Контрольная работа по "Налоги"

Этап 1

В соответствии с законодательством в качестве объектов обложения этим налогом  определены все обороты по реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретаемых на стороне.

В облагаемый оборот включается стоимость реализованной продукции (выручка от реализации), исчисленная без включения в нее налога на добавленную стоимость, а также обороты: внутри предприятия для нужд собственного производства; по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги); по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам; по реализации предметов залога.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет (к уплате) - так называемый “НДС уплаченный” (НДС упл.) - определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, работы или услуги, и суммами налога по материальным ресурсам, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, то есть:

НДС упл. = НДС нач. - НДС  входной

Ставка НДС в отчетном периоде – 2011 году – составила 18%.

 

Таблица 3.2 –  Формирование НДС, подлежащего к уплате в бюджет (к возмещению из бюджета)

Хозяйственные операции	Начисленный НДС			НДС к возмещению
	Январь	Февраль	Март	Январь	Февраль	Март
1. Заказчиком подписан акт о  выполненных СМО	1678	778	625
2. Получены средства от сдачи в аренду помещений		0,43
3. Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля	18
4. Получен аванс в счет предстоящих работ	45,8
Итого:	1741,8	778,43	625
1. НДС по приобретенной лицензии				3,8
2. НДС по приобретенному компьютеру				6
3. НДС по приобретенным строительным  материалам				68,6
4. НДС с аудиторских услуг				2,7
5. НДС с юридических услуг					4,58
6. НДС с приобретенных приспособлений для монтажа					26
7. НДС с услуг производственного характера						18,76
8. НДС с работ по содержанию  служебного транспорта						4,45
9. НДС по рекламным расходам						17,69
10. НДС по повышению квалификации работников						3,2
Итого:				81,1	30,58	23,21
НДС к уплате за квартал:	3010,34

 

Вопрос принятия к вычету НДС по нормируемым расходам является спорным уже давно. Официальная позиция: входной НДС по всем расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли по нормативам, должен приниматься к вычету в размере, соответствующем установленным нормативам.

Таким образом, примем к возмещению НДС только по рекламным расходам в пределах нормы.

Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети в соответствии с пунктом 4 статьи 264 являются нормируемыми и принимаются для налогового учета в сумме, не превышающей 1% от выручки от реализации.

Выручка от реализации за 1 квартал: 11000 – 1678 + 5100 – 778 + 4100 – 625 = 17119 тыс. руб.

Норма по рекламным  расходам: 17119 * 1% = 171,19 тыс. руб.

Так как в  нашем варианте рекламные расходы  составляют 116 тыс. руб., мы можем принять НДС по ним к возмещению.

 

Этап 2

Определение суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах, результаты расчетов отразить в таблице 3.3

 

Таблица 3.3 – Определение суммы амортизационных отчислений

 

Наименование	Первоначальная.  стоимость	Ежемесячная амортизация
		В бухгалтерском учете		В налоговом учете
		февраль	март	февраль	март
Основные   средства	34	0,94	0,94	0,94	0,94
Итого:		0,94	0,94	0,94	0,94

 

Ежемесячная сумма амортизации по компьютеру = первоначальная стоимость компьютера / срок полезного использования, месяцев = 34 / 36 месяцев = 0,94 тыс. руб.

Срок лицензии – 1 год.

Налоговое законодательство в целях налогообложения прибыли  не регламентирует порядок списания расходов, связанных с получением лицензии. При этом ст. 8 НК РФ предусмотрено, что плата за получение лицензии является сбором. А сборы являются прочими расходами на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Их признают в момент совершения расхода. Таким образом, все расходы, связанные с получением лицензии, списываются единовременно в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

 

3 этап.

Осуществить расчет, связанный с реализацией недоамортизированного автомобиля, сформировать расходы для учета бухгалтерской и налоговой прибыли, заполнить таблицу 3.4.

 

Таблица 3.4 – Расчеты, связанные с реализацией автомобиля

 

Вид учета	Показатели
	Доходы	Расходы
Бухгалтерский	101	130,8
Налоговый	101

 

Убыток по операциям  с амортизируемым имуществом в целях  налогообложения прибыли переносится на будущее по правилам п. 3 ст. 268 НК РФ: убыток включается организацией в состав прочих расходов равными долями в течение срока, исчисленного как разница (в месяцах) между сроком полезного использования названного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Списание убытка начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла  реализация объекта амортизируемого имущества. Это связано с тем, что в месяце реализации амортизация по такому имуществу еще будет начисляться (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Оставшийся  срок полезного использования = 50 – 11 = 39 месяцев

Убыток = 101 – 130,8 = -29,8 тыс. руб.

В налоговом  учете будет признаваться начиная  с февраля отчетного года, следовательно  за февраль-март будет включено в  прочие расходы:

29,8 * 2 месяца / 39 месяцев = 1,53 тыс. руб.

4 этап. Сделать расчет по определению расходов, связанных с отнесением процентов по займу, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах. Результаты расчетов оформить произвольным образом.

Показатель	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Ставка по займу	24%
Ставка рефинансирования		8,25%
Сумма займа, тыс. руб.	160	160
Сумма процентов  по займу за 1 квартал (март)	3,2	1,21

 

При расчёте  налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Такие проценты признаются согласно ст. 269 НК РФ.

В абз. 1 п. 1 ст. 269 НК РФ указано на то, что в целях  гл. 25 НК РФ под долговыми обязательствами  понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета (абз. 1 п. 1 ст. 269 НК РФ), перечень долговых обязательств является открытым.

В целях налогообложения  организации вправе учитывать проценты по любым видам долговых обязательств в составе внереализационных расходов, если полученные заёмные средства были использованы в предпринимательской деятельности.

Расходами признаются проценты, начисленные за время фактического пользования заемными средствами (время  фактического нахождения долговых ценных бумаг у третьих лиц) (п. 1 ст. 265 НК РФ). Размер процентов, признаваемых расходом зависит от предельного размера процентов, установленного НК РФ.

Размер процентов, которые можно отнести на внереализационные  расходы, рассчитывается исходя из ставки рефинансирования. Если фирма имеет долг в рублях, то для вычисления лимита учетную ставку увеличивают в 1,1 раза.

 

5 этап. Осуществить в произвольной форме по каждому работнику расчет налога на доходы физических лиц и обобщить в таблице 3.5

	Зарплата	Отпускные	Доход с начала года	Вычеты станд	Вычеты соц	Вычеты имущ	Итого вычеты	Облагаемая база	НДФЛ	НДФЛ с МВ
Ф.И.О.
Светлов	15000	24300	189300	36800	45000		81800	107500	13975
Попова	8200		98400	25600	13000		38600	59800	7774
Шацких	16800	24300	209100	13000			13000	196100	25493	15
Иванов	24000		288000	11400			11400	276600	35958
Шабанова	13200	24300	169500	13200	25000	2000000	2038200		0
Заложных	8800		105600	1600			1600	104000	13520	33
Орлова	12900		154800	13200			13200	141600	18408
	98900	72900	1214700	114800			2197800	885600	115128	48

 

Таблица 3.5 – Расчёт налога на доходы физических лиц

 

Фамилии	Доход с начала года	Доходы, не подлежащие налогообложению с   начала года	Вычеты с   начала  года			Налогооблагаемая база с начала года  (ст. 13%)	Налогооблагаемая база с начала года  (ст. 35%)	Сумма налога с начала   года
			Стандартные	Социальные	Имущественные
Светлов	189300		36800	45000		107500		13975
Попова	98400		25600	13000		59800		7774
Шацких	209100		13000			196100	42,47	25508
Иванов	288000		11400			276600		35958
Шабанова	169500		13200
Заложных	105600		1600			104000	95,55	13553
Орлова	154800		13200			141600		18408

 

Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212, ст.210 НК РФ). При этом в отношении  материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Материальная  выгода по займу, выданному в рублях под проценты = (2/3 х Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу  – Ставка процентов по договору) х Сумма займа : 365 (366) дней х Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Материальная  выгода Шацких = (2/3 *8,25 – 3) * 20000 * 31 / 365 = 42,47 руб.

НДФЛ = 42,47 * 35% = 15 руб.