1) доходы;

      2) доходы, уменьшенные на величину  расходов.

      Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

      В связи с тем, что упрощенная система  налогообложения организаций заменяет уплату налога на прибыль, а у индивидуальных предпринимателей - уплату налога на доходы с физических лиц, то порядок определения доходов для каждой категории налогоплательщиков различен.

      Определение доходов организаций при упрощенной системе налогообложения происходит в том же порядке, который предусмотрен для налогоплательщиков налога на прибыль.

      При определении объекта налогообложения  организаций учитывают следующие  доходы:

      - доходы от реализации, определяемые  в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ;

      - внереализационные доходы, определяемые  в соответствии со ст. 250 Налогового  кодекса РФ.

      Также необходимо иметь в виду, что при  определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии со ст.ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.

      Показатель "расходы" используется только теми налогоплательщиками, которые установили в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

      При этом необходимо отметить, что порядок  определения расходов применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

      Перечень  расходов, учитываемых для целей  налогообложения при упрощенной системе, установлен ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

      В абз. 2 п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что расходы, указанные в подп. 5, 6, 7, 9-21, 34 п. 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ.

      В связи с этим все расходы, применяемые при упрощенной системе налогообложения, можно разделить на две группы:

      1) расходы, применяемые без учета  норм гл. 25 Налогового кодекса  РФ, регулирующих сходные виды  затрат (подп. 1, 2, 3, 4, 8, 22, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

      2) расходы, применяемые с учетом  норм гл. 25 Налогового кодекса  РФ, регулирующих сходные виды  затрат (подп. 5, 6, 7, 9-21, 34 п. 1 ст. 346.16 НК  РФ).

      Порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения установлен ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

      С учетом отдельных исключений метод  признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения  можно назвать кассовым методом, используемым по налогу на прибыль.

      Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

      Отчетными периодами по единому налогу при  упрощенной системе налогообложения  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

      Если  объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

      Если  объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

      В случае если сумма исчисленного в  общем порядке налога меньше суммы  исчисленного минимального налога, то налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в следующем порядке.

      Сумма минимального налога исчисляется в  размере 1 процента от доходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения.

      2.3 Порядок расчета  и оплаты единого  налога на вмененный доход

 

      Уплата  налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов.

      Вместе  с тем, система налогообложения  вмененного дохода распространяет свое действие только на указанные в законе виды деятельности, в отношении остальных видов деятельности одновременно будет применяться общий или упрощенный режимы налогообложения.

      Единый  налог на вмененный доход - это  система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог  уплачивается с заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя).

      Основными признаками единого налога на вмененный доход являются следующие положения.

      1. Система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

      Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности может  применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

      1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

      2) оказания ветеринарных услуг;

      3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

      4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

      5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

      6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации торговли;

      7) розничной торговли, осуществляемой  через киоски, палатки, лотки и  другие объекты стационарной  торговой сети, не имеющей торговых  залов, а также объекты нестационарной  торговой сети;

      8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

      9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

      10) распространения и (или) размещения  наружной рекламы;

      11) распространения и (или) размещения  рекламы на автобусах любых  типов, трамваях, троллейбусах, легковых  и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

      12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

      13) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

      С 1 января 2006 года правомочие по введению вмененного режима налогообложения практически по всей территории страны передано представительным органам муниципальных районов и городских округов (за исключением городов федерального значения).

      2. Применение системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является обязательным.

      3. Уплата единого  налога на вмененный доход  по отдельным видам деятельности  заменяет обязанность по уплате  с этих видов деятельности  четырех основных налогов: налога на прибыль (доход), НДС по внутренним операциям, налога на имущество, единого социального налога.

      4. При осуществлении  нескольких видов предпринимательской  деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

      5. Организации и  индивидуальные предприниматели,  являющиеся налогоплательщиками  единого налога на вмененный  доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

      8. Организации и  индивидуальные предприниматели,  являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, производят уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством РФ.

      9. Организации и  индивидуальные предприниматели,  являющиеся налогоплательщиками  единого налога на вмененный  доход, применяют действующий порядок ведения кассовых операций и порядок применения ККМ.

      10. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, обязаны выполнять требования законодательства о бухгалтерском учете в общем порядке.

      В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» данный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории РФ. При этом каких-либо исключений для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не предусмотрено. Таким образом, данные организации ведут бухгалтерский учет в общем порядке.

      Помимо  перечисленных обязанностей организации  и индивидуальные предприниматели, применяющие вмененную систему  налогообложения, также должны учитывать  следующие положения.

      Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять в добровольном порядке уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

      Во-вторых, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие вмененную систему налогообложения, также обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности.

      Ввиду своей специфики единый налог  на вмененный доход требует точного  определения отдельных понятий. Прежде всего, это необходимо для  определения налоговой базы, а также видов деятельности, подпадающих под обложение данным налогом.

      В отношении единого налога на вмененный  доход в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ предусмотрены специальные определения основных понятий, которые и должны применяться для целей налогообложения. С 1 января 2006 года применяется перечень определений, введенный Федеральным законом от 21.07.2005 г. N 101-ФЗ.

      1. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

      2. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.