Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

      Одной из функций налогов является фискальная, благодаря которой государство обеспечивает свои потребности в финансовых ресурсах для выполнения возложенных на него задач. Поэтому на предприятия, организации и население законодательно возлагается обязанность уплачивать налоги, т.е. они в соответствии с налоговым законодательством являются налогоплательщиками.

         К обязанностям налогоплательщиков относятся:

• постановка на учет в налоговых органах;
• ведение учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;
• уплата законно установленных налогов;
• представление в налоговый орган по месту учета соответствующих налоговых деклараций, необходимой информации и документов;
• представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
• выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства;
• обеспечение в течение трех лет сохранности данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и произведенные расходы и уплаченные налоги и др.

      Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — кроме того, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета об:

• открытии или закрытии счетов — в пятидневный срок;
• всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности, ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• изменении своего места нахождения — в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Расчетно-отчетная документация организации

(сроки сдачи отчетности и уплаты налога)

 

       

2. Задание № 2

      Единый социальный налог: плательщики, исчисление и порядок уплаты.

      С 1 января 2001 года установлен новый порядок исчисления и уплаты единого социального налога.

     2.1 Плательщики единого социального налога

     В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги. Круг плательщиков единого социального налога определен ст. 235 Налогового кодекса РФ. Данная статья устанавливает две группы налогоплательщиков:

     - лица, производящие выплаты физическим  лицам;

     - индивидуальные предприниматели  и адвокаты.

     Следует отметить, что если субъект одновременно относится к двум категориям плательщиков, то он признается налогоплательщиком по каждому основанию.

     При этом следует отметить, что на учет в налоговых органах налогоплательщик обязан встать в общем порядке  в соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ.

     Признание статуса налогоплательщика автоматически  не означает возникновения обязанности по уплате единого социального налога. Так, согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. По единому социальному налогу такими обстоятельствами являются: наличие объекта налогообложения и оснований для формирования налоговой базы, а также отсутствие права на применение налоговых льгот в случае, когда последние полностью освобождают налогоплательщика от обязанности по уплате налога.

     Таким образом, если какой-либо субъект будет  формально признан налогоплательщиком по единому социальному налогу, то обязанность по уплате данного налога у него возникнет при наличии перечисленных выше обстоятельств.

     A. Налогоплательщики единого социального  налога:

     Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам  согласно ст. 235 Налогового кодекса  РФ налогоплательщиками признаются следующие лица, производящие выплаты физическим лицам:

     1) организации;

     2) индивидуальные предприниматели.

     3) физические лица, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями.

     Общим условием признания перечисленных  лиц налогоплательщиками является факт выплаты физическим лицам. В случае отсутствия выплат физическим лицам, перечисленные субъекты не являются плательщиками налога по данному основанию.

     Под организациями согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ понимаются юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации).

     Таким образом, плательщиками единого  социального налога признаются: российские юридические лица, иностранные юридические  лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций.

     Ко  второй группе налогоплательщиков относятся  лица, осуществляющие самостоятельную частную деятельность. В отличие от первой группы плательщиков, данная группа уплачивает налог со своих доходов.

     В соответствии со ст. 235 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются:

     1) индивидуальные предприниматели;

     2) адвокаты.

     Как уже было отмечено ранее, согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ к категории индивидуальных предпринимателей относятся непосредственно

     индивидуальные  предприниматели, частные нотариусы, частные охранники,

     частные детективы, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

     Пунктом 1 ст. 245 Налогового кодекса РФ для  данной группы налогоплательщиков установлено, что они не исчисляют и не уплачивают единый социальный налог в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ.

     Нужно отметить, что до введения в действие второй части Налогового кодекса РФ, действовала та же норма - налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую и иную профессиональную деятельность, не уплачивали взносы в Фонд социального страхования РФ.

 

          2. 2 Объект налогообложения

     В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса  РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

     Для каждой из двух категорий плательщиков единого социального налога Налоговым кодексом РФ предусмотрен отдельный объект налогообложения.

     Объект  налогообложения  для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

     1. Для организаций и индивидуальных  предпринимателей, производящих выплаты  физическим лицам, объектом налогообложения  признаются выплаты и иные  вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по  трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

     Таким образом, объект налогообложения состоит  из следующих видов выплат:

     1) по трудовым договорам;

     2) по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых  является выполнение работ, оказание  услуг;

     При этом исключение составляют указанные  договоры с индивидуальными предпринимателями, которые не облагаются единым социальным налогом. Данное исключение предусмотрено потому, что индивидуальные предприниматели являются самостоятельными налогоплательщиками единого социального налога.

     3) по авторским договорам.

     Объект  налогообложения  для индивидуальных предпринимателей и адвокатов.

     Самостоятельный объект налогообложения предусмотрен для налогоплательщиков, указанных  в подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса  РФ. К данной группе налогоплательщиков относятся:

     1) индивидуальные предприниматели,  в том числе, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;