Выездная налоговая проверка

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию 
 

Санкт-Петербургский  государственный

университет сервиса и экономики

                       

_____________________________________________________________________________ 

Юридический факультет

Специальность: Налоги и налогообложение 
 

                                                            

                                 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По  дисциплине:  Налоговое администрирование

На  тему: Планирование и подготовка выездной налоговой проверки.

Специальность:      351200 (080107) «Налоги и налогообложение»

Автор работы:  Парфёнова В.И.                                      

                                                      (подпись, дата)

Группа:  3512, 3 курс З/о

Руководитель  работы: Александрова М.Г.                                    

                                                      (подпись, дата)

Работа  защищена:                                 

                             (дата)   

Оценка:                                 

Члены комиссии:                                                                 

                        (подпись, дата)   (подпись, дата)

                                                                                  

                        (подпись, дата)   (подпись, дата)

                                                                                  

                        (подпись, дата)   (подпись, дата) 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт - Петербург 

2011 г.

Содержание

I. Введение.

II. Понятие сущности, порядка и подготовки проведения выездной налоговой проверки.

1. Понятие и сущность выездной налоговой проверки.
2. Порядок назначения выездной налоговой проверки.
3. Подготовка к проведению выездной налоговой проверки.

III. Основные этапы проведения выездной налоговой проверки, ее оформление и реализация результатов.

1. Начало и основные этапы проведения выездной налоговой проверки.
2. Оформление и реализация результатов выездной налоговой проверки.

IV. Анализ проблем планирования и подготовки выездной налоговой проверки.

V. Заключение.

VI. Список использованной литературы.

VII. Приложение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Выездная  налоговая проверка является для  налогоплательщика серьезным испытанием, преодолеть которое можно, если знать, в каких случаях налогоплательщика  включают в план проверки, какими полномочиями наделены налоговые органы, что происходит после завершения проверки. 
В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговые проверки являются одной из форм налогового контроля. Статья 87 НК РФ предоставляет налоговым органам право проводить камеральные и выездные налоговые проверки. При этом именно выездная проверка является наиболее "проблемной" для налогоплательщика, так как она связана с присутствием сотрудников налоговых органов на территории налогоплательщика и с истребованием у него первичных документов. 
Налоговые органы организуют работу по проведению выездных проверок на основании ежеквартальных планов.

     В каких случаях налогоплательщика  включают в план проверки?  
Приказом МНС России от 17.11.03 №БГ-3-06/627 установлены следующие, предъявляемые к налогоплательщикам, включаемым в план проведения выездных налоговых проверок:

• налогоплательщик относится к категории крупнейших и (или) основных налогоплательщиков;
• имеется поручение правоохранительных органов;
• имеется поручение вышестоящего налогового органа;
• организация представляет «нулевые балансы»;
• организация не представляет налоговую отчетность в налоговый орган;
• необходимость проверки вытекает из мотивированного запроса другого налогового органа;
• налогоплательщик отобран по результатам камеральной налоговой проверки и анализа налоговой и бухгалтерской отчетности (контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности деклараций (расчетов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет);
• налогоплательщик отобран на основании анализа основных финансовых показателей деятельности налогоплательщика по отраслевому принципу;
• налогоплательщик отобран на основании иной информации, анализ которой позволяет сделать вывод о возможности обнаружения налоговых правонарушений;
• организация ликвидируется.

Целью данной курсовой работы является изучение порядка подготовки и планирования выездной налоговой проверки.

В связи  с этим задачами для написания  курсовой работы являются:

• раскрыть понятие и сущность налоговой проверки;
• изучить порядок назначения выездной налоговой проверки;
• рассмотреть подготовку к проведению выездной налоговой проверки;
• выявить основные этапы проведения выездной налоговой проверки;
• показать порядок оформления выездной налоговой проверки;
• рассмотреть реализацию результатов выездной налоговой проверки.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II. Понятие сущности, порядка и подготовки проведения выездной налоговой проверки.

1. Понятие и сущность выездной налоговой проверки.

     Порядок назначения выездных налоговых проверок определен приказом МНС России от 8.10.99 г. № АП-3-16/ 318 (зарегистрирован  в Минюсте России 15 ноября 1999 г. № 1978) с Дополнением № 1, внесенным  приказом от 7.02.2000 г. № АП-3-16/34, акт  по результатам данной проверки должен быть составлен в соответствии с  инструкцией МНС России от 10.04.2000 г. № 60 УО порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах, утвержденной приказом МНС России № АП-3-16/138 (зарегистрирован в Минюсте России 7 июня 2000 г. № 2259).

     Выездные  налоговые проверки проводятся налоговыми органами с участием органов внутренних дел с целью выявления и  пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах.

     Выездные  налоговые проверки проводятся должностными лицами налоговых органов с участием сотрудников органов внутренних дел в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 33 статьи 11 Закона Российской Федерации от 18 апреля 1991 г. N 1026-I "О милиции".

     При проведении выездных налоговых проверок должностные лица налоговых органов  и сотрудники органов внутренних дел руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом, Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах  Российской Федерации", Федеральным Законом Российской Федерации "О полиции", принятый Государственной Думой 28.01.2011г и одобренный Советом Федерации 02.02.2011г, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

     Сотрудники  налоговых органов и органов  внутренних дел при осуществлении возложенных на них задач обязаны действовать в строгом соответствии с федеральными законами, Налоговым кодексом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, корректно и внимательно относиться к представителям организации, физическим лицам и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство, соблюдать налоговую тайну.

     За  совершение неправомерных действий при осуществлении служебных  полномочий сотрудники налоговых органов  и органов внутренних дел несут  ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Действия  сотрудников налоговых органов  и органов внутренних дел могут  быть обжалованы организациями и  физическими лицами в вышестоящие  налоговые органы и органы внутренних дел, прокуратуру и суд.

     Взаимодействие  должностных лиц налоговых органов  и сотрудников органов внутренних дел при проведении выездной налоговой  проверки не препятствует их самостоятельности  при выборе предусмотренных законодательством  средств и методов проведения контрольных и иных мероприятий  в рамках своей компетенции при  одновременном обеспечении согласованности  всех осуществляемых ими в процессе проверки действий. Функцию общей  координации осуществляемых в процессе проведения проверки мероприятий выполняет  руководитель проверяющей группы.

     Основанием  для проведения выездной налоговой  проверки является решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о ее проведении (в случае проведения повторной выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, решение о проведении проверки оформляется в виде мотивированного постановления).

     Указанное решение оформляется в соответствии с Порядком назначения выездных налоговых  проверок, утвержденным приказом МНС  России от 08.10.1999 N АП-3-16/318 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.11.1999 регистрационный N 1978).

     В случае если сотрудники органа внутренних дел привлекаются к проведению ранее  начавшейся выездной (повторной выездной) налоговой проверки, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа выносится решение о внесении дополнений в принятое решение (постановление) о проведении данной проверки, предусматривающее  соответствующее изменение состава  проверяющей группы.

     В случаях назначения выездных налоговых  проверок на основании постановления  следователя, вынесенного по находящимся  в его производстве уголовным  делам, в решении о проведении выездной (повторной выездной) налоговой  проверки должны учитываться содержащиеся в постановлении следователя  предложения по характеру, сроку  и объему проверки и поставленные вопросы.

     Если  в ходе проведения выездной налоговой  проверки возникает необходимость  проверки налогов (сборов), не включенных в принятое решение (постановление) о проведении выездной (повторной  выездной) налоговой проверки, то руководителем (заместителем руководителя) налогового органа выносится решение о назначении новой выездной (повторной выездной) налоговой проверки по указанным  налогам (сборам), с учетом требований статей 87 и 89 Налогового кодекса.