Модель ведения налогового учета ГУП «ФЖС РБ»

СОДЕРЖАНИЕ: 

Глава 1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ГУП «ФЖС РБ»

1. Краткая характеристика ГУП «ФЖС РБ»……………………….……3
2. Об учетной политике ГУП «ФЖС РБ»……………………………….5

Глава 2 ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

     2.1 Этапы учетного процесса ГУП «ФЖС РБ»…………………………10

2.2 Различия  в нормативном регулировании  и методологии бухгалтерского  и налогового учета……………………………………...13

     2.3 Модель ведения налогового учета  ГУП «ФЖС РБ»………………..18

     2.4 Формы регистров налогового учета  ГУП «ФЖС РБ»………….…..20

2.5 Учетная политика для целей налогообложения, бухгалтерского учета………………………………………………………………………..22

     2.6 Порядок составления отчетов, налоговых расчетов и деклараций..25

     2.7 Порядок проведения аудита налогов на ГУП «ФЖС РБ»………….26

Глава 3 ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

     3.1  Налоговый учет доходов ГУП «ФЖС РБ»………………………….34

     3.2 Налоговый учет расходов ГУП  «ФЖС РБ»…………………………37

Заключение……………………………………………………………………….43

Список  используемой литературы ……………………………………………..44

     Приложение (А-Е) ………………………………………………………..46 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ГЛАВА 1               ОРГАНИЗИОННО-ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ГУП «ФЖС РБ»

   1.1 Краткая характеристика ГУП «ФЖС РБ»

      Объектом  прохождения производственной практики является государственное унитарное  предприятие «Фонд жилищного строительства Республики Башкортостан».

      Юридический адрес ГУП «ФЖС РБ»: г. Уфа, ул. Ленина, 5/3.

В соответствии с Уставом ГУП «ФЖС РБ» основным видом деятельности предприятия  является выполнение    функций    инвестора,    заказчика-застройщика    и генерального подрядчика строительства жилья, административных зданий и других   нежилых   помещений   в   Республике   Башкортостан,    а   также осуществление иной строительной деятельности. А также содействие формированию и развитию рынка доступного жилья (Приложение А).

     Предметом деятельности предприятия является:

     1 -   финансирование жилищного строительства для дальнейшего его развития   в   районах   и   городах   республики   в   рамках   реализации федеральных и республиканских целевых жилищных программ:

     2 - финансовая поддержка граждан в приобретении жилья в виде:

- рассрочки  платежей;

- накопления  средств на целевых жилищных  накопительных счетах;

- предоставления   физическим   и   юридическим   лицам   жилищных денежных и товарных займов;

- ипотечного  жилищного кредитования;

- предоставления гражданам возможности оплаты стоимости приобретаемого жилого помещения вторичным жильем, принадлежащим им на праве собственности.

     3 - привлечение    внебюджетных    источников    финансирования жилищного    строительства,    аккумулирование    добровольных    взносов предприятий и организаций в виде   субсидий, выделенных ими своим работникам   на   улучшение   жилищных   условий   с   использованием различных   методов    внебюджетного    финансирования    строительства жилья;

     4 - привлечение отечественных и иностранных инвестиций для осуществления  мероприятий,   направленных   на   строительство   жилья, включая     ликвидацию     ветхих     жилых     домов         и     комплексную реконструкцию жилых кварталов;

     5 - выступать в качестве оператора рынка ипотечных кредитов — республиканского агентства по ипотечному жилищному кредитованию и выполняет следующие функции:

- рефинансирование  кредиторов на основе установленных  стандартов и требований,  предъявляемых к процедурам  долгосрочного ипотечного кредитования;

- выпуск  эмиссионных ипотечных ценных  бумаг;

- привлечение  средств инвесторов в сферу  жилищного кредитования;

- оказание   кредиторам   содействия   во   внедрении   рациональной практики проведения операций ипотечного кредитования и в разработке типов ипотечных кредитов, более доступных для заемщиков и менее рискованных для кредиторов.

     6 - содействие развитию конкуренции в строительной сфере;

     7 - содействие развитию производственной базы домостроения и обеспечению     районов     жилой     застройки     объектами     инженерно-транспортной инфраструктуры;

     8 - содействие     внедрению     в     практику     проектирования, инженерных изысканий, строительства и реконструкции жилых домов, объектов жилищно-коммунального хозяйства прогрессивных достижений науки и техники;

     9 - предпринимательская деятельность в следующих направлениях:

- оценка  недвижимого имущества;

- риэлтерская  деятельность;

- реализация (продажа) жилья населению;

-    реализация    (продажа)    нежилых    помещений    юридическим    и физическим лицам;

- предоставление  инжиниринговых услуг;

- торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая и розничная торговля;

- выпуск  векселей, облигаций и других  ценных бумаг;

- операции с закладными, в части совершения сделок по приобретению и продаже закладных, а также их обслуживанию;

- осуществление иной деятельности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан.

     10 - выполнение функций заказчика-застройщика по строительству: жилых домов и связанных с ним объектов; инженерных коммуникаций; газовых сетей.

     11 - выполнение   мероприятий   необходимых   для   предоставления гражданам,   нуждающимся   в   жилых   помещениях,   мер   государственной поддержки на строительство (приобретение) жилья. 

1.2 Об учетной политике  ГУП «ФЖС РБ»

     Фактической деятельностью ГУП «ФЖС РБ» является инвестирование денег в строительство, а также реализация жилых помещений.

     В соответствии с  положениями Учетной политики ГУП «ФЖС РБ» по договорам долевого участия (инвестирования) с юридическими и физическими лицами, в связи с тем что не происходит смены собственника части объекта (в том числе квартир), доходом предприятия и выручкой является сумма экономии, определяемая разницей между стоимостью объектов (в т.ч. квартир), сформированной застройщиками, в том числе самим предприятием, как застройщиком по актам приемки – передачи, технических характеристик построенных объектов и стоимостью по актам приемки-передачи дольщикам (инвесторам) от ГУП «ФЖС РБ» (п. 3.16. Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утверждённый письмом Минфина России от 30.12.1993 №160, Письмо МНС РФ от 04.06.02г. №24-11/25818) [11].

     Формы первичных учетных документов, применяемых в хозяйственной деятельности ГУП «ФЖС РБ», утверждённых нормативными актами органами исполнительной власти РФ следующие:

1. По учету основных средств.

№ ОС-1 «Акт о приеме – передаче объекта  основных средств (кроме зданий, сооружений)», № ОС-1а «Акт о приеме – передаче здания (сооружения)», № ОС-1б «Акт о приеме – передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)», №ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств», «ОС-3 «Акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств», № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств), № ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств», № ОС-4б «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств», № ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств», № ОС-6б «Инвентарная книга учета объектов основных средств», № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования», № ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж», № ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования».

2. По учету труда и его оплаты.

Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника  на работу», Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу», Т-2 «Личная карточка работника», Т-3 «Штатное расписание», Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу», Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу», Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам», Т-7 «График отпусков», Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)», Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»,  Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку», Т-10 «Командировочное удостоверение», Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении», Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда», Т-13 «Табель учета рабочего времени», Т-51 «Расчетная ведомость», Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику», Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

     3. По учету затрат в капитальном строительстве.

Отчет поверенного от заказчика, № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», № КС-3 «Справка о стоимости выполненных  работ и затрат», № КС-8 «Акт о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения», № КС-9 «Акт о разборке временных сооружений», № КС-10 «Акт об оценке подлежащих сносу (переносу) зданий, строений, сооружений и насаждений», № ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж», № КС-17 «Акт о приостановлении строительства», № КС-18 «Акт о приостановлении проектно-изыскательных работ по неосуществленному строительству», № КС-14 «Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией» (в случае заполнения), Акт приемки выполненных работ (Приложение Б).

4. По учету кассовых операций.

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-4 «Кассовая книга». Кассовая книга  формируется в электронном виде. 

5. По  учету результатов  инвентаризации.

№ ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств», № ИНВ-1а «Инвентаризационная опись нематериальных активов», № ИНВ-2 «Инвентаризационный ярлык», № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей», № ИНВ-4 «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных», № ИНВ-5 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение», № ИНВ-6 «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути», № ИНВ-8 «Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них», № ИНВ-10 «Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств», № ИНВ-11 «Акт инвентаризации расходов будущих периодов», № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств», № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности», № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», № ИНВ-17п «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», № ИНВ-18 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей», № ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации», № ИНВ-24 «Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией».

6. По учету затрат.