Налоговое планирование

      По  формуле, предлагаемой М.И. Литвина, рассчитаем налоговую нагрузку ООО «Омега»  в 2009г.:

(120/756+43/325+14/120+4/210)х100%=42,67%. 

8.5 Расчеты по методике Т.К. Островенко.

      Еще одну методику определения налоговой  нагрузки экономического субъекта предлагает Т.К. Островенко, в соответствии с  которой характеризующие эту  нагрузку показатели подразделяются на частные и обобщающие.

      К обобщающим показателям, характеризующим  налоговую нагрузку экономического субъекта, относятся следующие показатели:

• Налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта (НБ_д);
• Налоговую нагрузку на финансовые ресурсы экономического субъекта (НБ_ф);
• Налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта (НБ_ск);
• Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБ_п);
• Налоговая нагрузка в расчет на одного работника (НБ_р).

      Эти показатели рассчитываются по следующим  формулам:

      НБ_д=НИ/В_р;

      НБ_ф=НИ/ВБ_{среднегод.};

      НБ_ск=НИ/СК_{среднегод.}; 

      НБ_п=НИ/П;

      НБ_р=НИ/Р,где 

      НИ - налоговые издержки;

      В_р - выручка то реализации;

      ВБ_{среднегод.} - среднегодовая валюта баланса;

      СК_{среднегод.} - среднегодовая сумма собственного капитала;

      П - прибыль до налогообложения;

      Р - количество работников.

      Более конкретные и информативные частные  показатели, характеризующие налоговую  нагрузку экономического субъекта, исчисляются  по источникам возмещения: себестоимости, выручка от реализации, финансовых результатов, чистой прибыли и фондов специального назначения.

      В соответствии с перечисленными источниками  формируются четыре группы налоговых  издержек.

      Налоговая нагрузка в данном случае определяется как соотношение налоговых издержек к соответствующей группе по источнику  покрытия.

      В соответствии с вышеизложенным выделяются следующие частные показатели, характеризующие  налоговую нагрузку экономического субъекта:

• Налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта (НБ_р);
• Налоговая нагрузка на затраты по производству товаров ( работ, услуг) экономического субъекта (НБ_с);
• Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБ_фр);
• Налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта (НБ_ЧП).

      Для расчета этих показателей применяются  следующие формулы:

НБ_р=Ни_р/В_р;

НБ_с=НИ_с/С_р;

НБ_фр=НИ_фр/ФР;

НБ_чп=НИ_чп/ЧП, где

      НИ_р – налоговые издержки, относимые на счета реализации;

      В_р – выручка от реализации;

      НИ_с – налоговые издержки, относимые на себестоимость реализованных товаров ( работ, услуг);

      С_р – себестоимость реализованных товаров (работ, услуг);

      НИ_фр – налоговые издержки, относимые на счета финансовых результатов;

      ФР  – положительный финансовый результат  от реализации товаров ( работ, услуг);

      НИ_чп – налоговые издержки, относимые на чистую прибыль;

      ЧП  – чистая прибыль экономического субъекта.

      Кроме того при необходимости по данной методике может быть рассчитана налоговая  нагрузка в расчете на одного работника.

      Этот  показатель, сравниваемый с показателями средней заработной платы и прибыли  на одного работника, позволяет оценить  вклад отдельного работника в  формирование прибыли экономического субъекта, налоговых платежей в бюджет и собственного дохода.

      Достоинством  данной методики является то, что она  позволяет с различной степенью детализации в зависимости от поставленной управленческой задачи рассчитать налоговую нагрузку, а также то, что она может применяться экономическими субъектами любых отраслей народного хозяйства.

      Кроме того, при расчетах по этой методике используются показатели, отражаемые в отчетности экономического субъекта, что значительно сокращает процесс  расчета.

      Пример.

      ООО ЧОП «Альфа» оказывает охранные услуги юридическим лицам. Деятельность ООО ЧОП «Альфа» в 2009г. характеризуется  следующими показателями: