Выездная налоговая проверка

     Истребование  необходимых для проверки документов производится в соответствии с пунктом 1 статьи 93 Налогового Кодекса. Форма  требования о представлении документов приведена в Инструкции МНС России от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления  акта выездной налоговой проверки и  производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и  сборах", утвержденной приказом МНС  России от 10.04.2000 N АП-3-16/138 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 07.06.2000, регистрационный N 2259). Требование подписывается руководителем проверяющей группы и вручается руководителю проверяемой организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителям) под расписку с указанием даты вручения данного требования. Копия требования остается у проверяющих.

     При выявлении проверкой фактов неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов (сборов), проверяющими производится исчисление сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов) и пени, а также формируются предложения о привлечении к налоговой, уголовной и административной ответственности.

     В случаях направления материалов проверки в орган внутренних дел  для решения вопроса о возбуждении  уголовного дела по признакам преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, производятся расчеты сумм неуплаченных налогов (сборов) по их видам, налоговым периодам и финансовым годам (финансовый год соответствует календарному году). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Оформление и реализация результатов выездной налоговой проверки.

   Оформление  и реализация результатов выездной налоговой проверки осуществляется в порядке, установленном статьями 100 и 101 Налогового кодекса и Инструкцией  МНС России от 10.04.2000 N 60, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей  Инструкцией.

   Акт выездной налоговой проверки, проводимой налоговым органом с участием органа внутренних дел, должен быть подписан всеми участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, за исключением сотрудников органа внутренних дел, которые привлекались для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, а также руководителем проверяемой организации, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом (их представителями).

   При наличии разногласий между проверяющими по содержанию акта окончательное решение по данному вопросу принимается руководителем проверяющей группы. По спорному вопросу указанные лица вправе изложить свое мнение в заключении, которое должно быть приобщено к материалам проверки, остающимся в налоговых органах и органах внутренних дел.

   Не  позднее двух месяцев после составления  указанной справки должен быть составлен  акт выездной налоговой проверки, в котором отражаются все выявленные при проверке факты нарушений  законодательства о налогах и  сборах и связанные с ними обстоятельства, имеющие значение для принятия правильного решения по результатам проверки. В случае выявления в ходе проверки фактов нарушений действующего законодательства (помимо налогового) они также отражаются в акте. Акт состоит из трех частей: вводной, описательной и итоговой. Содержание каждой из указанных частей регламентируется также Инструкцией. Составляется акт, как правило, в двух экземплярах (каждой из сторон), но в случае необходимости привлечения органов налоговой полиции составляется третий экземпляр акта для указанных органов.

   К акту выездной налоговой  проверки прилагаются, в частности:

• решение (постановление), на основании которого проводилась проверка;
• копия требования налогоплательщику о представлении необходимых для проверки документов;
• материалы встречных проверок;
• заключение эксперта (если он привлекался) и протоколы допроса свидетелей;
• иные материалы, имеющие значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

   Подписанный проверяющими и зарегистрированный в налоговом органе акт вручается руководителю организации-налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) или физическому лицу либо их представителям с отметкой о передаче акта (с указанием фамилий и должностей получателей, даты передачи). Акт может быть также направлен по почте или передан иным способом, позволяющим установить дату его получения, поскольку в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, проверяемым предоставляется двухнедельный срок с момента получения акта для письменных объяснений или представления возражений по акту. По истечении этого срока руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт налоговой проверки. В том случае, если проверяемым налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) представлялись письменные объяснения или возражения, материалы проверки должны рассматриваться в их присутствии (о чем они должны быть своевременно уведомлены).

   По  результатам рассмотрения материалов проверки выносится решение, предусматривающее  привлечение налогоплательщика  к налоговой ответственности  за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо о  проведении дополнительных мероприятий  налогового контроля. Составные части  решения также регламентируются Инструкцией.

   Если  в результате проверки будут выявлены нарушения налогового законодательства и недоимка по уплате налогов, в десятидневный  срок с даты вынесения решения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки и пени. Требование направляется способом, позволяющим определить дату его получения. В том случае, если требование будет направлено по почте заказным письмом, полученным оно будет считаться по истечении шести дней после его отправки. Определение срока получения требования имеет значение, поскольку, если налогоплательщик добровольно не выполнит его или откажется в установленный срок выполнять требование, налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о применении к этому лицу налоговой санкции в соответствии с налоговым законодательством.

   Следует обратить внимание на то, что незаконное воспрепятствование доступу проверяющих  должностных лиц налоговой инспекции  на территорию или в помещение  налогоплательщика рассматривается  как налоговое правонарушение и  влечет за собой ответственность  в виде штрафа в соответствии со ст. 124 Н К РФ. 
 
 

   Таким образом, можно сделать  вывод по третьей  главе:

   Выездная  налоговая проверка по прибытию на объект должна предоставить руководителю организации соответствующие документы, для подтверждения личностей, исполняющих  проверку, и постановление руководителя налогового органа о проведении проверки. В свою, очередь руководитель организации обязан для утверждения проверки поставить свою подпись на экземпляре постановления. Если руководитель организации дал отказ в подписании документа, то должностное лицо налогового органа, в конце указанного документа производит запись об отказе.

   Истребования  о проведении проверки производятся в соответствии со статьей 93 пунктом 1 Налогового Кодекса, сама форма требования о предоставлении документов приведена  в Инструкции МНС России от 10.04.2000 №60. Данный документ составляется в  двух экземплярах и подписывается  руководителем проверяющей группы. Оригинал выдается на руки руководителю организации, а копия остается у  проверяющих.

   При отказе выполнения требования в документе  организацию могут привлечь к  налоговой, уголовной и административной ответственности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   IV. Анализ проблем планирования и подготовки выездной налоговой проверки. 

   В настоящее время в Российской Федерации действует Налоговый Кодекс, который предусматривает все права налогоплательщика и налогового органа. В данном кодексе прописаны все положения о правильности проведения и планирования налоговой проверки. Но на ряду с Налоговым Кодексом также стоят и Федеральные законы, Приказы Министерства финансов Российской Федерации, Положения о федеральной налоговой службы и стандарты. Все эти нормативные документы предусматривают цель и задачи налоговой проверки.

   На  мой взгляд, действующая налоговая  система Российской Федерации выполняет  фактически все предусмотренные  ею функции и стремится к предотвращению нарушений. Но некоторое количество организаций уходит от выполнения выплат налогов и тем самым доказывает, что в нашей стране плохо работает налоговая система. Налоговые органы и органы внутренних дел плохо  отслеживают уплату налогов организаций. Тем самым можно сказать, что некоторые организации стремятся к сокрытию уплаты налогов за счет сотрудников, которые трудоустроены не официально. Если рассматривать каждую организацию, то можно выявить что штатное расписание не соответствует количеству работающих сотрудников в организации.

   Таким образом, в нашей налоговой системе  прослеживается проблема об исчислении налогов. Для того чтобы каким-то образом разрешить эту проблему нужно усилить регулирование  налоговых проверок, внести какие-то поправки в проведении налоговых проверок и при планировании налоговых проверок выставлять более серьезные требования к организациям.

   Безусловно, наше правительство старается исправить  все недочеты в работе налоговых  служб, но, как правило, везде не уследишь, и для более глубокой и тщательной проверок каждой существующей организации потребуется достаточно длительное время.

   По  моему мнению, при проведении выездной налоговой проверки налоговые инспектора должны только представить документы, подтверждающие их деятельность и назначение появления на месте объекта, чтобы  руководитель проверяющей организации  был удостоверен кого он допускает  к проверке. Хоть это и прописано  в нормативных документах, но там  есть такой пункт, что руководитель может отказаться он допустимой проверки. Исходя из этого, я предложила бы только пункт, чтобы руководитель проверяющей  организации поставил подпись, что  произвелась проверка и отказ  от нее невозможен. Возможно, это  поспособствовало бы улучшению работы налоговой службы и организации  стали бы больше придерживаться законодательству и соблюдать все правила и  обязанности. Тем самым было бы сложно укрываться от налогов.

   Но  при проведении таких изменений  нужно соответственно рассмотреть  все стороны такого предложения, чтобы впоследствии такое изменение  не ухудшило положение в стране.

   В целом налоговая система Российской Федерации не настолько уж и плоха  в своем регулировании, но, тем  не менее, над ней нужно также  работать и стремиться к ее улучшению.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

V. Заключение. 

     Необходимо  также иметь в виду, что, если в  ходе проверки будут обнаружены факты, свидетельствующие о нарушении  лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах  и сборах, проверяющими также составляется акт (приложение № 7 к Инструкции), при  составлении которого руководствуются  общими требованиями к составлению  и содержанию акта выездной налоговой  проверки.

     По  результатам рассмотрения акта и  приложенных к нему материалов руководитель налогового органа вправе вынести решение  о привлечении к ответственности  за нарушение налогового законодательства; об отказе в привлечении к ответственности  либо о проведении дополнительных мероприятий  налогового контроля.

     Последствия такого решения аналогичны вышеизложенным, т.е., если виновное лицо добровольно  не уплатило суммы санкций, указанных  в требовании налогового органа или  пропустило срок уплаты, у налогового органа есть все основания обратиться в суд.

     В заключении курсовой работы, я хотела бы подвести итоги.

В задачи для выполнения курсовой работы входило:

• раскрыть понятие и сущность налоговой проверки;
• изучить порядок назначения выездной налоговой проверки;
• рассмотреть подготовку к проведению выездной налоговой проверки;
• выявить основные этапы проведения выездной налоговой проверки;
• показать порядок оформления выездной налоговой проверки;
• рассмотреть реализацию результатов выездной налоговой проверки.

Все выше перечисленные задачи были четко  истолкованы и рассмотрены.

В данной курсовой работе были выполнены все  поставленные цели, а именно: изучить порядок подготовки и планирования выездной налоговой проверки. Цель была полностью раскрыта, подтверждена нормативными документами и проанализирована.