Налогообложение малого бизнеса

      23. Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

      В письме Минфина РФ даются разъяснения  по вопросу об определении статуса  магазина и павильона. Так, отмечается, что магазином может быть специально оборудованное здание или его часть, а павильоном - специально оборудованное строение или его часть.

      24. Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

      25. Палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

      26. Торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

      27. Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, - площадь нанесенного изображения.

      При определении величины физического показателя базовой доходности в отношении деятельности по распространению и (или) размещению печатной и (или) полиграфической наружной рекламы учитывается площадь всех нанесенных на информационное поле (информационные поля) стационарного технического средства наружной рекламы изображений. При этом для стационарных технических средств наружной рекламы, позволяющих изменять указанную рекламную информацию в течение определенного периода времени, площадь информационного поля определяется по совокупности площадей всех размещенных (демонстрируемых) на таких технических средствах изображений.

      28. Площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения - площадь экспонирующей поверхности.

      29. Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности.

      При определении величины физического  показателя базовой доходности в отношении деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы на световых и электронных табло площадь светоизлучающей поверхности данных стационарных технических средств учитывается вне зависимости от количества размещенной (демонстрируемой) на них рекламной информации.

      30. Распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

      31. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы.

      32. Количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

      Налогоплательщиками по единому налогу на вмененный доход  являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

      Форма заявления о постановке на учет утверждена приказом МНС РФ от 19.12.2002 г. N БГ-3-09/722.

      При прекращении осуществления видов  деятельности, подлежащих налогообложению  единым налогом, на данных территориях  налогоплательщик подает заявление о снятии с учета (в произвольной форме с указанием даты прекращения предпринимательской деятельности).

      Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется как потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

      Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

      НБ = БД x К1 x К2 x ФП, (1)

      где НБ - налоговая база;

      БД - базовая доходность;

      К1, К2 - соответствующие корректирующие коэффициенты;

      ФП - физический показатель

      В зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

      Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

      Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

      В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

      Енвд = ИсчЕН - СВ - ПВН, (2)

      где Енвд - единый налог на вмененный  доход, подлежащий уплате;

      ИсчЕН - единый налог на вмененный доход, исчисленный с налоговой базы;

      СВ - страховые взносы по обязательному  пенсионному страхованию, уплаченные за соответствующий период;

      ПВН - пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в соответствии с  Федеральным законом от 31.12.2002 г. N 190-ФЗ.

      Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. При этом следует отметить, что обязанность по уплате единого налога на вмененный доход возникает только в случае осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности.

      Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждены приказом Минфина  РФ от 17.01.2006 г. N 8н.