Выездные налоговые проверки: планирование и подготовка

ГБОУ ВПО

«СУРГУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Ханты-Мансийского автономного округа – Югры»

Факультет экономики

Институт экономики и управления

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: «Организация и методика проведения налоговых проверок»

Тема: «Выездные налоговые проверки: планирование и подготовка»

 

 

 

 

 

 

                            Выполнил студент:21-03 з гр.5курса

                                           Специальность- «Налоги и налогообложение»

            Кабанова Евгения Юрьевна

                                   Проверил преподаватель: Кожухова  О.С

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                            Сургут 2015

                             Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

Глава 1.Теоретические аспекты планирования и подготовки

выездных налоговых проверок…………………………………………….….5

        1.1.Задачи  и основные этапы планирования  выездных 

        налоговых  проверок……………………………………………………….5

        1.2. Отбор  налогоплательщиков для проведения  выездных

        налоговых  проверок………………………………………………………11

        1.3. Порядок  составления плана выездных налоговых  проверок……...32

        1.4.Подготовка  проекта решения о проведении  выездных

        налоговых  проверок, программы проверки и  вручение решения

        налогоплательщику……………………………………………………….38

Глава 2.Практика планирования и подготовки выездных налоговых

 проверок……………………………………………………………………..…45

        2.1. Порядок подготовки выездных налоговых проверок

       и оформление подготовительного этапа соответствующими

       документами на примере ИФНС России по Сургутскому району…….45

        2.2.Отбор  налогоплательщиков для проведения  выездных

        налоговых  проверок на условных примерах…………………………….54

        2.3. Анализ  проблем, возникающих у сотрудников  ИФНС России

        по  Сургутскому району при планировании и подготовке выездных

        Налоговых  проверок, и предложения по их  устранению………………66

Заключение……………………………………………………………………...72

Список использованных источников………………………………………….74

Приложения……………………………………………………………………..77

 

 

 

 

                                             Введение

Налоговые проверки являются одной из форм налогового контроля. Функции налогового контроля  посредством проведения налоговых проверок  возложены на  налоговые органы. В данной курсовой работе будет рассмотрено планирование и подготовка выездных налоговых проверок, которые являются основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов. Суть выездной налоговой проверки заключается в контроле за правильностью исчисления и уплаты налогов, указанных в решении на проведение проверки, на основании изучения, как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения.

Актуальность данной курсовой работы обуславливается тем, что выездные налоговые проверки являются более эффективными и позволяют налоговому органу использовать разнообразные методы контрольной деятельности, а также получить гораздо больше информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Планирование и подготовка выездных налоговых проверок крайне интересный этап для изучения, ведь при его подробном рассмотрении, можно выявить наиболее часто встречающиеся впоследствии трудности, и соответственно найти возможные пути решения данных затруднений.

Цель написания курсовой работы —выявление проблем, возникающих у сотрудников ИФНС Сургутского района и РФ при планировании и подготовке выездных налоговых проверок, а так же определение способов решения данных проблем.

Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:  

1. Рассмотреть задачи и основные этапы планирования выездных налоговых проверок;

2. Рассмотреть, как происходит отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;

3. Рассмотреть порядок составления плана выездных налоговых проверок;

4. Изучить подготовку проекта решения о проведении выездных налоговых проверок, программы проверки и вручение решения налогоплательщику;

5. Изучить порядок подготовки  выездных налоговых проверок  и оформление подготовительного  этапа соответствующими документами  на примере ИФНС России по  Сургутскому району;

6. Рассмотреть процедуру отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок на условных примерах;

7. Провести анализ проблем, возникающих у сотрудников ИФНС России по Сургутскому району при планировании и подготовке выездных налоговых проверок, и определить пути их решения.

Объект исследования – законы, нормативная база, а также методика по вопросам планирования и проведения налоговых проверок.

Предмет исследования –  практика планирования и подготовки налоговых проверок в налоговых органах РФ.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы( в количестве 37 источников).

      В первой главе расскрываются основные задачи и этапы планирования выездных налоговых проверок, принципы отбора налогоплательщиков для их проведения, порядок составления плана выездных налоговых проверок, а так же рассматриваются подготовка проекта решения о проведении выездных налоговых проверок, программы проверки и вручение решения налогоплательщику.

     Во второй главе рассматривается  примеры, связанная с планированием и подготовкой выездных налоговых проверок. На основе данной практики проводится анализ,  выявляются основные проблемы, связанные с планированием и подготовкой выездных налоговых проверок, определяются  пути их решения.

    

 

Глава 1. Теоретические аспекты планирования и подготовки   выездных налоговых проверок

1. Задачи и основные этапы планирования выездных налоговых проверок

Выездная налоговая проверка – одна из форм налогового контроля за правильностью исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет, проводимая должностными лицами налоговых органов на основании решения руководителя и осуществляемая в течение двух месяцев со дня вынесения решения о данной проверке.[2,c.75]

Планирование выездных налоговых проверок - это основа налогового контроля, сущность которой заключается в разработке совокупности методов, принципов и требований к отбору объектов для выездных налоговых проверок с целью гарантированного выявления налоговых правонарушений[13,с.91].

Порядок и правила проведения выездной налоговой проверки регулируются, прежде всего, НК РФ и Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Так же ряд вопросов, касающихся проведения налоговых проверок, регламентируются письмами, приказами Минфина России и ФНС России[14,c.273].

Цель выездных налоговых проверок – это осуществление контроля за:

• правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов;
• соблюдением законодательства о налогах и сборах;
• взысканием недоимок по налогам и сборам;
• привлечением виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
• проведением предупредительных мероприятий (профилактика).

Основные задачи выездных налоговых проверок:

• Всестороннее исследование обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента);
• Выявление искажений и несоответствия в документах ведения бухучета и отчетности;
• Анализ влияния выявленных нарушений на формирование налоговой базы при нескольких налогов;
• Формирование документальной базы по фактам выявленных правонарушений и обеспечение документальных подтверждений этих правонарушений;
• Доначисление налогов и сборов с неуплаченных налогоплательщиком;
• Формирование предложений по устранению выявленных нарушений и привлечение налогоплательщика к ответственности за допущенное нарушение налогового законодательства[31].

Выездные налоговые проверки осуществляется налоговым органом в соответствии с годовым планом работы инспекции и квартальными графиками налогоплательщиков, составляемыми по тому или иному участку работы. Проверяется деятельность предприятия от даты предыдущей налоговой проверки до настоящего времени[17,с.113].

Планирование выездных налоговых проверок проводятся в несколько этапов:

1. Сбор и систематизация  информации о налогоплательщиках.

2. Камеральный анализ  налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности налогоплательщиков.

3. Анализ финансово-экономических  показателей деятельности налогоплательщиков  на контролируемой налоговой  инспекцией территории.

4. Выбор объектов для  проведения выездных налоговых  проверок.

5. Подготовка и утверждение  плана выездных налоговых проверок  на предстоящий квартал.

6. Предпроверочный анализ информации о налогоплательщиках, отобранных для проведения выездных налоговых проверок, и подготовка перечней вопросов, подлежащих проверке[26,c.106].

Информация для анализа поступает как из внутренних, так и из внешних источников. К информации из внутренних источников можно отнести сведения, накопленные в ходе государственной регистрации и учета налогоплательщиков, камеральных проверок их деклараций, лицевых счетов и т.п. К информации из внешних источников относится информация о налогоплательщиках, полученная налоговыми органами от других государственных органов, органов государственной власти и местного самоуправления, а также других юридических и физических лиц[28,c.75]. Конечным результатом работы по сбору и обработке информации о налогоплательщиках является формирование в рамках автоматизированной информационной системы налоговых органов баз данных, содержащих информацию из вышеназванных источников по каждому налогоплательщику, состоящему на учете в налоговых органах.

Камеральный анализ налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщиков является логическим продолжением камеральной проверки. Он позволяет сделать вывод о наличии повышенной вероятности совершения налогового правонарушения тем или иным плательщиком. Такой вывод дает основание для включения соответствующей организации в план проведения выездных налоговых проверок. По результатам камерального анализа отделами камеральных проверок выдаются рекомендации о включении в план выездных налоговых проверок конкретных налогоплательщиков с обоснованием причин таких рекомендаций. Эти рекомендации являются одним из оснований для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок на предстоящий квартал.

Анализ финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков на контролируемой налоговой инспекцией территории проводится на основании информации о деятельности всей совокупности или отдельных групп налогоплательщиков, имеющейся в АИС налоговых органов. При этом сопоставляются изменение основных показателей по каждому конкретному налогоплательщику и динамика одноименных показателей по всем налогоплательщикам или однородным группам налогоплательщиков. Проводится сравнительный анализ показателей конкретной организации с показателями организаций аналогичной отрасли и со средними значениями показателей по отрасли. Для анализа могут использоваться как абсолютные (объем и темп роста выручки, прибыли, сумм уплаченных налогов и т.п.), так и относительные (объем выручки на одного работающего, объем розничного товарооборота на одну контрольно-кассовую машину и т.п.) показатели. Выбор тех или иных показателей для анализа ограничивается только наличием соответствующих данных в АИС налоговых органов и возможностями программного обеспечения по анализу накопленной информации. Наибольший интерес, с точки зрения выбора объектов для выездной проверки, представляют налогоплательщики, показатели работы которых существенно отличаются от средних показателей по всем налогоплательщикам или по однородной группе налогоплательщиков. По результатам анализа отделом налоговой инспекции, ответственной за его проведение, готовятся рекомендации об отборе конкретных организаций для проведения выездных налоговых проверок с указанием причин, послуживших основанием для такого вывода. Они являются одним из оснований для включения соответствующих организаций в план проведения выездных налоговых проверок на предстоящий квартал.

На этапе выбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок формируется «черновой» список налогоплательщиков, которых целесообразно включить в план проверок на предстоящий квартал.