Выездные налоговые проверки: планирование и подготовка

20. Заявление на государственную  регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более  заявлений на государственную  регистрацию компаний, которые сейчас  находятся или ранее находились  в списке ЮЛ-КПО и у них  было выявлено не менее пяти  признаков.

21. Указан уставный капитал меньше  допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный  капитал сформирован в «ненадежной  форме» (так в документе. Видимо, имеется в виду неденежная форма. - Примеч. ред.).

22. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес управляющей компании. А сама эта управляющая компания является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО.

23. Компания зарегистрирована с  организационно-правовой формой  ООО.

24. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, без определенного места жительства, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен). Особые действия инспектора: проведение расследования.

25. Частое изменение руководителя юридического лица.

26. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом  регионе и/или являющееся сельским  жителем.

27. Поступило заявление от физического  лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не  руководил) компанией. Особые действия инспектора: проведение расследования.  
28. Компания куплена у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу.  
Признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет

29. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось. Особые действия инспектора: проведение расследования.

30. На этапе постановки компании  на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует. Особые действия инспектора: проведение  расследования.

31. На этапе постановки компании  на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по  адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены санитарные нормы и т. д.). Особые действия инспектора: проведение расследования.

32. Частое изменение (более одного  раза в месяц) места постановки  на налоговый учет.  
Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании 
33. Компания не предоставила информацию об открытии ею счетов в банке.

34. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики.

35. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество (с точки зрения налоговиков, организация, не показывающая прибыли и имущество, - потенциальный нарушитель налогового законодательства).

36. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.

37. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.

38. Компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.

39. Компания официально заявила  об отказе представлять налоговую  или бухгалтерскую отчетность.

40. По данному юридическому лицу  поступило много - более трех в  течение нескольких месяцев (период  времени уточняется налоговиками. - Примеч. ред.) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов).

41. Учредитель данной компании  часто (искомая частота уточняется  налоговиками. - Примеч. ред.) встречается  в числе ее контрагентов. При  этом учредитель в цепочке  контрагентов находится достаточно  далеко - на 6-8-м месте.

42. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО.

43. Поступила информация о дисквалификации  физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании.

44. Компания не заменяет дисквалифицированного  руководителя.

45. Компания передает владение  собой (доли) юридическому лицу, которое  в настоящее время находится  в стадии ликвидации.

46. Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание». Это не относится к столичным фирмам, пользующимся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства (ТАРП).

47. Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».

48. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.

49. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД.

50. Объем потребленной компанией  электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД.

51. Компании предъявлены к оплате большие суммы за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение.

52. Компании предъявлены к оплате  большие суммы за услуги связи. При этом, согласно представленной  бухгалтерской отчетности, движения  и остатков денег на расчетных  счетах компании нет или они  меньше, чем суммы счетов. Либо  отчетность не представляется. Одновременно  есть факты оплаты компанией  выставленных счетов за услуги  связи.

53. Компания перевозит крупные  партии товаров (принадлежащих ей  и (или) перевозимых в его адрес). При этом, согласно представленной  бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за перевозку.

54. Компания активно рекламирует  свои услуги (со ссылками на  успешно выполненные работы) в  средствах массовой информации (включая  интернет). При этом, согласно представленной  бухгалтерской отчетности, движения  и остатков денег на расчетных  счетах компании нет или они  меньше, чем стоимость товаров. Либо  отчетность не представляется.

55. Компания активно участвует  во внешнеторговой деятельности. При этом, согласно представленной  бухгалтерской отчетности, движения  и остатков денег на расчетных  счетах компании нет или они  меньше, чем стоимость товаров. Либо  отчетность не представляется.

56. Компания в своей налоговой (бухгалтерской) отчетности указывает  такие финансовые показатели  своей деятельности, которые существенно отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли (коду ОКВЭД).

57. Компания по факту является  малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.

58. Компания приобретает недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги. При этом, согласно представленной  бухгалтерской отчетности, движения  и остатков денег на расчетных  счетах компании нет или они  меньше, чем стоимость товаров. Либо  отчетность не представляется.

59. Физические лица, работающие  в компании или на нее, приобретают  недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы  и драгоценные камни на суммы,превышающие их задекларированные доходы.

60. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов.

61. Компания открыла счет в  банке, в котором имеют счета  более 10 компаний, находящихся (сейчас  или ранее) в списке ЮЛ КПО.

62. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются.

63. Неритмичный характер бизнеса компании.

64. Компания проводит единичные непрофильные операции.

65. Компания использует нестандартные средства расчета(вексель, бартер, уступка прав требования).

66. Компания применяет нерыночные цены или же цены сильно колеблются.

67. Отсутствие экономической целесообразности операции.

68. Заработная плата сотрудников  компании меньше прожиточного минимума.

69. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).

70. Компания открыла новый счет  в банке, в котором у нее  приостановлены операции по другому  счету, и это решение еще не  отменено (это запрещено банку  в соответствии с п. 5 ст. 76 НК  РФ и косвенно, по мнению инспекторов, является признаком «проблемного»  банка).

71. Налогоплательщик после блокировки  его счетов в одном банке  открыл новый счет в другом банке.

72. Компания использует иностранную  рабочую силу без разрешения  или с аннулированными разрешениями.

73. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.

74. Занижение налога на прибыль  вследствиенеобоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода).

75. Темп роста внереализационных  расходов по отношению к аналогичному  периоду предыдущего года значительно  превышает темп роста выручки  от реализации (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном  занижении налога на прибыль  путем завышения расходов).

76. Стоимость экспорта по данным  таможенной декларации превышает  сумму выручки от реализации  по данным бухгалтерской отчетности.

77. Площади земельных участков  по данным земельного комитета  превышают данные декларации  по налогу на землю.

78. Выручка от реализации, по  данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя  по данным декларации по НДС, и полученная разница превышает  сумму дебиторской задолженности (по мнению инспекторов, это свидетельствует  о возможном занижении НДС).

79. Сумма НДС, уплаченная таможенным  органам, превышает сумму этого  налога, указанную в декларации  по НДС (необоснованное занижение  налога).

80. Сумма сделок, информацию о  которых можно получить из  электронных книг покупок и  продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации  по данным отчетности компании.

81. Сумма реализации по данным  декларации по налогу на прибыль  меньше значения аналогичного  показателя по данным бухгалтерской  отчетности.

82. Арендная плата за государственное  или муниципальное имущество, с  которой начислена сумма НДС  арендатором - налоговым агентом, превышает  аналогичный показатель по данным  комитета по имуществу.

83. Сумма льгот по ЕСН, примененных  налогоплательщиком в данном  налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за необоснованного применения льгот).

84. Затраты на оплату труда, принимаемые  при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые  при исчислении ЕСН.

85. Суммарный доход физических  лиц по организации (по данным  формы № 2-НДФЛ) превышает аналогичный  показатель, принимаемый для исчисления  ЕСН.

86. Выплаты физическим лицам, не  учитываемые в целях налогообложения  по данным декларации по налогу  на прибыль, меньше аналогичного  показателя декларации по ЕСН (по мнению инспекторов, это свидетельствует  о возможном занижении ЕСН  из-за занижения выплат физическим  лицам, облагаемым этим налогом).

87. Сумма начисленных платежей  по страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование по данным  декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель  по данным ПФР (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном  занижении ЕСН из-за завышения  размера страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование).

88. Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному  налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД.

89. При наличии сведений от  ГИБДД об имеющихся у компании  транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.

90. Компания не представила декларацию  по налогу на имущество (либо  представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости.