмента на предприятии ИП Шурыгиной С.Е. является выбор режима налогообложения. Этот аспект можно рассмотреть на трех налоговых режимах, по которым предприятия могут строить свою деятельность: упрощённая система налогообложения; общий режим налогообложения, единый налог на вмененный доход.

С 2004 г ИП Шурыгина С.Е. использует упрощенную систему ведения бухгалтерского учета и налогообложения, выбрав в качестве объекта единого налога «доходы минус расходы».

ИП Шурыгина С.Е. осуществляет розничную торговлю с площадью торгового зала 250 м2, что не дает возможности применения режима уплаты единого налога на вмененный доход.

Однако для предприятия возможен выбор между общим режимом налогообложения и упрощенной системой.

ИП Шурыгина С.Е. с 1 января 2004 года перешла на упрощенную систему налогообложения, что позволило существенно съэкономить на налоговых платежах.

Так, ИП Шурыгина С.Е. при обычном режиме налогообложения заплатила бы налог на доходы физических лиц по ставке 13% с разницы между доходами и расходами, используя же упрощенную систему налогообложения, она платит 15 % с этой базы.

Проведем сравнительный анализ выбора системы налогообложения.

Исходные данные:

Доход – 6556800руб.;

Расход (без учета ЕСН) – 5823516руб.;

Зарплата – 255600руб.;

ЕСН – 35784руб.;

Прибыль – 697500руб.

Сумма уплаченного ИП Шурыгиной С.Е. единого налога за 2010 год составила 104,600 руб. Сумма уплаченного ЕСН составила 35784 руб.

При уплате налога на доходы физических лиц сумма платежа составила бы:

(Доходы – (расходы (без страховых взносов) + страховые взносы))*13%

Страховые взносы = Фонд оплаты труда *26% = 255600 * 26% = 66456 руб.

Налог на доходы физических лиц:

(Доходы – (расходы (без страховых взносов) + страховые взносы))*13% = (6556800 – (5,823,516 + 66456 )) * 13% = 86688 руб.

Общая сумма платежей при применении УСН:

Единый налог + страховые взносы = 35784 + 104600 = 140348 руб.

Сумма платежей при общем режиме налогообложения:

НДФЛ + страховые взносы = 86,688 + 66,456 = 153,144 руб.

Сумма разницы налоговых платежей:

153,144 – 140,348 = 12,796руб.

Помимо указанных платежей, при общем режиме налогообложения ИП Шурыгина С.Е. являлась бы плательщиком НДС (18% с оборота), что увеличило бы налоговые платежи.

Таким образом, в связи с экономией на налоговых платежах у предприятия появились дополнительные возможности.

Кроме того, минимизация налогового платежа ИП Шурыгиной С.Е. при уплате единого налога заключается и в выборе объекта налогообложения: для розничного предприятия выгодным может быть выбор в качестве объекта единого налога только разница между доходами и расходами, поскольку расходы занимают около 80% в выручке.

Далее представлен сравнительный расчет выбора объекта налогообложения.

          Таблица 2.3 Расчет суммы налога при налоговой ставке в размере 6 процентов на примере ИП Шурыгиной С.Е. за 2008-2010г. (тыс.руб.)

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Таблица 2.4 Расчет суммы налога при налоговой ставке в размере 15 процентов на примере ИП Шурыгиной С.Е. за 2008-2010г. (тыс.руб.)

Эффект от применения УСН позволил предприятию выявить дополнительные экономические возможности. Таким образом, можно выделить основные преимущества при переходе на упрощенный режим: бухгалтерский учёт имеет упрощенный вариант, имеется закрытый перечень уплачиваемых и неоплачиваемых налогов, снижение налогового бремени благодаря сужению налоговой базы и уменьшению налоговых ставок, большинство налогов заменяется единым налоговым платежом.

В связи с экономией на налоговых платежах у предприятия появились дополнительные возможности.

В связи с существенным изменением налоговых ставок в 2011 году по уплате страховых взносов на социальное обеспечение работников, индивидуальному предпринимателю Шурыгиной С.Е. возможно предстоит пересмотреть выбор системы налогообложения.

              Основным документом, определяющим порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». 2011 – 2014 года являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в этот период применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Ставки страховых взносов для налогоплательщиков применяемые в 2011 году приведены в таблице 2.5.

        Таблица 2.5 Ставки страховых взносов

Для предпринимателей, применяющих как общую систему налогообложения, так и упрощенную систему налогообложения налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%. То есть, если зарплата работника индивидуального предпринимателя Шурыгиной С.Е. составляет 7100руб., предприниматель должен заплатить:

6177 руб. – зарплата сотруднику на руки;

923 руб. – налог на доходы физических лиц;

1846 руб. – пенсионный фонд;

220,01 руб. – ФФОМС;

142 руб. – ТФОМС;

205,9 руб. – ФСС.

Итого сумма всех страховых взносов (без учета НДФЛ) составит 2414руб.

С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.

В связи с тем, что разницы по уплате страховых взносов при применении УСН и обычного режима налогообложения в 2011 году нет, то следует оценить вариант перехода на обычный режим.

Четвертый этап налогового планирования - рациональное с налоговой точки зрения размещение финансовых средств и активов предпринимателя.

Целью налоговой оптимизации должна быть не минимизация налоговых платежей, а улучшение значений показателей финансовых результатов деятельности предпринимателя.

В ИП Шурыгиной С.Е. рациональное управление затратами является частью налогового планирования.

Например, в состав затрат ИП Шурыгиной С.Е. включены проценты за пользование кредитом в пределах норм, т.е. суммы процентов свыше установленного предела будут облагаться единым налогом.

Таким образом, ИП Шурыгиной С.Е. необходимо учитывать, что выгодно осуществлять только те расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Таким образом, планирование налоговых платежей – немаловажный аспект в управлении доходами ИП Шурыгиной С.Е.

              Реализация комплекса мероприятий, предложенных во второй главе настоящей работы, позволила бы индивидуальному предпринимателю Шурыгиной С.Е. повысить эффективность предпринимательской деятельности.

Заключение

Залог выживаемости индивидуального предпринимателя - его стабильность на рынке. Чтобы предприниматель мог эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, по крайней мере, не ниже запланированного. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важны не только абсолютные размеры прибыли, сколько относительно объема капитала и объема его выручки, т.е. показатели рентабельности.

В первой главе работы произведен анализ доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя Шурыгиной Светланы Евгеньевны. Проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности, а также разработан комплекс мероприятий по увеличению доходов хозяйствующего субъекта.

Показатели прибыли и рентабельности предпринимателя неуклонно растут. Прибыль в 2008 году составила 158400 руб. Несмотря на то, что рентабельность продаж в 2009г. (6,9%), в сравнении с 2008г. (7,6%), оказалась немного меньше, это не помешало предпринимателю получить прибыль почти в два раза больше (292,6тыс.руб.). Так прибыль в 20010 году составила 697500 руб., что по сравнению с 2008 и 2009гг. возросла на 539100 и 404900руб. соответственно. Итоговые финансовые результаты деятельности индивидуального предпринимателя растут с каждым годом, что объясняется улучшением его ассортиментной политики, политики управления ценами и повышением эффективности материально-технической базы.

Итоги проведенного анализа цен конкурирующих фирм и индивидуального предпринимателя Шурыгиной С.Е.. наглядно говорят о том, что на исследуемом предприятии сложился средний уровень цен в системе продаж бытовой химии, и оно прочно занимает свою нишу на данном рынке. Во второй главе работы разработан комплекс мероприятий, направленных на увеличение доходов ИП Шурыгиной С.Е. Предлагается следующее:

- сдача в аренду неиспользуемой площади склада;

- проведение рекламной компании;

- открытие дополнительного демонстрационного и торгового залов;

- разработка гибкой системы скидок;

- использование схем налогового планирования с целью оптимизации налоговых платежей.

              Разработанный комплекс мероприятий, предложенных во второй главе настоящей работы, позволит индивидуальному предпринимателю Шурыгиной Светлане Евгеньевне повысить эффективность предпринимательской деятельности.

Список использованной литературы

1.                  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51ФЗ

2.                  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями)

3.                  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями)

4.                  Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.99 N 32н

5.                  Абчук В. А. Курс предпринимательства. - СПб.: Альфа, 2008. - 452 с.

6.                  Бабаев Ю.И. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. - М.: ЮРАИТ, 2009. - 432с.

7.                  Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 338 с.

8.                  Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и Статистика, 2007. - 444 с.

9.                  Борисов Г.П. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: ЮНИТИ, 2007.- 424с.

10.             Голубев. М. Л. Отношение к планированию изменилось // Финансы.-2006.- № 6.-C.6-8.

11.             Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008.- 200 с.

12.             Голубовская В.В. Пошаговая инструкция для прибыли // Учет. Налоги. Право.-2010.-№ 29. -С. 19-21.

13.             Дергая Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий. - М.: Статистика, 2007. - 332 с.

14.             Долгов С. И. , Бартенев С. А. , Беликова А. В. Финансы, деньги, кредит: Учебник. - М.: Юристь, 2006. - 784 с.

                                                                                              30