Налоговый учет доходов

Федеральное агентство по образованию  Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение среднего

 профессионального  образования

«Красноярский колледж радиоэлектроники, экономики и управления» 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: Налоговый учет и отчетность

Тема: Налоговый учет доходов 

Выполнил  студент (ка):.

Форма обучения очная

Руководитель  работы:. 

Входящий  № _____ Дата ________

Оценка ________________________

Дата  проверки __________________

Подпись преподавателя

_______________________________ 
 
 
 

Красноярск 2009

Задание 
 

Для курсового проектирования по __________________________________

________________________________________________________________

Студенту ____________________________________ курса ______ группы

Красноярского колледжа радиоэлектроники, экономики  и управления____

________________________________________________________________

(Фамилия, имя, отчество) 

    Темы  задания: _______________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

Курсовой  проект на указанную тему выполняется  студентом колледжа в следующем  объеме:

1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ  ЗАПИСКА

    Введение______________________________________________________

__________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

    Литература ____________________________________________________

__________________________________________________________________

2. ПРИЛОЖЕНИЯ

____________________________________________________________

__________________________________________________________________

____________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Дата  выдачи __________________2008 г.

Срок  окончания _______________2008 г

Преподаватель ______________________________________ 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...4

1. Теоретическая часть

1.1. Субъект, объект и предмет налогообложения………………………………...5

1.2. Налоговая база…………………………………………………………………..7

1.3. Налоговый период и налоговая ставка………………………………………...9

1.4. Льготы по взиманию земельного налога……………………………………10

1.5. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу………………………………………………………………………………..12

1.6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платеже по   налогу……………15

1.7. Особенности  исчисления земельного налога  на 2008 год……………………...16

2. Практическая часть

2.1. Расчет налога на доходы физических лиц…………………………………...21

2.2. Расчет фонда оплаты труда…………………………………………………...23

2.3. Расчет транспортного налога…………………………………………………24

2.4. Расчет водного налога…………………………………………………………26

2.5. Расчет земельного налога……………………………………………………..27

2.6. Расчет НДС……………………………………………………………………..29

2.7.Расчет налога на имущество…………………………………………………...33

2.8. Расчет единого социального налога………………………………………….36

2.9.Расчет налога на прибыль……………………………………………………...43

3. Заключение

4. приложение

5. Список  использованной литературы

Введение

   Земельный налог — форма платы за пользование  землей. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за год. Земельный налог относится к местным налогам, основные элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации, а отдельные элементы налогообложения, конкретные особенности исчисления и уплаты — нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Кроме того, земельный налог является целевым налогом, так как поступления от него используются строго на цели, связанные с содержанием и улучшением земель различного назначения.

   Земельный налог нельзя путать с арендной платой за землю, которая также является формой налогового платежа. Отличие заключается в том, что арендная плата за землю уплачивается арендаторами земли на основании договоров аренды, в то время как земельный налог платят ежегодно только собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Земельный налог — самый древний из всех налогов, взимаемых в настоящее время на территории России.

   Цель  настоящей курсовой работы осветить основные особенности исчисления земельного налога и его роль в доходах  территориальных бюджетов.

   Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Дать общую характеристику земельного налога;
2. Отметить особенности исчисления земельного налога на 2008 год;

 
 

1.1 Субъект, объект и предмет налогообложения 

  Плательщиками (субъект налога) земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся:

1. собственниками земли (лица, являющиеся собственниками земельных участков);
2. землепользователями (лица, владеющие и пользующиеся участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения).

   Не  признаются плательщиками организации  и физические лица в отношении  участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им в аренду.

   При этом «национальная принадлежность»  организаций и физических лиц не имеет значения.

   До  выдачи свидетельства на право собственности  на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ плательщиками земельного налога являются кооперативы и товарищества, которые представляют налоговые декларации по налогу в налоговые органы того района, на территории которого находятся участки.

   Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему обложения, являются плательщиками земельного налога. Не освобождаются от уплаты этого налога также и плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

   Для организаций же, крестьянских (фермерских) хозяйств и предпринимателей, переведенных на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ, уплата земельного налога заменяется уплатой единого сельскохозяйственного налога.

   Учет  плательщиков производится налоговыми инспекциями ежегодно по состоянию  на 1 июня.

   В соответствии со ст. . 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются названные выше права на земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

   Одновременно  НК РФ не признает объектом обложения  земельные участки:

• изъятые из оборота в соответствии с  законодательством РФ;
• ограниченные в обороте по законодательству, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-кутурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• ограниченные в обороте по законодательству, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• ограниченные в обороте по законодательству, в пределах лесного фонда;
• ограниченные в обороте по законодательству, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда (в ред. Федерального закона от 04.12.06 № 201-ФЗ.)

   Предметом обложения земельным налогом является земельный участок. 

1.2.  Налоговая база

  В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса. Поэтому размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщиков и устанавливается в виде стабильных платежей за земельный участок в расчете на год.

  Кадастровая стоимость участка определяется в соответствии с земельным законодательством  РФ.  В настоящее время действуют  три документа, регламентирующие кадастровую оценку земель: «Временные методические рекомендации по кадастровой оценке стоимости земельных участков», утвержденные Комитетом РФ по земельным ресурсам и землеустройству; «Методика государственной кадастровой оценки земель лесного фонда РФ», а также «Методика государственной кадастровой оценки земель поселений», утвержденные Федеральной службой земельного кадастра РФ 17.10.2002 г.

   Ст. 391 НК РФ устанавливает порядок определения  налоговой базы:

1. База определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2. База определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых плательщиками признаются разные лица либо установлены различные ставки.
3. Налогоплательщики-организации определяют базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями определяют базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

   4. если иное не предусмотрено  пунктом 3 настоящей статьи, налоговая  база для каждого налогоплательщика,  являющегося физическим лицом,  определяется налоговыми органами  на основании сведений, которые  предоставляются в налоговые  органы органами, осуществляющими  ведение государственного земельного  кадастра, органами, осуществляющими  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ними, и органами муниципальных образований.