Налоговый учет доходов

    Из  поверхностных вод:

1. 14×246=3444руб. в пределах лимита
2. 16-14=2 тыс.м³ –превышение лимита

    Сверх лимита облагается в 5-кратном размере:

3. (16-14)*246*5=2460руб.
4. ∑ ВН=3444+2460=5904руб.

За  октябрь=246*14=3444руб.

        За ноябрь=246*14=3444руб. 

    За 4 кварт. =5904+3444+3444=12792руб

                             2.5. Расчет Земельного налога.

    Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

    Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном  участке, принадлежащем им на праве  собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

    Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода  авансовых платежей по налогу.

    Законом Красноярского края «О Земельном  налоге» установлено, что налоговая  ставка не может превышать:

1. 0,1 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
2. 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом для жилищного строительство.

Решение:

Площадь (кв. м.) – 2620

В т.ч. жилищное строительство(кв.м.) – 1820

Кадастровая стоимость 1кв.м. земли городской  черты -4232

Ставка  налога -1,28%

1. 1820*4232=7702240руб. –общая кадастровая оценка участка земли под                               жил. строительство
2. 7702240*0,3%=23107руб. – плата за землю под жил. строительство
3. 2620-1820=800кв.м- площадь земли на другие нужды
4. 800*4232=3385600руб.- кадастровая стоимость всего оставшегося участка земли
5. 3385600*1,28%=43336руб.-плата за землю под иные нужды
6. ∑ЗН за год=43336+23107=66443 руб.
7. ∑ЗН за 4кв.=66443×=16611 руб.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                       2.6. Расчет НДС.

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

    1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории РФ, а также передача  имущественных прав.

    2) и т.д.

 Налоговой базой при обложении НДС признается:

1. выручка от реализации товаров, работ и услуг, полученная в денежной или натуральной формах, в т.ч. ценные бумаги с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.153);
2. и т.д.

Налоговые ставки НДС:

• 18%
• 10%
• 0%

Расчетные ставки:

    1.

    2.

    ОАО «Лидер» является одновременно поставщиком и покупателем одновременно. Поэтому имеет дело с двумя видами НДС. Как поставщик ведет книгу продаж и журнал учета, выдаваемых счетов-фактур. Книга продаж предназначена для определения суммы НДС от реализации продукции. Как покупатель ведет книгу покупок и журнал учета полученных счетов-фактур. Книга покупок предназначена для определения суммы НДС при приобретении товаров, работ и услуг.

    Кроме основных ставок, возникает необходимость  использовать ставку НДС для определения  суммы налога уже входящего в  стоимость оплаты.

Составим  книгу продаж и покупок и рассчитаем  сумму НДС:

 

Расчет  НДС:

1. 4785000×18%/118%=729915 руб. (НДС)

    4785000 – 729915=4055085 руб. (выручка без НДС)

2. 672980×10%/110%=61180 руб. (НДС)

    672980 – 61180=611800 руб. (выручка без НДС)

3. 746250×18%/118%=113835 руб. (НДС)

    746250 – 113835=632415руб. (реализация  без НДС)

4. 340830×10%/110%=30985 руб. (НДС)

    340830 – 30985=309845 руб. (доход без НДС)

5. 148600×18%/118%=22668 руб. (НДС)

    148600 –22668=125932 руб. (доход без НДС)

6.70000×18%/118%=10678 руб. (НДС)

    70000-10678=59322 руб. (доход без НДС)

7.280000×18%/118%=42712 руб. (НДС)

    280000-42712=237288 руб.( реализация права требования третьему лицу          без НДС)

8.6756300×18%/118%=1030622 руб. (НДС)

    6756300-1030622=5725678 руб. (доход без НДС)

9. 26000×18%/118%=3966 руб. (НДС)

    26000-3966=22034 руб.( положительная курсовая разница без НДС)  

10. 115800×18%/118%=17664 руб. (НДС)

    115800– 17664=98136 руб. (прочие доходы без НДС) 

Расчет  НДС:

1. 2510000×18%/118%=382881. (НДС)

     2510000 – 382881=2127119 руб. (Расходы, связанные с реализацией товаров без НДС)

2.  292000×10%/110%=26545 руб. (НДС)

     292000 – 26545=265455 руб. (Расходы, связанные с реализацией товаров без НДС)

3.  180270×18%/118%=16388руб. (НДС)

     180270 – 16388=172973 руб. (Истраченное сырье на изготовление полуфабрикатов без НДС)

4.  103000×18%/118%=15712 руб. (НДС)

     103000 – 15712=87288 руб. (Расходы, связанные с реализацией ОС без НДС)

5.  22650×18%/118%=3455 руб. (НДС)

     22650 –3455=19195 руб. (Расходы на сигнализацию по охране имущества без НДС)

6.  38000×18%/118%=5797руб. (НДС)

     38000– 5797=32203руб. (Расходы на ремонт ОС без НДС)

7.   73250×18%/118%=11174 руб. (НДС)

      73250 – 11174=62076 руб. (Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду без НДС)

2.7. Расчет налога на имущество 

    Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество, учитываемое  на балансе организации в качестве объектов основных средств. 

    Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости. 

    Средняя стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за отчетный  (налоговый) период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным (налогового) периодом, на количество месяцев в отчетном (налоговом)  периоде, увеличенное на единицу.

    Налоговая ставка равна 2,2 процента.

    Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами авансовых  платежей по налогу, исчисленных в  течение налогового периода.

    Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

    Сумма амортизации для целей налогообложения  определяется налогоплательщиками  ежемесячно. 

Решение:

1. Ост. Стоимость на 01.01= 8620000-3990200=4629800 руб.
2. На 01.02= 8620000-(3990200+18500)=4611300 руб.
3. На 01.03=9353051-(4008700+18500)=5325851 руб.

15.03.поступило  2 автомобиля. Автомобили были введены в эксплуатацию с       01.04.

Амортизация начисляется отдельно по каждому  объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. 

4. На 01.04=9353051-(4027200+18500+2614+3425)=4051809 руб.
5. На 01.05=9353051-(4051809+18500+2614+3425)=4076418 руб.
6. На 01.06=9353051-(4076418+24609)=4101027 руб.
7. На 01.07=9353051-(4101027+24609)=4125636 руб.
8. На 01.08=9353051-(4125636+24609)=4150245 руб.
9. На 01.09=9353051-(4150245+24609)=4174854 руб.
10. На 01.10=9353051-(4174854+24609)=4199463 руб.
11. На 01.11=9353051-(4199463+24609)=4224072 руб.
12. На 01.12=9353051-(4224072+24609)=4248681руб.
13. На 31.12=8863251-(4248681+24609)=4589961 руб.

 
 
 
 
 
 

    Составим  таблицу с данными о стоимости  имущества.